淺析企業會計中常見的稅務問題及對策

云南湄公河集團有限公司 劉樸

近年來，我國市場經濟持續并快速發展，企業也越來越多越來越豐富，企業日常的會計活動中涉及的稅務問題也越來越多越來越復雜。國家稅務局進一步完善了我國的稅收征管制度，企業也開始加強內部財務管理工作中的稅務會計工作的管理。稅務會計對企業的經濟效益及合法權益有著積極地影響作用，作好企業的稅務籌劃工作，能夠有效降低企業的稅負成本，引導企業依法納稅合法避稅，促進企業良好發展。

一、稅務會計中常見的問題

(一)會計人員自身素質和綜合能力低下問題

企業的稅務會計工作中常會因為會計人員的職業道德水平和業務能力較低而引發的經濟損失。就目前的實際情況來看，許多會計人員雖然取得了會計入職資格，考取了相關證書，但由于稅務和會計方面的知識在不停更新，已學過的知識太過陳舊，不適用于新的會計規定和稅務條例，跟不上時代的發展，容易給企業帶來不必要的損失。另外，許多企業的會計人員工作態度不夠端正，自我約束力不夠好，沒有遵循誠實守信、愛崗敬業、積極參與等職業道德準則，導致企業的稅務會計工作不能很好地開展。

(二)稅務籌劃問題

稅收籌劃稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益。稅務籌劃知識較為專業，一般的財會人員很難完全掌握，便不能做好稅務籌劃工作，為企業帶來經濟效益最大化。在企業的經濟活動中還是會出現很多稅務籌劃不到位而使企業受到經濟損失的例子，如財務部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔稅負，結果在對外支付時，企業不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本或者由于客戶的分期付款，未能收回全部貨款時出具正規銷售發票，導致企業面臨沒有收回銷售款又要繳納一大筆稅款的窘境，給企業的良好發展與經濟效益帶來了消極影響。

(三)涉稅風險問題

企業在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關稅收法規的精神把握不準，沒有按照有關稅收規定去操作造成的主觀意愿或客觀條件的偷稅、逃稅，在接受稅務部門檢查時出現了稅務問題并受到相關懲罰，增加了企業的稅收滯納金及罰款支出的概率。另外，因為對最新的稅收政策掌握不及時，多繳納稅款或沒有享受最新的優惠政策，可能使企業損失掉應得的經濟效益。

(四)稅務稽查問題

稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種稅務稽查形式。稅務稽查的依據是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規及各種政策規定。許多企業因為內部財務管理不善，實際稅務工作中常常會存在很多問題與漏洞，在稅務機關進行稅務稽查時被查出來，輕則警告處分，重則罰款。

二、企業稅務會計工作中存在問題的解決措施

(一)提高企業會計人員的自身素質和綜合能力

首先，企業要要加強對會計人員的教育培訓，要求會計人員樹立會計信息化的觀念，更好地把握和發揮自身的管理職能。會計人員要適應時代變化和會計改革需要，就必須不斷補充、更新專業知識和業務技能，優化知識結構，具備知識更新的能力。其次，企業應完善崗位職責體系，加強對會計人員崗位責任的管理，對關鍵的財務崗位及時更換人員，強化會計人員的法制觀念，提高會計人員的思想覺悟，端正其世界觀、人生觀與價值觀，督促會計人員誠實守信、廉潔奉公、依法辦事。最后，企業要加強會計人員的職業道德建設，把職業道德教育作為一項長期的工作，并且有計劃、有組織的進行，努力培養會計人員的責任意識和服務意識，建立一套完整的考核制度幫助會計人員規范自身行為，獎勵嚴格按照法律辦事，積極上進的會計人員，并對違反法紀的會計人員進行嚴懲。

(二)作好稅務籌劃工作

企業可在法律的基礎上，采取一系列手段來合理避稅、節稅，盡可能減少企業稅負成本，提高企業的經濟效益。稅務籌劃是一項專業性、政策性很強的工作，籌劃能否有效成功的實施，還取決于工作人員的綜合素養。如果企業有能力，可以自己籌劃，如果企業沒有能力可以聘請中介機構代理。企業可密切關注自身資金支出狀況，加強對采購環節和銷售環節的管理，使每月進項稅與銷項稅處于相對平衡狀態，提高企業的資金利用效率。

(三)防范涉稅風險

企業應理清各往來賬項，根據原始憑證入賬，并在規定的時間內及時向稅務機關申報納稅，確保及時、足額納稅，降低稅收滯納金及稅收罰款的風險。另外，企業可努力提高本企業在稅務機關的信用等級，盡可能多的享受對高信用等級納稅人的獎勵政策，最大程度減少企業的涉稅風險。

(四)積極行動，應對稅務稽查

企業對自己的情況熟悉，應在稅務稽查前及時自查，財務工作人員檢查企業的稅務登記和發票領購以及使用和保存的具體情況，以及納稅是否及時申報，是否足額交稅等情況，發現問題并及時予以解決。企業要對稅務機關的稽查流程進行深入了解，積極側重對稅務稽查重點項目進行管理，爭取稽查合格。此外，企業還要與稅務部門打好關系，保持長期良好的聯系，積極主動與稅務部門進行相關事宜的詢問與溝通，做好本企業的稅務工作，避免稅務稽查的法律制裁，同時也可改善企業自身經營管理，加重經濟核算。

三、結束語

稅務會計是會計制度發展的產物，企業日常經濟活動中的稅務會計工作至關重要。妥善處理稅務問題，作好稅務籌劃工作，科學有效地避稅，可有效減少企業的稅務成本，維護企業的合法權益，讓企業享受到更多的國家優惠政策，減少經濟應得損失，保證企業經濟效益最大化。

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