淺析公共財政管理中的預算執行控制與監督

衛輝市財政局 徐光利

淺析公共財政管理中的預算執行控制與監督

衛輝市財政局 徐光利

現階段，財政預算執行的控制與監督力度薄弱，公共資源浪費極為嚴重。為防范于未然，避免公共利益受到損害，各財務部門、審計部門及相關部門的當務之急就是健全公共財政管理的有效預算執行監控機制。本文從公共財政管理預算執行中存在的問題、公共財政管理預算執行存在問題的原因、優化公共財政管理預算執行的對策等三個方面進行了論述，希望相關部門能夠加強公共財政管理預算執行的監控。

公共財政管理 預算執行 監督 控制

在社會主義市場經濟條件下，行政機構的行政收支或財政運行管理活動是為了滿足主要的公共需求，這是公共財政的基本職能。預算執行監督與控制是行政機構運用行政干預手段，控制與監督財政資金預算執行過程。政府持續跟蹤與控制公共服務所需財政資金的使用情況，旨在確保預算執行的高效性、合法性與合理性，確保公共財政管理投入的資金獲得最高的收益率，兼顧社會公平正義與經濟可持續發展。

一、公共財政管理預算執行中存在的問題

(一)缺少明確的執行控制流程

公共財政管理強調流程管理的整體性，未對預算執行進行分解，以致整個過程缺少條理性，缺少全套的監管制度。開展預算執行工作時，各個部門各自為政，互相之間缺少交流，未能有效配合，整個預算執行的控制與監督完全脫節。

(二)信息系統有待進一步完善

預算管理模塊有一定的局限性，僅能有效控制超出支出部分，不能監控采購和簽約等相關過程。這種局限性大大降低實際工作效率，增加預算執行的工作量。無法滿足財務工作的現代化、信息化的要求，造成信息系統與實際工作要求之間存在過大差距，從而嚴重影響整個預算目標的實現。

(三)缺少績效評價機制

一些財政部門缺少績效評價機制，沒有考察與檢查預算執行的中期階段，也沒有對預算執行后的最終結果進行分析與總結。因此，沒有完善的控制監督機制的約束，它的發展只能是放任自流，任其發展。

(四)財政內部監督制度、外部審計有待完善

我國側重公共財政管理的總量控制，總量達到標準就可行，至于其中的達成過程少有問津，出現嚴重的忽視管理的傾向。采用“收支兩條線”和“國庫集中支付”的手段，控制總支出總規模與總量。監督的重點放在粗略控制層面上，缺少制約費用支出質量與效益的手段，也就不能從根本上履行監督公共財政管理費用支出的職能。因此，很難避免監督失控。

我國有關審計工作的法律法規不夠健全，審計工作本身不夠規范，外部審計也無法有效的落實。保持審計工作的獨立性是實現外部審計的重要基礎。在我國，審計經常被人誤解，認為是故意在找茬，找難堪，所以工作中會受到不少刁難。另外，我國實現黨政一體監督機構，雖然可以多管齊下，以提高監督效率。但是在實際工作中，會出現責任不明確，用黨紀替代法律，用思想教育替代處罰。而這些做法進一步加深了公共財政管理的監督失控。

二、公共財政管理預算執行中存在問題的原因

(一)財政預算監督缺少透明度

西方國家以政府財政預算編制、審批與執行相分離為前提條件建立預算監督機制。監督主體擁有較大的自主性，可以獨立行使監督權利。民眾可以清楚的掌握了解預算執行情況，順暢地對預算執行進行評價，有較高的民眾監督參與度，保證合理使用與調整公共財政預算。而我國則有著很大的不同，我國行政機構往往有約束預算監督機制建立的權力，民眾參與度較低，財政預算也不夠透明，以至于很難執行監督職能，監督的效果也就大大降低。

(二)預算監督程序不規范

西方國家有著健全的財政監督法律制度，整個監督的實施須遵照既定的法律制度的要求，用明確的監督管理程序指導預算的執行。我國缺少健全的監督法律制度體系，相關管理辦法缺少較高的可操作性。我國仍舊靠行政權力解決預算編制、執行與審批過程中出現的沖突與問題，特別注重依靠領導做決策，沒有設立固定的解決問題的機制。

(三)預算監督主體的權威性不高

我國預算監督主體包括國家預算監督執行機構：財務部門、審計機關和人大常委會，還包括社會監督執行機構與個人：社會公眾、政黨組織、新聞媒體。在這些監督執行機構中，財務部門是預算監督控制的主要機構，而人大、社會公眾其它監督主體的監督控制職較為有限。西方國家在監督主體上與我國有著很大區別，立法機關占據西方國家公共財政預算監督主體的第一要位，預算監督的權威性與客觀性可以得到很好實現。

(四)預算監督機制力量薄弱

西方國家擁有強大的預算監督機制，可以控制與制約公共財政預算執行狀態。與西方國家相比，我國預算監督機制力量薄弱，依靠行政單位的層級關系控制中央與地方預算監督的機構設置。預算安排的實現是通過行政審批再進行下撥的方式。因此，加大對預算資金審查和監督難度，也為監督主體共同參與控制與監督設置了太多障礙。

三、優化公共財政管理的預算執行的對策

我國公共財政預算執行控制與監督機制要想達到高效、權威、公正、透明的監督成效還有很長一段路要走。

(一)變革預算監督管理理念

我國政府有著濃厚的行政化色彩，長期以來，政府機構都很少具備為民服務意識，更別說具備主動接受監督主體監督的意識。因此，需要轉變政府財政部門預算監督理念，提升財政部門接受多主體監督的意識。讓公共財政資金能真正用之于民，服務于民，提高政府形象，維護社會穩定，將公共財政資金用來為民眾謀取最大化福祉。

(二)強化預算執行監督法制建設

當前，我國法律體系還不夠健全，沒有對預算監督主體具體化、明確化，在監督與控制預算執行時會出現無法可依的情況。因此，要健全我國公共財政預算執行監督法律體系。完善《預算法》,明確預算執行過程中的職責界定，給出公平合理的權責規定。要清楚明確規定預算監督主體的職責、權限、監督程序與手段、法律責任等，以強化預算監督的權威性，為整個預算執行監督過程提供強有力的法律保障。

(三)重視機構設置與權力分配的制衡

要實現政府預算執行監督與控制，就需要確保審計機構的機構設置與權力分配的獨立性，并注重機構設置與權力分配的制衡。因此，在控制與監督預算執行過程時，可以將不利因素扼殺在萌芽狀態，以保證公共資金的安全與有效使用。在整個預算執行制度體系中，制定以國庫管理制度為基礎的有效公共資金收支系統是監督與控制預算執行的重要環節。在國庫集中收支與政府收支、政府采購與財政制度的兩者之間必須相互制約，要在機構設置與權力分配上形成相互約束關系，并要定期監督與管理負責收支與賬戶管理的機構。

(四)擴大預算執行的透明度

我國正努力建設社會主義民主法制國家，作為政府審計機關、立法機構應當向社會民眾公開公共資金的預算執行情況。國民在充分了解政府預算與審計工作情況后，可以良好地監督公共財政。因此，當審計人員把政府運行情況向社會民眾公布后，公眾輿論所帶來的壓力可以讓審計機關、審計人員意識到自身錯誤，以及時予以糾正，可以有效扼制可能的違法違紀行為。在我國，政府預算執行與審計透明度不高，也就不能夠有效嚴懲違法違紀行為，公共資金遭受較大損失。因此，必須向社會公眾公開政府預算情況與執行情況的審計報告。

(五)加強財政機關內外部監督機制

1、強化內部監督

財政機關應建立內部監督機制，成立內審工作領導小組。年度工作計劃要包括審計工作，實現內審常態化管理。除了對財務收支、專項資金使用進行審查外，還要監控內部控制的實施狀況。對內審中發現的問題，提出合理的整改意見，通過提高財政系統工作人員的業務能力，并完善規章制度，以進一步提高內部控制水平，提升內審成效。

2、引進外部監督

財政機關應引進外部監督機制，監督審查本機關的財政工作，以阻絕違法違紀行為的發生，提高工作效率。依托互聯網，設立網上舉報投訴平臺，并通過此平臺及時發布本機關財政工作情況。以政務公開的方式，向社會公眾公布資金撥付、資金使用等方面的情況，以主動接受民眾的監督，實現財政機關管理公共資金的民主化、科學化、透明化、公開化。

四、結束語

公共財政管理中的預算執行控制與監督屬于體系化工作，它決定預算目標的最終實現。隨著我國政府機構與事業單位的改革，公共財政管理體制提出了更高的預算執行工作要求。為此，各級政府部門及其管理部門必須設立合理的預算管理制度，增強預算執行控制與監督的力度，科學配置公共財政資源，建立控制與監督預算執行的制約與制衡機制。以滿足政府公共管理需求，滿足廣大人民群眾的普遍利益。從而阻塞財政工作的漏洞，保證國有資產的完整性，提高公共財政資金的科學使用率，促進公共財政管理部門的良性循環與發展。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.005