淺談企業納稅籌劃管理

江蘇頤和投資有限公司 印鳳平

納稅籌劃，其基本含義是指納稅人在對國家的相關法律法規尤其是稅法熟練掌握的前提下，以合理合法節稅為最終目標，根據本企業實際情況，通過細致研究與周密籌劃，就本企業生產經營中的各項活動設計出的一系列措施與決策安排。由此可見，納稅籌劃管理是在合理合法納稅情況下，實現減輕納稅負擔、提高盈利水平，進而增強市場競爭力，促進企業發展戰略目標的實現。

一、當前我國企業納稅籌劃管理中出現的問題

(一)未樹立正確的納稅籌劃管理意識

改革發展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業還只有少數。形成這種現象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進中國的時間才短短十年左右，其發展還處于一個初期，很多人包括一些企業管理者在內未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發生混淆，導致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認識不全面。納稅籌劃貫穿于企業經營的全過程，從企業的設立到一步步發展，涵蓋企業經營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運營的效益形成與發展、企業內控體系的建設與運行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業沒能正確認識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業企業經歷了一個迅猛發展的進程，涌現出大批民營企業。許多企業發展課題主要是研討如何擴大規模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業的影響。現存的不少國有企業，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。

(二)納稅籌劃專業人才不足

由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強的綜合素質，除精通稅收知識外，還要在會計、經濟、技術、法律等方面有較強的理論基礎與實際分析預測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業內部來看，目前大多企業的稅務工作由財務人員兼任，工作內容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機構來看，近年來稅務代理工作興起，但其主要工作內容是代理報稅業務，很少接觸納稅籌劃業務，經驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。

(三)征管部門與企業理解有分歧

目前一些企業已經意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強管理，其原因與當前征管部門的態度有很大關系。由于出發點不同，企業是為盡可能降低自身的稅務成本，征管部門則要盡力擴大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現分歧，而征管部門行政權的威懾力讓大部門企業認為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預期效果。

二、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議

(一)樹立正確的納稅籌劃管理意識

態度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業加強納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點出發：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標、工作內容，才能制定納稅籌劃管理工作的計劃和要求。其次，學習發達國家的納稅籌劃管理實踐經驗，總結出企業自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵相關人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。

(二)加強納稅籌劃管理人才的培養

人才是企業生存發展的基本要素，是企業參與市場競爭的一項重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強培養納稅籌劃管理人才。企業應在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關業務培訓，給員工搭建提升業務水平與綜合素質的平臺，不失時機地為企業儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時掌握外部信息并就企業內部環境做出合理正確反應。

(三)注重團隊協作

納稅籌劃要求高能復合人才，需具備與企業生產經營全過程相關的所有知識，現實中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數情況應該是團隊作業，是集體智慧的結晶，不能依靠某一個人孤軍作戰。“頭腦風暴”的管理理念已為大多人認同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團隊協作。

(四)積極與征管部門溝通

企業納稅的最終裁定權在征管部門手中，企業要想達到納稅籌劃的預期效果，應該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規的理解上的不同點，盡可能準確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業創造稅負增值收益。

(五)遵循成本效益原則

成本效益原則是企業經營管理的一項基本原則，因此也是企業納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應，否則只會和納稅籌劃管理的目標南轅北轍。

三、結束語

納稅籌劃是企業合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業稅務管理的發展趨勢。所以，企業應該加強納稅籌劃的管理和實施，切實提高企業運營效果，加速企業擴大再生產進度，不斷增強企業市場競爭力，推進企業發展目標的實現。

[1]石占曉.加強企業稅金管理探析[J].現代商業，2011（5）

[2]洪永仙.中國稅制改革對企業的影響[J].新會計，2010（02）