加強企業內部控制，提高企業財務管理水平

江蘇雙溝酒業股份有限公司 張德佳

企業發展的各個階段都離不開對企業財務的管理，財務管理是對企業資金進行有效決策、計劃和控制的管理。建立和實施企業內部控制，有助于提升企業內部管理和防止風險發生，從而提高財務管理,從制度上和源頭上保證企業資產正常生產經營,從而保證企業資產保值增值的實現。

2011年財政部等五部門聯合發布了《企業內部控制配套指引》。在此前還發布了《企業內部控制基本規范》，這部規范和配套指引要求企業重視內部控制制度的建設并不斷完善,使其在企業活動中發揮保駕護航的作用。使管理層能夠增強企業經營的風險意識,防范重大經營風險,從而提高企業的財務管理水平，增強企業的競爭力。

企業內部控制是由企業上至董事長下至普通員工對目標進行控制的過程，對控制活動的內家和程序進行監督和指導，從而有效保證企業經營符合國家的法律法規及各項規章制度、保證企業的各項財務報告真實完整地反映企業狀況，對需要及時披露的信息能及時準確的描述，以提高經營效率和效果，促進企業健康發展。這一目標的實現也充分體現了財務管理的能力大小?，F就從企業的《企業內部控制基本規范》內容淺談我的理解。

一、為了促進企業可持續發展

就必須加強和規范企業內部控制制度，用企業內部控制制度來規范經營的合法合規性，從而有效地提高企業經營管理的能力，增強風險意識和防范能力。

二、建立與實施內部控制

首先要遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。而這5項原則的制定保證了企業建立有效的內部控制。有了企業內部控制制度就能保證企業實現經濟活動健康發展，保證企業資產安全,有效規范企業會計行為。通過對企業內部控制制度的健全,有利于及時發現和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業生產經營活動的現狀,督促企業內部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。強化企業內部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產物資的安全完整?？茖W有效地制約和監督財產物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環節,保證企業各項經營活動的正常、有效進行。內部控制有助于提高企業財務管理的力度,也有利于企業發展過程中對各項工作的監督,對企業長期健康穩定的發展起到了重要作用。

三、企業建立與實施符合本公司特點的有效內部控制

應當包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素。這五要素跟企業財務管理有著密切的聯系，內部控制是否有效實施，體現了企業財務管理制度是否完善，以實現企業價值最大化的目標。特別是建立和健全內部財務控制制度，以狠抓內部財務控制來帶動企業的管理。

財務控制是內部控制的一部分。內部控制包含許多控制，具體有:不相容職務相互分離的控制；高層授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制。也就是用制定內部控制的規則來防止企業經營活動各環節中出現的差錯和舞弊為主，一些不相容的業務相互制約并規定職權進行處理，避免和防止相關聯的事項由一人或一個部門處理而有失公允和公正。這樣才能達到保護資產的安全。完善的財務控制制度只是內部控制的一部分，它需要和其他的內部控制制度一起對企業經營活動進行監督，才能有效提高企業的財務管理。

四、根據財政部頒布的基本規范和配套指引，結合相關的法律法規，要制定適合本企業的內部控制制度，從上到下一致作為

比如我們的企業是釀酒企業，釀酒企業是食品行業，食品安全當然首當其沖，我們企業就根據自身的生產特點，業務范圍、市場規模、組織結構等,制定了科學、合理的適合本企業實際情況的內部控制制度，當然不是全盤考慮，還要全面遵循重要性原則和成本效益原則。以保證食品釀造企業經營管理合法合規；資產安全運營、產品生產和銷售符合相關食品安全的規定，保證企業財務報告真實完整，相關信息披露及時。從而提高食品生產企業加強自律與承擔食品安全社會責任的意識。不僅要從思想認識上抓起，更要從行動上做起。所以有效的內部控制制度的建立也是內部控制五要素中“控制活動”中的“重大風險預警機制和突發事件應急處理機制”在食品行業，我國將建立食品安全風險預警和應急處理機制，這是企業預知風險、避免損失、實現發展戰略目標的重要舉措。為配合《企業內部控制基本規范》及其配套指引的有效實施，借鑒傳統的財務危機預警的理論與方法，發揮財務杠桿的作用，提出了財務杠桿財務預警的理念和模式。為企業舉債經營狀況下，有效利用財務杠桿，防范和預警財務風險，進而為建立健全企業各個方面重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，提出有價值的參考。從而提高企業財務管理水平并發揮財務管理的作用。

五、企業運用信息技術配合加強內部控制

從2010年開始我公司就使用OA辦公系統進行管理，網上實現對各個經營活動過程中發生的事項進行自動控制，設置各個管理權限，有效防止人為操縱。在企業內部建立與經營管理相適應的信息系統，利用信息系統對內部控制流程有效的管理。根據實際情況組織上至董事長下至全體員工認真學習并貫徹《企業內部控制基本規范》中的“反舞弊機制”制度的學習。1月14日，國家主席習近平在中國共產黨第十八屆中央紀律檢查委員會第三次全體會議上發表重要講話。他強調，堅持黨對黨風廉政建設和反腐敗工作統一領導，強化反腐敗體制機制創新和制度保障，保持懲治腐敗高壓態勢。據此，我們企業進行了自查自糾。把重視制度建設作為企業反舞弊措施的首選。以企業舞弊活動為對象，建立科學的企業反舞弊理論，對可能發生的舞弊行為進行有效的預防和控制，并設立員工匿名舉報投訴制度和對舉報人保護的制度，設置了舉報電話和舉報信箱，詳細解說舉報投訴處理程序等一系列相關對應措施，以保證舉報投訴給企業帶來真實的各類信息。在全公司舉辦舉報投訴制度和舉報人保護制度的學習培訓，及時讓企業的全體員工了解，使舉報的員工能夠用制度來保護自己。在反腐倡廉方面領導積極帶頭響應，使我公司一直保持良性發展。反舞弊機制是預防舞弊最有效的措施，同時也是完善和加強內部控制環境建設的影響因素之一，也考驗著企業的財務管理是否到位和是否具有水平的有力表現。

六、企業根據實施內部控制的成果和責任對員工實行獎勵和懲罰制度

由于食品行業的特殊性，所以我們企業每年會根據內部控制對企業內部控制相關的部門和員工進行績效考評，根據考評結果享受獎勵和承擔相應責任。獎勵有員工的薪酬提高、職務晉升、評優、懲罰有降級降職、調崗、辭退等。以提高企業管理能力，增強企業的競爭力。

七、相關部門定期不定期地根據法律法規、基本規范以及配套辦法，對我們企業建立與實施內部控制的情況進行了監督與檢查

我們公司有獨立的內部審計機構，對企業的內部控制的情況進行常規監督檢查，這主要是結合企業日常的經營活動。我們企業還把所有重要業務事項和高風險領域悉數納入監督范圍，對于發現的內部控制缺陷，及時向有關部門報告，提出解決問題的方案以供有關部門參考，從而對存在的問題實施糾正。如果是重大缺陷的，還要追究相關責任單位或者責任人的責任。

八、我們企業常年委托有經驗的、專業的會計師事務所提供內部控制審計業務

會計師事務所對企業內部控制進行審計，并對內部控制發表審計意見，出具內部控制有效性的審計報告。我們還專門聘請了為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，且我企業也有資深的注冊會計師負責企業內部審計業務，為企業持續健康和諧發展保駕護航。

總之，我們應該高度重視企業內部控制制度的建設，完善其內部控制制度，嚴格執行企業財務各項規章制度，保證內部制度的有效運行，切實增強企業風險意識，防范重大食品安全，積極響應黨的十八大反腐倡廉號召,全力提升企業財務管理水平。

[1]來源:中國新聞網作者:俞嵐

[2]企業內部控制基本規范,財會[2008]7號

[3]企業內部控制基本規范,2014年新增加的“重大風險預警機制和突發事件應急處理機制”

[4]（1月14日新華網）關于習近平14日在中共第十八屆中央紀律檢查委員會第三次全體會議上發表重要講話