如何編制好事業單位會計年報

十堰市職業病防治院 張承玲

一、編制前的準備工作

首先應按事業單位會計制度的要求進行記錄，確保數字上的準確性、保證內容上的完整性、各項數據要統一對應、表格與報表內容必須對應。

做好事前編制工作，根據報表的類型，對具體的款、項內容要反映出來，做好平時經費來源的類、款、項設置；上年結余數與年末結余數的分類設置需與報表一致，如需調整不符事項，應在年報說明中做附注說明。

按照相關部分的具體要求對報表進行檢查，平時可利用財務財務電子表格的輔助功能，做好部門、分項目的表格設計工作。

在報表指定之前還要處理好年終預算工作：對于一些舊賬壞賬要進行梳理、對數字情況進行調整完善、對于貨幣形式進行有效調整，處理好年終預算規劃，對于不同部分之間項目金額的大小要有一個明確的表示。

二、幾張主要報表的編制

根據相關內容，要對它的制定方案進行明確：

(一)資產負債表

該報表反映的是企業在某一個規定的時間范圍內內部資產的利用情況，可以對事業單位在一定時間段內資產運營狀況有一個很好的反應，增強企業發展過程中財務預見性。

編制前工作：檢查本年發生的收入和支出是否已結平；往來帳是否清理：固定資產是否已全部登記入庫，與非流動資產基金科目金額是否相等等:主動與財政部門、上級部門及項目協作單位認真核對財政補助收入、上級補助收入及撥入專款等經費來源是否一致，如有出入，應查明原因，進行調整。

編制中：資產和支出類賬戶分別以借方余額填列，否則以負數表示；負債類和凈資產類和收入類賬戶，則以貸方余額填列，若為借方余額，則以負數填列；另外年報中收入與支出約已結轉，應填列為零。核對年初數與上年年末數相一致。驗證“資產+支出=負債+收入+凈資產”的平衡關系，如有出入，需重新核實。

年報上所有的數字都必須與賬面金額相一致。

(二)收入支出總表

事業單位收入支出能夠反映該單位在一定的時期內財務收支結余及分配情況，根據財政部門對收支類款項分別填列的要求，需分類填列。

編制前:根據類、款、項分類填列的要求，將收入來源及部門性質認真核對，如事業單位離退休收入在208類，事業單位醫療收入在210類，住房公積金在221類；相應的來源必定對應相應的支出，我們可根據來源的渠道分別反映相對應的支出，收支結余總額與明細金額都必須注意與賬上結存金額相符。

如涉及匯總單位的報表編制，還需認真核對收支對抵的問題，如有差額，也應查明原因進行調整。

(二)收入決算表

本表主要是按照大收入口徑要求，體現出資產的來源，包括：“財政”、“上級補助”、“事業收入”、“經營收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”，需要說明的是由于“撥入專款”含有“非本級財政撥款”，對于此類經費，應單獨反映在“其他收入”一列。

(三)支出決算明細表

本表主要是反映事業單位用各類經費開支的具體明細項目，為單位負責人及上級部門詳細了解經費開支情況提供參考依據。

支出明細表一般包括事業支出明細表、專款支出明細表及經營支出明細表。根據支出目級科目的安排，總分三大塊：人員支出、公用經費支出、對個人和家庭生活補助支出，計35個目級科目，（基本工資、津補貼、社會保障、績效工資、差旅費、辦公費）等，編制較為繁瑣，因此做好以下準備工作十分重要：

平時可利用財務電子表的輔助功能，按單位分部門、分項目核算的要求，設計好事業支出明細表、專款支出明細表等，并一次性完成分部門、分項目科目的取數，然后匯總相加，通過此表，不僅可詳細了解各部門、各項目的支出明細情況，而且在年終報表的編制中還可以高效、快捷的做好支出明細分部門、分項目的匯總編制工作。

完成此表后，還要注意本表中支出明細匯總數與收支總表中支出總數及與各支出科目數的平衡關系。

(四)公共預算財政撥款收支決算表

本表是指用財政撥款安排的經費支出及結余情況，即用收入決算表中的財政撥款數安排的支出，。編制此表要注意與“收入支出總表”的區別，本年的上年結存數僅指財政性結余，不含大收大支的結余，年末結余亦如此。

三、年報編制的審核

事業單位在完成以上幾個報表的制定以后，就意味著年終報表的完成，其他報表一般可以通過賬目查詢等途徑完成。接下來就是對年終報表的審查，具體程序是:根據相關法律規定標準規范對報表的各項內容以及具體的制定形式進行審查，對數據信息的準確性、報表的完整性、日期的對應性等一定要認真考慮到其中，確保表中所有的信息的完整性，對報表軟件上的“審核”進行確定，確保各類信息在“審核無誤”后具有可靠性，使得整個報表科學、合理，為單位的暗戰提供參考。

四、報表編制后的分析說明

事業單位的財務分析，是依據會計核算相關資料及年報數字，運用一系列財務分析指標對事業單位財務活動過程及結果進行研究、分析和評價的一種方法，它既是提供給主管部門，使其了解單位情況的書面報告，也是事業單位財務管理的組成部分，是加強財務管理，提高資金使用效率的重要手段。

經過以上四道程序，一套完整、合格的年終會計報表便告完成，然后經單位負責人審核、簽字，蓋單位公章，在規定時間上報財政部門。