建安企業“營改增”劍在弦上，管理者如何積極應對

中機三勘巖土工程有限公司 楊靜

2014年5月1日，國家總理李克強在《求是》雜志刊登的《關于深化經濟體制改革的若干問題》一文中指出：“……營改增還有五步曲。第一步，2014年繼續實行營改增擴大范圍；第二步，2015年基本實現營改增全覆蓋；第三步，進一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實行增值稅立法……”此文一出，將由于種種原因一再延期的建安企業“營改增”再次推向了風口浪尖。國家2010年頒布的“十二五計劃”將建安企業營改增納入稅制改革范疇。2015年是“十二五計劃”實施的最后一年，營改增已是呼之欲出，極有可能在今年底全速展開。營改增后，建安企業將面臨怎樣的挑戰，又該如何積極應對呢？

一、建安企業“營改增”面臨的主要困難

(一)名義稅率由3%升至11%，或導致稅負增加

目前建安企業一般是按3%的稅率繳納營業稅，而財稅[2011]110號文《關于印發〈營業稅改征增值稅試點方案〉的通知》中明確指出營改增以后，建安企業原則上適用增值稅一般計稅方法，適用11%稅率。剛性的稅制改革新政給人最直觀的感受就是稅率大幅提高了。盡管國家稅制改革的初衷是要減輕企業稅負，避免重復征稅，從而進一步完善稅制，但整個增值稅鏈條的形成尚需時日，在增值稅稅制趨于完善、整體鏈條形成之前，稅負的增加是擺在建安企業面前無法回避的問題，不是增不增加，而是增加多少。

(二)進項稅發票難以足額取得，抵扣鏈條不完整

由于增值稅一般計稅方法是用銷項減進項來確定應繳稅額，取得足額的進項稅發票無疑對建安企業是至關重要的。據統計，建安企業的主要材料如鋼材、水泥宜采用17%的增值稅率；設備租賃的增值稅率為17%；交通運輸增值稅率11%；中介服務如：檢測，咨詢，設計，勘察等增值稅率為6%；（以水泥為原料生產的）商品混凝土，各種地材（沙，土，石料等）一般按照簡易辦法征收增值稅，稅率為3%。而現階段的實際情況是：這些上游供應商很多是小微企業，其開具增值稅專用發票的能力有限，部分管理不規范的供應商不開具發票偷漏稅的情況仍然存在，在實際執行中無法取得足額的進項稅發票進行銷項的抵扣，抵扣鏈條的不完整將直接導致建安行業營改增后稅負飆升，令行業本來就不高的利潤受到沖擊。

(三)行業尚待規范

由于大力推進基礎設施建設和房地產開發，使得近些年來建安企業的規模持續擴大，但管理上并沒有與規模的擴張保持同步，松散的管理模式使得建安行業普遍存在“資質共享、聯營掛靠、違法轉包”等不規范行為。不少企業采取項目經理負責制，但由于項目經理良莠不齊，往往造成在管理上的相對粗放，項目經理自己采購建筑材料并負責項目的整體盈利，這種體制容易使項目經理為了爭取招投標的價格優勢，采用不合法合規的方式來壓低成本，加大了企業的風險，惡性競爭更會制約整個行業的健康發展。

二、建安企業如何積極應對

營改增所帶來的沖擊是建安企業不得不面對的現實，如果企業還按照營改增前的管理模式以不變應萬變，那肯定是行不通的。未雨綢繆，提前做好準備是聰明的企業管理者應該具備的積極態度。另外如果能借著營改增的契機來改善企業的管理，從而提高企業的綜合競爭力，則將管理又提高了一個層級。

(一)定價模式要調整

由于營業稅屬于價外稅，而增值稅屬于價內稅，實行“營改增”后，按同等結算收入扣除所包含的11%的增值稅銷項稅額測算，收入將下降9.91%（1-1/（1+11%））以上。因此，建安企業現有的產品定價方式要相應變革，進行價稅分離的調整。企業的定價部門要根據不同項目的成本情況和可抵扣進項稅的占比，建立新的價格體系，對招投標和“新”合同的內容進行調整。對于在營改增前尚未完成結算的“老”合同，要提前與甲方溝通，根據稅制改革的實際影響協商解決方案，制定針對“營改增”的補充協議等，力爭雙方能夠盡量減少損失。

(二)加強供應商管理

建安企業的供應商涉及工程用建筑材料、機器設備、企業自用固定資產、辦公用品、服務、租賃等，這些供應商涉及的采購成本是公司進項稅抵扣的來源，是企業應對“營改增”工作的重中之重。建立供應商管理的信息庫來進行專業管理是非常有必要的。定期對已有供應商的資質、產品質量、所提供發票合規性和及時性進行審核，逐步淘汰不規范和達不到要求的供應商。采購部也應通過招投標等方式尋找更適合的新供應商，建立供應商儲備庫，確保不規范的供應商淘汰后有更優質的供應商補位。其次，做好小微供應商的價格控制。對于部分無法替代的小微供應商，應建立一套完善的管控制度，對其采購價格和采購規模進行監督。

(三)財務管理要提升

建安企業營改增以后，不管是開具增值稅發票還是接受進項稅發票，財務人員都必須嚴格按照稅法要求執行，并負有重大責任，一旦出現問題，還可能會涉及到刑事責任，這就對財務人員特別是財務管理人員的專業能力和稅務籌劃能力提出了更高的要求。

在營改增之前，要做好基礎工作：企業的財務人員應主動學習相關的政策及稅法知識，并與主管稅務機關保持順暢的溝通，及時從主管稅務機關了解最新的政策，確保各項工作的開展合法合規。發票的開具，查驗等涉稅崗位要交給受過專業培訓的財務人員，并讓他們明確各自的崗位職責。制定規范的內部工作流程，加強核算管理，防范因申報或抵扣出現錯誤給企業造成不必要的損失。

財務管理人員可以通過分析營改增對企業經營帶來的影響，對企業的經營管理提出建議，進一步梳理會計涉稅核算流程，幫助業務部門優化供應商管理，從而更好的管控進項稅的抵扣鏈條，一條完善的抵扣鏈條將有利于企業的綜合成本控制，成為企業核心競爭力中不可或缺的一環。營改增實施以后，組織經常性的財務檢查、并定期開展內控檢查，針對營改增的進展提出改進措施并監督整改。

(四)經營管理要變革

自今年3月1日起，住建部實行建筑業企業資質管理新規定，對全國建筑業企業資質統一監督管理，嚴格規范了建筑市場的準入和清出制度。新的政策已經施行，要求建安企業必須轉變經營模式，對“資質共享、聯營掛靠、違法轉包”等營改增前建筑業普遍的方式予以堅決清除。營改增通過稅收的調控，將促使企業向粗放的管理說“不”，向行業潛規則說“不”，這將會更好的帶動建筑業的發展，逐漸淘汰掉一些不規范企業，讓規范化的企業壯大起來。

隨著稅制改革步伐不斷推進，營改增后，新購進的固定資產進項稅可以抵扣，這為企業更新技術設備、加大研發投入提供了有利條件。建安企業在經營上要集中技術優勢，樹立品牌理念，打造差異化的核心產品，不斷提升自身的競爭能力。

建安企業在管理和內控等方面還有較大的提升空間，管理者大有可為：可以吸收先進的管理理念和方法，學習其他行業營改增的成功經驗，并結合行業企業自身的特點建立和完善內控，加強集團內外部和各部門之間的合作，從而提高管理效率。

三、結束語

企業管理者應該明確，做好營改增相關工作職責不僅在財務部，業務、經營、采購、工程、管理等多部門協同配合才是取得成效的關鍵。我們也期望看到：借營改增契機，建安企業如能進一步完善管理，積極需求新的增長點，走可持續的發展之路，將帶動整個行業的綠色健康發展。

[1]李克強.關于深化經濟體制改革的若干問題[J].求是,2014

[2]張愛琴.建安企業應對“營改增”影響的內部控制措施[J].新智慧財經,2014

[3]孫美雅.“營改增”對建安企業的影響[J].會計師,2012