試論農村商業銀行財務管理存在的主要問題

萍鄉農村商業銀行股份有限公司 盧莉瓊

一、前言

農村商業銀行是農村信用社在體制改革之后所得到的產品，為農村經濟的全面發展及新農村建設提供了金融服務和支持，已經成為了農村地區經濟發展的重要有生力量。而財務管理是農村商業銀行發展的基礎，是一項直接對農村商業銀行資金進行發展規劃、流通預測、監督控制的工作。提升農村商業銀行財務管理水平，有利于降低農村商業銀行經營成本費用，實現精打細算；有利于提高農村商業銀行的經濟效益，減少財務損失；有利于提高農村商業銀行內部資金的利用效果。本文就農村商業銀行財務管理存在的主要問題及對策進行分析。

二、農村商業銀行財務管理存在的主要問題

財務管理作為農村商業銀行經營管理中的一種重要的管理工具,其主要目的有兩個,第一，為農村商業銀行管理層進行各類決策、考核時提供信息依據，進而滿足內部管理的需要；第二，為農村商業銀行提供相關財務信息，進而以此為依據來嚴格控制農村商業銀行的日常經濟業務，對其經濟活動中的每個環節進行規范,實現利潤的最大化。由此可見，在農村商業銀行日常管理中，財務管理往往會發揮著極為重要的作用和意義。但是農村商業銀行財務管理仍然存在著一些問題，具體如下：

(一)財務管理理念陳舊

第一，成本和效益統籌理念差。有些農村商業銀行還沒有嚴格執行規范，積極推進定額管理和成本核算工作，難以滿足提高經營效益的目標；第二，忽略了內部控制。財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到農村商業銀行能否良性發展；第三，沒有較好地進行會計信息披露，很多農村商業銀行領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給農村商業銀行領導提供有用、簡明、適時的會計信息。

(二)財務管理方法選擇不合適

財務管理方法有多種，包括預算目標財務管理法、經驗財務管理法、價值分析財務管理法、目標財務管理法等，各種方法都有各自的適用范圍，都有各自的優缺點，但是有些農村商業銀行沒有結合自身實際情況和特點，合理選擇適宜的財務管理方法。

(三)財務管理信息化水平不高

信息化應用是推動實現農村商業銀行制度創新、技術創新和管理創新的強大動力，而信息化應用的核心和重點是財務管理信息化。財務資金管理失控、財務信息失真是很多農村商業銀行財務管理中容易出現的問題，而信息化技術的發展為解決這些問題創造了良好的條件。從目前來看，農村商業銀行的財務管理信息化功能單一、規模較小，財務管理信息化水平不高，還有待于進一步提高。

三、提升農村商業銀行財務管理水平的途徑

(一)積極推進定額管理和成本核算工作

農村商業銀行財務管理的基礎工作是定額管理和成本核算，它們也是衡量一個經濟組織約束機制、內部管理是否科學、規范的重要標尺。費用定額是為財務管理、成本核算服務的，是建立經濟責任目標和內部財務控制的依據；而成本核算是強化經濟責任、堵塞漏洞、反對浪費的主要手段。例如：在考核農村商業銀行下屬基礎單位的費用支出時，首先要對該單位某一時期的費用總額，基于有關定額計算來進行確定，將其作為重要的經濟責任指標；然后，要按季度或者按月份來對各個費用項目進行核算，編制出詳細的成本支出分析表，找出變動成本、固定成本、單位成本等指標增減的原因，重點分析量化指標（如邊際利潤、邊際成本、盈虧平衡點等）的變動關系，提出相應的建議來實現這些階段目標；同時，還要召開經濟活動分析會議來制定措施，尋找差距，持續改進。

(二)規范內部財務基礎核算方法

提升農村商業銀行財務管理水平，離不開對核算方法進行規范。財務基礎核算的內容和方法很多，但是農村商業銀行務必要結合自身的實際情況來選擇合理、科學、適用的財務基礎核算方法。同時，農村商業銀行的固定資產數量較多、金額較大，那么還要將固定資產的核算工作做好，將國家頒布的財務法規與農村商業銀行獨特特點相結合。另外，農村商業銀行基層單位的財務基礎數據所涉及到的內容廣、項目多、數據繁瑣，因此，農村商業銀行的財務部門必須要對各類財務基礎數據表格予以規范，做到一針見血、言簡意賅，這樣使得表格能夠易于填寫，具有可操作性。

(三)高度重視內部財務控制體系和會計信息工作

建立科學、規范的內部財務控制體系是保證農村商業銀行健康、有序運行的重要手段。為了能夠對農村商業銀行內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，農村商業銀行應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度。為了能夠更好地執行內部控制制度，應該將農村商業銀行內部業務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統進行管理，未經內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網絡平臺、門戶網站、內網系統向全體員工推廣，還不斷加強對干部職工的教育培養，使全單位上下充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。

同時，會計信息披露是會計工作的重點，針對這種現象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。

(四)強化職業道德教育

農村商業銀行應該高度重視財會人員的職業道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。

(五)選擇合理、科學的財務管理方法

要基于農村商業銀行的實際情況來選擇合理、科學的財務管理方法。此外，要對所選擇財務管理法的重點予以熟練掌握，例如，目標財務管理法中，首先要確立目標成本，然后分解目標成本，接著嚴格控制目標成本、及時進行成本核算，之后要準確進行成本分析，最后還要及時兌現成本考核。只有掌握了財務管理方法的關鍵，才能發揮財務管理的作用。同時，要更新財務管理理念。第一，務必要站在戰略高度來重視財務管理問題，樹立起牢固的戰略財務管理意識，努力提高提升市場競爭力。第二，農村商業銀行必須要有效益驅動的成本觀念，要將農村商業銀行經濟效益與財務管理相掛鉤，財務管理力爭以實現農村商業銀行效益最大化為目標，在保證工程質量的前提下，盡量節約成本。

(六)大力財務管理信息化水平

1、計算機網絡技術以財務資金管理為中心

統一的財務管理軟件和計算機網絡技術是先進管理方法、管理模式和管理思想的有效載體,也是監督控制和集中管理資金的必然選擇，務必要以財務管理為中心來進一步推進農村商業銀行計算機網絡技術的應用。農村商業銀行必須要以信息化作保障，以信息技術做支撐，在農村商業銀行財務資金管理中滲透信息技術，將信息技術作為推進農村商業銀行實現可持續性的重要手段。

2、內部信息管理系統以財務資金管理為核心

從目前來看，很多農村商業銀行在成本核算、采購、分銷、庫存等環節還沒有建立起快捷的財務信息溝通方式，多以“人盯人”的監控方式，效果較差。而通過計算機信息技術能夠將這些都統統實現，能夠進一步增加財務資金管理的透明度,深化管理工作。尤其是能夠以計算機程序固化的方式來執行規章制度，降低人為因素的影響，可以較好地解決監督滯后、監督乏力、信息不對稱、信息不及時的問題。

3、積極推進農村商業銀行財務與業務一體化的工作

財務和業務一體化是農村商業銀行財務管理的最高層次，這也是目前農村商業銀行內部信息化發展的趨勢。農村商業銀行應該結合其實際情況，引入或者自行開發一套適宜的財務與業務一體化軟件，逐步實現農村商業銀行經營全過程中資金流、物流、信息流等的數據共享與集成統一，確保能夠高效化、規范化管理農村商業銀行財務資金。

4、建立財務管理信息系統

農村商業銀行應該投入力量來建立起一套財務管理信息系統，每出現一筆資金的收支，財務部門要及時將其輸入到財務管理信息系統中，可以電子數據形式將銀行存款日記賬、現金日記賬向管理層展現。管理層隨時登陸財務管理信息系統就可以看見資金流向情況，這樣一來，既可對財務管理漏洞予以堵塞，又能夠對資金收支的實際情況予以掌握，可對其財務管理進行信息化管理。

四、結束語

總之，隨著經濟環境的變化和時代的發展，提升農村商業銀行財務管理水平是未來發展的必由之路。農村商業銀行務必要基于其自身特點，將財務管理的效用真正發揮出來，使農村商業銀行能夠實現有序、健康、快速、穩定地發展，最終達到提高農村商業銀行經濟效益、提高農村商業銀行競爭能力的目的。

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