基于加強內部控制保障鐵路財務安全的研究

上海鐵路局合肥鐵路辦事處 張名勝

資金作為鐵路企業運行的根本，流通于鐵路經營的方方面面，現今各鐵路企業經過改革已開始運用結算中心模式，在企業經營過程中提高了資金的流通效率和使用效益，為保障鐵路資金安全做出了努力。但隨著市場經濟的改革的深入，由于鐵路企業資金管理存在一系列問題，導致企業資金存在很大的風險。因此建立一個與當今中國鐵路環境相適應的資金管理方案，形成完善而又有力的風險防范控制體系，對于保障鐵路企業在資金管理上的安全具有重要的意義。鐵路企業應該跟緊時代潮流，建立科學完善的財產安全監控和內部控制體系，引導鐵路企業建立與實際環境相適應的資金管理系統。

一、財務管理內部控制的內涵

內部控制通常是指公司董事等管理層及全體員工對公司的各項目標進行實施和控制過程。內部控制系統是制度的建立更新和內部控制的實施以及監督的過程。而在財務管理方面，主要有全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益以及可實施等六大基本原則。

內部控制的中心思想就是保障他的宗旨是為了保障財務報告的可靠性的基礎上保證經營效率的過程，它是鐵路企業進行財務管理的一種方式，與企業的日常管理相結合。內部有效的控制能夠在企業實施相關經濟活動時，對財務管理進行監督，防止出現紕漏，從而保障財產安全的過程。

企業財務管理的內部控制是通過企業財務報告記錄的可靠性以及法律的規范性來保證企業資產安全。在企業運營中實行財務管理內部控制不但可以保護企業財產的安全還可以保證鐵路企業的正常運營。因此作為鐵路管理的財務管理者，應該科學的對待實踐過程中出現的各種問題，加強企業內部控制，保證鐵路企業財務安全和健康發展。

二、鐵路企業財務安全管理現狀

隨著市場經濟的改革，鐵路企業財務的內部控制制度也隨之完善，我國鐵路系統的建設現狀表明我國鐵路非常重視在財務管理上加強對控制的制度建設。但由于各方面的原因，鐵路企業在財務安全方面存在許多方面的不足。

(一)員工內部控制意識較弱

控制成本是財務管理的重要任務，財務方面的內部控制涉及到每個員工的切身利益，企業員工應該積極參與。雖說市場經濟的發展使一部分的員工的控制意識加強，但有很大一部分因為鐵路企業管理的不完善、個人基礎知識不牢固以及個人綜合素養偏低等原因并不能站在所有者的角度全面理解財務內部控制的意義，而只是一味的看重企業內部的財務考核指標，盲目追求財務業績，而沒有從內部控制角度對財務進行管理。企業員工的內部控制意識偏低，將導致財務管理的內部控制難度與日俱增，影響到鐵路企業的財產安全，甚至是正常運營。

(二)內部控制制度不完善

隨著高新科技的不斷發展，鐵路的建設規模增大，但鐵路企業在財務的內部控制上卻不符合其適應性原則。傳統的內部控制制度已經很難與現在的市場經濟發展相適應，在結構設置上，出現了主次不分、信息的反饋和傳遞不及時等一系列問題。鐵路企業的制度不夠完善導致財務安全受到有嚴重威脅，嚴重的甚至出現了鐵路運營的違規操作，導致企業蒙受巨大的金錢損失。從事財務管理的工作人員沒有制度的規范很容易就因為企業的運營狀態而改變自己的意志，從而影響財務的整體管理和控制。

(三)財務內部控制措施不詳細

經過多年的發展，鐵路企業的財務內部控制措施已經比較全面。它涵蓋了資金資產、收入確認、成本費用管理、定額、工程項目、重大經濟業務事項制度等方面，但是這些措施中，很多都只從整體上提出一些簡單的要求，并沒有將措施具體化，因此操作起來難度比較大，對貫徹內部控制制度的公司員工的執行力有很大的影響。

(四)財務內部控制方法跟不上時代步伐

現今，鐵路企業比較重視財務安全，因此對鐵路基礎設施和相關產品的流通進行了一定的管制，這樣的管制雖說對鐵路財產安全起到一定的保護作用，大量的人力物力耗費也會隨之而來，增加單位成本。在市場經濟時代，這些鐵路產品的流通，有利于鐵路企業的發展，但如果隨意提高其價格，不進行一定內部控制就會造成市場失衡，導致企業承受不必要的風險。鐵路企業要保障財務安全就必須重視安全管理，就必須根據現有的實際情況對財務內部控制的方法加以改進。

(五)財務部門內部監督力不強

鐵路企業內部財務人員的個人素質參差不齊是造成內部監督力度不強的原因之一。一部分財務人員財務基礎知識不牢固，后期又疏于學習相關業務知識，在進行實際的財務管理時就會因為對某些浮動性較大的數據產生評估誤差，從而導致整個財務鏈出現問題，并影響財務內部監督流程。大部分財務人員在財務管理上花費了大量的心血，但是其大部分精力都用在了對財務數據及相關報表資料的整理上，而沒有更深入的對整個鐵路運營程序進行有力的監督。

三、加強鐵路企業財務內部控制的措施

(一)完善財務內部控制制度

鐵路企業實施財務內部控制的基礎就是完善相關制度，這種制度建設需要以國家法律為基礎，以實際情況為依托。管理者要想優化內部財務工作，需要建立有可操作性和執行力的制度體系。執行制度的人想要加強制度的建設就讓它與日常經營相聯系相結合。

(二)財務內部控制措施的系統化

實施財務控制的目的就是為了提高公司財務的安全性，那么制定一些系統化的內部管理措施就勢在必行。財務的內部控制措施應該不斷完善，如加入通過自我檢測和評估以及相互監督的辦法建立檢查和考核評價體系，有了一個完整的框架，人們就能及時了解財務內部控制制度的最新情況，并且及時的將財務內部控制的評價報告及時反饋給相關管理部門。有了體系化的具體措施，人們才能讓財務安全管理徹底落實。

(三)對財務內部控制進行監督

控制環境是推動財務內部控制工作的發動機，是所有其他內部控制組成部分的基礎。所以，鐵路企業應該培養員工進行自覺的控制意識，在活動實施時建立防范和控制監督的機制，以為企業經營營造良好的環境。

要真正保證財產的安全，財務內部控制不應該只關注最終結果，應該從活動流程入手對活動進行監控管理。在活動中，相關部門應制定嚴格的監督體系，各崗位的工作人員應該相互監督和促進，避免不必要的風險，保證公司財務處于安全狀態。

財務信息的溝通和監控還應該徹底貫穿在企業的經營活動中。為了確保公司財務賬單的準確性，鐵路企業在經營中的內部資產核查應該明確到具體工作人員，并明確到企業的每一筆賬單。項目負責人應定期對企業的資產進行及時整理、盤點和清算，發現問題并解決問題，避免以后在財產控制上出現問題。

(四)員工崗位職責細化

鐵路企業的崗位職責細化有利于財務管理的內部控制，要進行著實有效的監督，確保企業經營活動井然有序的進行就需要就企業內部崗位設置進行完善。運營活動在實施時，應確保企業內部各部門的明確分工和協調統一。因此，鐵路企業應對員工的工作崗位職責進行明確規定，具體落實到個人，并應該制定相關的監督體系。在人員分工時還應該注意內部牽制，不能由一個單獨的部門或者個人全程完成一項任務，而需要讓其他與該項目有關的銜接部門或人員也參與進來，并對之前的工作進行檢查，使各部門在合作的基礎上彼此監督。

(五)與信息社會接軌

大數據時代的到來使信息社會化越來越明顯，以高新科技為支撐的互聯網技術也由此成為企業管理中不可或缺的因素。因此，鐵路企業在進行財務內部控制時應該建立有利于管理的網絡資源系統。用智能化的網絡數據代替傳統的手工數據，不但能提高財務管理的工作效率還能財務管理更加程序化，減少員工隨意的執行。同時，智能化的數據系統數據清晰明了，對未來財務的信息分析更加準確，在一定程度上減少了財務風險。雖說我國建立了一系列鐵路信息系統，但這些系統在信息傳達、控制管理上還不夠完善。鐵路信息系統要和社會主義市場經濟相適應，就要注意在信息傳達和控制管理上進行及時更新和反饋，使之與大數據時代接軌。

綜上所述，隨著社會的信息化和我國高新科技的不斷發展以及市場經濟改革的日益深化，作為國有經濟中頗具影響力的鐵路企業，加強鐵路企業的內部控制制度建設有利于保證企業財務安全，更能提高企業的管理水平，因此企業管理者應該不斷完善內部控制制度，積極實行加強財務內部控制的各項措施，保障財務安全，促進鐵路企業安全可持續地發展。

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