淺議開展全面預算管理的設想

太倉市文化廣電新聞出版局 肖敏

一、引言

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。

二、企業財務管理現狀

企業到目前為止，還沒有實施預算管理。由于沒有實施預算管理，給企業帶來的管理上的問題：

第一，管理者沒有經營發展目標的體現。

第二，沒有預算，各部門沒有自己的具體目標，更不理解其他部門實現需要本部門的配合。各部門無法在工作的基礎上協調起來，也不能很好的配置企業的資源。

第三，沒有預算，就沒有控制的標準，成本、費用的開支就無法控制。

第四，預算也是考核的標準。

因此，建議我公司于2015年起推行全面預算管理制度。

(一)預算所使用的方法

1、對于財務部、工藝品銷售部，我建議使用零基預算

財務部人員工資不在公司發放，費用支出較少，使用零基預算能壓縮開支而且能切實做到把有限的經費用在最急需的地方。工藝品銷售部是新設部門，使用零基預算有利于發揮基層單位參與預算編制的積極性和創造性，有利于提高預算的科學性。

2、除上述二個部門外的其他部門，其余使用增量預算

首先是零基預算工作量大，所有部門都實行零基預算我公司人力資源不足。其次增量預算是穩定的，循序漸進的；系統相對簡單操作；能避免類似的部門的沖突，容易實現協調預算。

(二)預算的流程

預算從提出到最終確定的過程：

第一步：每年的9月末，預算管理委員會就應召開各部門會議，一起討論本年度的預算執行情況。對于執行過程中的出現的差異，逐一分析并考慮對下一年度影響。同時根據公司董事會提出的企業一定時期的總目標，下達規劃指標，這些指標應交銷售部門、采購部門、租賃部門、管理部門等充分討論，形成一致意見，再反饋給預算管理委員會。最后預算管理部門根據反饋意見確定預算總量指標并具體分解給上述各部門。各部門應于10月中旬編制出下一年度的銷售、租賃等初步預算。

第二步：10月下旬，根據銷售部門對下一年度的銷售預測，采購部門確定采購預算。采購部門除考慮預計銷售量外，還應考慮年初與年末存貨。由于所有銷售都是委托代銷，銷售部門應同時確定代銷傭金預算與銷售費用預算。租賃部門根據市場調研與可出租面積，確定下一年的租賃預算，同時計算出房屋折舊預算、物業管理預算。投資部門根據公司規劃，做出下一年應執行的投資預算。管理部門根據公司目標，考慮配合各部門開展工作情況，做出管理費用預算。

第三步，預算委員會審核、平衡各部門預算，對發現的問題及時提出調整意見，反饋給各部門進行修改。各部門的預算修改通過后由財務部門匯總出各部門預算，然后編制出公司的總預算。包括銷售費用、管理費用預算、資本支出預算、現金預算，利潤表預算與資產負債表預算。

第四步，11月下旬，預算管理委員會把編制出來的全面預算方案交董事會審議批準。待12月上旬董事會討論通過后與預算執行考核辦法一并下達給各部門。如經調整后的預算審核不能通過的，需根據預算管理委員會的意見重新調整，直至審核通過。

(三)預算的執行與監控

預算經董事會審批后，下達到各部門執行。

在內部審計委員會設置預算控制崗位，主要有倉庫預算控制崗位、租賃預算控制崗位、人事預算控制崗位、財務預算控制崗位。

倉庫預算控制崗位的權限是：凡流經倉庫的所有貨品，未經倉庫預算控制人員簽署，不得進出。該倉庫預算控制人員負責監控銷售部門及存貨采購部門，掌握存貨庫存結構，流動狀況和存量，為存貨采購過程中確定供應商，采購數量、單價把關。根據銷售計劃和預算，控制商品發出，以便財務部門跟蹤應收賬款的回收。實現存貨資產高效率周轉，減少資金占壓和資產沉滯。

租賃預算控制崗位的權限是：房屋的出租與收回、維修，未經租賃預算控制崗位人員審核，不得操作。該崗位人員掌握公司可租賃房源，根據公司租賃計劃和預算，控制房屋租賃價格、期限、及租金收取。人事預算控制崗位的職責：監控直接人工預算，按照預算控制直接人工支出。

財務預算控制崗位的職責：監控折舊預算、代銷傭金預算、管理費用、銷售費用預算，同時監控資本支出預算、成本預算、現金預算、利潤表預算、資產負債表預算。

在預算執行過程中，可能因企業內部、外部環境變化，使原來的預算不具有指導性，各部門可以向管理委員會申請調整預算。預算管理委員會應認真分析變化情況，擬定預算調整的合理范圍，并上報董事會，經董事會同意后，下達給各申請部門。

(四)預算的考核評估

為了通過預算考核真正發揮其激勵作用，預算考核的結果應該和各部門工作人員的薪酬進行掛鉤。每季度末，內部審計委員會會同財務部、人事部（包括在綜合辦公室）對各部門的預算執行情況進行考核評估。考核標準由人事部門提出初步方案，經董事會討論通過。

依據考核標準，每季末考核結束后，兌現考核獎金。考核到部門的，獎金分配再由部門根據部門分配標準分配，考核到具體職工，獎金直接分配給職工。當然，由于種種因素，預算也不是一成不變。預算經董事會同意調整后，考核指標也可相應調整。

[1] L.J.布儒瓦第三,艾琳.M.杜海米,J.L.斯廷珀特著.企業戰略[M].中信出版社,2004年9月

[2] 劉偉華譯.財務戰略[M].中信出版社,2002年9月

[3] 羅伯特.W.英格拉姆,托馬斯.L.奧爾布賴特,約翰.W.希爾著.預算管理與內部控制[M].中信出版社,2004年1月

[4] 張新民,武艷輝譯.財務報表解釋[M].中信出版社,2002年9月