淺議高校財務內部控制

摘要:高校財務內部控制是高校教學工作及內部管理的監控手段，它能確保學校正常教學活動所涉及的資金運作的效率性和效果性。本文首先列出高校的財務內部控制極易發生管理隱患的五個方面，接著找出財務內部控制的對策，不斷強化財務監督管理職能，完善高校財務工作，使得高校財務內部控制發揮出更為積極有效的作用。

高校財務內部控制是通過規范化的控制手段，對校內的所有經濟活動進行控制和監督。財務內部控制有助于高校教學任務的完成及日常管理目標的實現，旨在確保學校正常教學活動所涉及的資金運作的效率性和效果性、資產的安全性、財務信息的真實性可靠性，它既是教學工作及內部管理中實時監控的手段，又是非常重要的評價標準。

一、高校財務內部控制中極易出現管理隱患的幾個方面

(一)資產的管理

由于很多高校實行部門經費包干使用，各部門可以隨意自行購置資產，但又缺乏相應的管理約束機制，極易產生賬外資產現象，使得資產賬實不符。另外，經常會發生相同、相近的儀器設備重復購置，占用大量資金，使得相當一部分資產閑置；甚至有的資產到了使用年限報廢時，包裝還沒打開過，就變成了一堆廢鐵。而高校圖書館的建設在教學活動中的作用舉足輕重，需要投入更多的資金購入大量與教學活動相應的、與時俱進、內容豐富的書籍，現實狀況卻不容樂觀，很多高校的圖書館的藏書出現過時、老舊、質量不高、數量不足的狀況，從而跟不上教學活動的要求。

(二)高校收費流程的管理

高校的學生人數比較多，學費收繳也比較繁瑣。在收取學費的過程中，會涉及到以財務處為主的教務處、學生處及各院（系）等多個部門，由于很多高校收費流程體系不完善，各部門往往各行其道，配合不緊密，管理脫節。學生注冊、退學、休學、更換宿舍等信息發生變動時，相關部門沒有及時準確地互通信息，出現一些管理上的漏洞，就會給學生繳、退費帶來困難。更加不可思議是，一旦上級部門出現統計學生人數的情況，由于各部門都是以自己的統計口徑采集，最后每個部門上報的數據各不相同，十分另人尷尬。

(三)財務報銷流程不規范，未能充分發揮會計的監督職能

目前高校財務系統的職能還只是停留在事后算賬、報賬上。會計的事前審核、事中復核、事后監督不能層層落實，日常支出報銷時也出現審核不嚴，不按法律法規及相關制度執行，對整個高校的內部控制及其他管理方面帶來不利的影響，增加高校的財務風險。由于高校的日常管理中偏重于教學、科研，財務部門是后勤服務部門，強調的是服務意識，財務部門的相關人員按相關法律法規嚴格審核票據時，很難得到各部門及各院（系）相關人員的理解和支持，進而弱化了財務會計的監督管理職能。

(四)內部審計的效果不盡人意

高校應建立內部審計機構，建立健全監督檢查機制。高校內部審計既是內部控制的重要組成部分，更是財務管理的有效補充。但實際工作中，內部審計工作卻往往達不到監督檢查的目的，原因大致有三點：一是審計部門受高校領導思想的影響，即使在審計過程中發現了問題，領導往往也會采取大事化小、小事化無的處理方式；二是審計機構人員專業水平不高，不能圓滿完成審計工作。例如在處理一些具有隱藏性的違規舞弊事件時，有的審計人員缺乏應有的業務經驗和職業敏感，執行能力不強，難以滿足審計工作的要求；三是內部審計機構是高校管理中有效的獨立評價與監督機構，但審計部門缺乏應有的獨立——部門不獨立、審計人員不獨立，影響了內部審計的質量，從而弱化了審計的監督管理職能。

(五)財務人員的綜合素質有待提高

財務內部控制的有效實施，關鍵取決于從事財務工作人員的職業素質。有些高校的財務人員，業務素質偏低，在處理經濟業務過程中，出現錯誤、營私舞弊的現象頻繁發生，財務內部控制的有效性就難以發揮。

二、加強財務內部控制的對策

高校財務內部控制是高校管理體系重要的組成部分，而制定管理制度和執行情況將直接影響高校改革發展的進程，因此，應建立嚴密的財務控制制度，規范工作程序。

(一)加強各類資產管理

高校購置固定資產時，要嚴格履行請購、招標論證、審批、訂立合同、驗收、付款等必要手續，相關的職能部門嚴格把關，制定周密的計劃，節約資金，減少資源的浪費。要加強對固定資產的管理，確保資產完好無損和充分利用。建立資產臺賬，定期清查盤點，確保賬實相符。明確各項資產的歸口管理部門，如固定資產由資產管理部門負責；辦公用品由辦公室負責；工程物資由基建部門負責等等。資產報廢時，必須履行必要的審批手續。

(二)財務崗位的設置和運行嚴格執行內部牽制制度

高校財務部門要根據自己學校的實際情況，確定會計的工作流程，合理設置工作崗位，明確職責權限，形成必要的制衡機制，充分發揮會計的核算職能和監督職能。崗位的設置應該充分體現不相容職務分離的原則，既要保證分工合理又要關注相互制約，盡量避免一人多崗的現象，不能將不相容崗位的工作安排給同一個人處理。如：授權批準與業務經辦、會計記錄與財產保管等等。高校財務的崗位設置必須貫徹內部牽制制度、用制度管人，否則極易發生工作人員以權謀私、貪污等行為，造成管理上的漏洞。

(三)提高財務會計人員職業道德和業務水平

財務內部控制的作用發揮得好壞與否跟會計人員的素質高低直接相關，會計人員是財務內部控制最重要的執行者，具備的專業水平和職業敏感越強，發現問題、分析問題和解決問題的能力就越強，在財務內部控制過程中發揮的作用就越大。因此，要不斷對會計人員進行職業道德和業務技能培訓，以提高會計人員的整體素質；在人員配備方面也要充分調動會計人員的積極性，進行合理分工，相互牽制。

(四)高校各級領導應給予內部審計部門充分的關注

設置專門的內部審計機構，明確內部審計部門的職能，使內部審計工作排除干擾，獨立地開展各項工作；配備一定數量的高素質的專業內審人員，提高現有審計人員的政治素養和業務水平。審計部門應有計劃地對學院內部的各項經濟活動進行常規性審計和專項審計，并客觀公正地公告審計結果，為財務內部控制提供建設性的意見和建議，從而降低財務管理風險。

內部財務控制事關高校生存和發展的大局，它不僅是校級領導、財務部門及審計部門的事，更與校內每個部門、每個教職工有著直接或間接的聯系。因此，加強高校各級領導、各部門相關人員財務法規意識和控制意識，自覺遵守財經法規及各項規章制度；加強財務管理理念，強化內部財務控制，不斷完善高校財務管理工作，充分發揮財務內部控制的作用。