企業財務預算管理存在的問題及完善措施

大連南星集團有限公司 黃蕾

一、企業財務預算管理的重要意義

企業財務預算管理是現代企業管理的重要組成部分之一，是組成企業系統管理體系的關鍵性因素，是企業決策、規劃、激勵、控制、評價、反饋等生產經營管理活動的有效控制機制。財務預算管理對企業的相關經營活動以及對目標的相關調整等過程中發揮著極其重要的作用。

企業可以通過編制科學、合理的財務預算保證企業制定的長期經營目標與戰略目標得以實現，使企業日常生產經營活動能夠在企業決策層規劃的控制規范內運行，并通過及時對經營中的執行數據進行認真分析、反饋，不斷調整預算指標，并能夠通過對各種經營指標的預測，實現企業資產的優化配置。

首先，企業財務預算管理的基礎是企業經營目標及規劃，根據下一年政府宏觀調控政策、銀行利率變化、原材料價格變動等因素，對下一年的銷售業績與成本進行合理預計。它將企業經營目標與企業資金運營有效地結合，并通過制定各種財務預算指標、控制數，以保證企業所有經營活動在企業經營目標范圍下有效運行。其次，雖然企業財務預算是基于企業整體經營與戰略目標科學設計而成的，但是如果財務預算管理得不到企業領導層重視、各業務部門與全體員工的積極配合也無法真正發揮企業財務預算管理工作在規范企業經營活動、提高企業資金使用效率方面的作用，使企業精心設計的財務預算成了一紙空文，給企業帶來巨大的經濟損失。

二、企業財務預算管理存在的問題

財務預算管理對于企業管理的是非常重要的，如何合理分配企業的各種資源，是企業在管理中實現自己的經營目標的重要決策。同時財務預算管理工作也出現了些影響財務預算管理的問題。

(一)預算編制機構設置不細化，預算編制機構無法收集準確、真實的基礎數據

我國大多數企業預算編制部門統一歸財務部門管理或全部由財務部門進行，由于企業領導缺少對預算編制的重視，加之生產、倉儲、銷售部門工作人員對預算管理工作的漠視，往往在預算部門編制預算指標時，以上部門為完成工作，提供一些錯誤或不具有可參考價值的數據，最終導致預算編制部門在編制預算時，無法取得來自基層部門掌握的第一手數據，使編制出來的預算指標不具有可操作性。

(二)企業預算指標落實不到位

由于我國多數企業引進預算管理方法時間較短，企業領導及其他部門、員工對預算管理工作缺少正確的認識及重視，在現實工作中，企業制定的預算指標往往得不到部門、員工的貫徹執行。再者，一些小型企業出于對成本的考慮，在編制預算時，未能根據以往數據，并充分考慮市場環境變化科學地編制預算指標，使編制的預算指標缺少可操作性。

(三)考核制度不健全

想要完成一個目標，不僅要有一個合理有效的實施計劃，還要有一個有效的監督考核制度。財務預算方案也是一樣，要想預算能夠按計劃完成，就要有一個嚴格的考核制度。但是有的企業就會往往重視了預算方案的實施，對財務預算的考核制度建立的不夠完事，考核制度僅僅走一個形式，不能對預算實施情況有一個獎懲并重的措施，使企業的實際經營情況與財務預算的分析結果存有差異，導致財務預算在執行過程中得不到完善，造成企業經營利益無法提高。

(四)財務預算方案與企業戰略目標不一致

為了使企業的經營目標風險最小化，企業會在經營計劃實施前編制預算方案。但是由于各個短期的預算方案編制的出發點各不相同，不同時期的財務預算方案不能很好的契合在一起，對預算方案也不能根據實際情況進行有效的調整，因為這些短期的預算方案缺乏明確的指導，使預算的結果和企業實際的經營狀況相悖，企業的長期利益受到影響。

三、解決我國企業財務預算管理問題的對策

設計合理并得到企業各部門、員工認真貫徹執行的財務預算不但可以幫助企業合理控制成本規模、提高資產使用效率，而且可以使企業預防潛在的財務風險。企業可以通過科學設計預算指標、提高部門及員工執行力等措施保證預算管理工作順利開展。

(一)建立健全企業財務預算管理制度

企業應根據自身行業特點、機構設置、生產經營部門作業流程設計科學有效的財務預算管理制度，并由企業一把領導牽頭，督促企業所有部門、員工認真執行財務管理管理制度。財務預算管理制度內容應涵蓋預算編制部門的職責、其他部門應負有的配合工作內容及財務預算考核、監督制度。其中，制度應明確由獨立的預算編制部門或財務部門專門人員負責企業財務預算的編制工作；其他部門應積極配合財務部門工作，不但要為財務部門提供準確、及時的第一手財務數據，也應對預算執行中遇到的實際問題及時反饋給預算編制部門，以便預算編制部門及時修改預算指標，保證預算指標的科學性、可操作性。

(二)提高預算管理執行力

一是預算編制要具有可操作性。企業預算編制部門在編制下一年度預算指標時，應先做好市場調研、收集反饋信息、集體討論工作。首先，在編制預算時，應充分了解下一年國家關于行業調整與稅收政策、市場行業、原材料價格變化等情況，及時對上一年預算進行修改、更新，保證預算指標符合國家產業政策與市場行情，并具有一定的可操作性；認真聽取各部門、全體員工對下一年資金需求的意見，充分分析員工提出的預算改進意見，發揮全員員工的主觀能動性，使預算指標更具準確性。二是各部門、員工應認真執行預算指標。企業領導帶頭執行預算，將預算任務層層分解至各部門，在基層部門廣泛宣傳預算管理工作的重要性，使所有員工形成科學的預算觀，使員工從一點一滴做起，為降低企業生產成本、提高資金使用效率作出貢獻，形成良好的預算管理氛圍。對于預算執行到位、為企業預算管理提出可行性建議的員工、部門進行一定的精神、物質方面獎勵，提高員工執行預算管理的積極性。

(三)通過預算管理考核、監督機制促使預算指標得到有效執行

一是建立預算管理考核制度。將企業領導、部門、員工預算執行情況作為年底考核的重要依據，并且將預算執行效果及時向上級領導進行匯報。對于在預算執行過程中執行不到位、不給予財務部門配合的部門及員工給予一定的警告處罰，保證企業制定的預算指標得以貫徹執行；對于在預算執行管理中表現突出的部門、員工給予一定的獎勵，充分調動各部門、員工參與預算管理的積極性，使預算指標更具可操作性。二是在企業內部成立審計部門，對預算管理全過程進行有效監督。首先，內審部門應對預算指標的科學性進行監督，包括數據內容是否真實、可靠，預算指標是否能夠真實反映企業生產經營情況；其次，對企業各部門、全體員工在生產經營活動過程中的預算執行情況進行跟蹤審計，將在預算執行中出現的漏洞及預算制定的錯誤及時進行收集、整理、匯報，保證預算執行的連續性。再次，審計部門應加大內部預算管理監督力度，提高內部審計部門的威嚴性，促使全體員工認真執行預算管理指標。

(四)加強財務人員綜合素質

一個合理有效的財務預算方案離不開財務人員，而財務人員只有更高的素質才能更好的編制財務預算方案，完成任務。因為財務預算的編制要涉及的不僅僅是財務方面的知識就可以的，還要要求財務人員必須具備其他能力。但是因為財務預算管理工作的內容繁多，涉及的部門也比較多，需要的不僅僅只是關于財務的知識，但是事實上企業里這樣的人員并不多。所以財務預算人員在平時要堅持學習，盡可能的可以到其他部門學習一段時間，通過自己親身的去別的部門體會，充實自己，是自己在財務預算崗位上更加的得心應手。企業也要適當的對財務人員進行培訓，并進行考核，全面提高財務人員的工作素質，這樣也會提高財務人員的工作熱情，更好的投入到平時的工作中。

[1]孟靜.論企業財務預算管理存在的問題[J]商.2013

[2]張令煥.中小企業財務預算管理問題研究[J].現代商業

[3]趙翠萍.淺談財務預算管理在企業中的作用[J]現代商業,2011