出口退稅政策存在的問題及對策

浙江省機械設備進出口有限責任公司 姚迎春

自我國加入WTO以后，我國的外貿體制及稅收制度也在不斷的改革，我國的退稅政策和相關法規也在逐步的改進和完善中，這使得我國的投資環境得到了很大的改善。我國經濟的迅猛發展不僅吸引了大量的外資進入中國市場，更促進我國更多的企業“走出去”，向國際市場發展。所以，出口退稅工作管理的好壞將直接關系到我國各企業的經濟利益和我國經濟發展的速度。出口退稅是一項極具專業性、綜合性、復雜性、實效性的工作，在經過多次的稅務部門改革調整后，經過多年的實踐和摸索，我國出口退稅工作的運行得到了保證，但是仍顯露出諸如征退稅部門工作銜接不暢等問題。隨著世界經濟的回暖，我國經過多次調整并實施的政策逐漸顯現出了累積效應,促使我國的經濟得到了改善。就目前我國所面臨的經濟形勢而言，應通過提高出口退稅率來保證我國對外經濟貿易的發展。

一、我國出口退稅政策的現狀

1985年，隨著我國改革開放的不斷深入，我國建立了初步的出口退稅政策，1994年，我國稅制改革后，出口退稅真正實現了與國際的統一協調。目前，我國對出口貨物采取的是分別對待的政策，對于大部分貨物根據其產品的分類分別給予不同程度的退稅，對于國家禁止出口的、限制出口的貨物不予退稅，而是將其視同為內銷征稅。對于生產型企業而言實行的是免抵退政策，而對于外貿企業而言實行的是退稅或者免稅政策，而所退的稅款主要由重要財政來負擔。目前，國稅局設置了出口退稅管理部門專門負責出口退稅的日常管理工作。其主要工作職能時對納稅人提供的報關信息、增值稅專用發票的認證審核、外匯核銷信息等存在疑問的信息進行函調、進行實地檢查等。由于缺乏統一的信息管理平臺，很多專管人員的審核也是紙上談兵，無法實現信息的共享。而采取實地檢查的方式將導致稅收成本的增加。同時，由于各地的稅收專管人員的管戶過多，必將存在函調出現地方保護主義的現象。

二、我國出口退稅政策存在的主要問題

(一)政策本身就存在著缺陷

首先，出口退稅的稅種問題，在2013年我國稅制改革以前，我國增值稅的只對部分行業征收，而交通運輸業、服務業、建筑安裝業等主要征收的是營業稅。這就導致我國特殊享受減免稅政策的企業還存在著沒有實現增值稅的全覆蓋問題，這是出口退稅政策的先天性缺憾。不完全的增值稅政策最終導致部分企業取得的增值稅發票無法抵扣，而這些多余的增值稅發票就成為個別不法分子的犯罪動機，更有甚至，利用增值稅存在的這一先天性缺陷成立了專門的開票公司。其次，我國的征退稅率不同于別的國家。目前，我國的征退稅率同別的國家相比存在著不同之處。對于企業而言如果出口退稅率低于征稅率，那么必定在無形中增加了企業的稅收成本，而對于不同的行業來看，這也是一種不公平的待遇。這對于進一步發展我國經濟、規范經濟秩序、公正的處理經濟發展中存在的問題埋下了隱患，更不利于我們與國際接軌。第三，稅收征管機構存在著問題?，F行稅收征管水平及征管模式難以滿足經濟形勢發展的需要，征稅與退稅機關稅務管理存在脫節現象?，F行征、退稅環節的管理分屬征稅機關與退稅機關，退稅機關難以準確掌握退稅企業的財務核算狀況、銷售收入實現情況以及進項稅額抵扣情況。而征稅機關也不能及時掌握外貿企業報關出口貨物以及辦理退稅電子信息，造成征退脫節，管理監督難以到位。第四，出口退稅政策為一些企業提供了利潤空間。我國出口退稅的企業中，有一部分企業是以加工行業為主的生產低附加值產品的企業，這些企業生產經營所賺取的利潤僅僅就是出口退稅，企業生產的價格低廉的產品出現在國際市場上。對于那些科技含量高、比較稀缺的行業，在出口上所占的優勢并不大，很難在競爭激烈的國際市場上立足，這對企業的長期發展與產品的轉型極為不利。

(二)稅務稽查中存在的問題

2013年，我國多部委聯合下發了“關于繼續深入開展打擊騙取出口退稅違法犯罪活動的通知”，這標志著我國打擊出口退稅犯罪的活動力度加大，并在全國范圍內展開。打擊的對象主要是在出口退稅中存在偽報、申報不實等問題的出口企業、出現異常增長的出口貿易企業、向出口企業虛開增值稅專用發票的企業、從事騙稅的職業犯罪團伙和犯罪分子。不論是哪一種犯罪現象都說明隨著我國社會主義市場經濟的發展，逐漸將隱含在其中的問題暴露出來，有些問題是政策在擬定的時候就存在的，有些問題是由于不法分子的騙術越來越高超、隱蔽所造成的，無論是哪種問題都對我國的稅務檢查工作帶來了挑戰與壓力。

三、加強對我國出口退稅政策完善的有效對策

(一)不斷完善我國的稅收征管政策

目前，我國的稅務系統所采用的是CTAIS系統，這一系統職能對本地區注冊的企業的納稅申報情況、財務報表進行調取，無法實現跨區查詢的目的。這種在稅收征管中存在的漏洞為一些不法分子提供了機會，例如：有的企業利用在稅收征管中系統的局限性，通過跨地區實現出口騙稅的活動，這也是最近幾年來我國稅務局在查處的案件中出現的一個共性問題。這就要求我國稅務部門應立即開發一套系統，能夠解決異地企業查詢的問題，并在全國實現聯網。

(二)按照不同的行業與地區細化出口退稅率

國家為了進一步擴大出口而采取了出口退稅政策，因此，必須針對不同行業的特點、不同地區經濟發展水平等客觀因素的存在，在現行的出口退稅率的基礎上按照產品的類別、產品的增值度、出口國家、技術含量程度等作為標準來設置不同的出口退稅率。

(三)完善出口退稅中央和地方負擔機制

中國從1985年開始實施出口退稅政策，退稅的稅種為增值稅和消費稅。由于這一制度涉及到中央和地方政府間財政收支劃分，并一度被當做調節出口的重要工具，過去30年間政策變動頻繁。出口退稅調整方向之一是中央和地方分擔機制的變動。2004年出口退稅政策改革，建立起中央與地方共同承擔出口退稅的新機制。即以2003年出口退稅實退指標為基數，對超基數部分的應退稅額，由中央和地方按75∶25的比例共同負擔，2005年8月，中央和地方負擔比例調整為92.5:7.5。造成出口大省政府財政缺口快速擴大，究其原因主要是由于中央地方稅收收入與支出之間存在的矛盾造成的。這種負擔的加重最終導致企業不能及時得到退稅款。為深化財稅體制改革，理順中央與地方收入劃分，促進外貿穩定發展，自2015年1月1日起，出口退稅全部由中央財政負擔，地方2014年原負擔的出口退稅基數，定額上解中央。

(四)加強“營改增”后的出口退稅核算

“營改增”后，為外貿企業的服務單位變成了增值稅納稅人，開具的運輸費用、代理費用發票都變成了增值稅發票，甚至有些服務單位，根據自己的稅負測算，將“營改增”后增加的稅負，直接加價到服務費用，這樣直接增加稅負為收費項目的服務單位不在少數。對直接面對出口的外貿企業增加了成本費用，對在目前的大的經濟環境中對外貿企業無疑是“雪上加霜”。那么“營改增”后，外貿企業的服務單位的增值稅發票是否可以退稅，在目前的稅務政策法規沒有明文規定。我國目前屬于生產型增值稅，但在向消費型增值稅過渡。增值稅的設計本意是流通環節不承擔稅負，所有稅負由最終消費者承擔，這也是流轉稅的價值所在。

總之，隨著我國經濟的發展與世界經濟的接軌，我國應放眼世界，根據國內經濟發展的實際情況不斷完善出口退稅政策，力爭全方位、多角度為我國進出口貿易的發展奠定基礎。

[1]唐果.我國出口退稅政策存在問題探析——機遇政策科學視角[J].管理現代化,2011

[2]劉運暖.淺析出口退稅政策存在的問題及解決方案[J].全國商情,2011

[3]陳兆春.對我國出口退稅政策調整的思考[J].新疆財經,2011