石油管道運輸企業成本預算編制探討

摘要:近年來，隨著我國經濟的快速發展，對能源的需求量逐步增加，這為我國能源產業的發展帶來了契機。在能源產業，管道運輸是運輸體系的重要組成部分，它是我國能源產業發展的后備力量。然而能源產業雖然擁有廣闊的市場需求空間，但也面臨著較大的市場競爭，為此研究成本預算管理模式，已經成為提高石油管道運輸企業經濟效益的重要課題。本文結合筆者工作經驗，研究分析我國石油管道運輸企業的成本控制面臨的現狀和問題，旨在探討建設性的成本預算編制有效對策。

近年來我國石油等能源產業的快速發展，導致管道運輸在能源產業中的作用日益凸顯，使其逐漸成為石油和天然氣的主要陸上運輸方式。作為提高石油管道運輸企業經濟效益的必要手段和途徑，成本控制也在企業中發揮出越來越重要的作用。然而，由于我國的石油管道運輸企業運輸量和運輸價格受政府管控比較嚴格，無法自由掌控利潤空間，且在成本預算操作過程又面臨諸多難題，致使企業很難實現資金的降本增效目的。因此，石油管道運輸企業要想獲得更豐富的利潤，創造更多的經濟效益，就必須結合自身發展情況，從現行體制出發，研究可操作的現代化全面預算管理模式，以加強成本控制，解決成本管理這一管道運輸企業的核心問題。

一、石油管道運輸企業全面預算編制概述

預算管理是企業管理層立足于戰略目標，并圍繞預算展開的預算編制、分析與控制、執行以及考評與激勵等一系列的管理活動。這些活動可使預算管理達到提高企業管理水平和經濟效益、促進企業實現價值最大化的目標。由此可見，預算編制是企業進行全面預算管理的核心工作。它需要企業各部門員工集體參與，其過程包括：上下級之間的信息交流反饋；對預算總指標層層分解、下達；平行部門之間及同部門員工之間的信息溝通與交流等。這些內容不但能促進企業內部領導與員工的交流，使員工明確自身職責，加強各部門聯系，還能夠使全體員工以企業總體利益為核心，齊心協力為企業的生存發展謀求最大利益。

與一般企業不同，石油管道運輸企業的主要產品為石油，因此其預算編制模式也與其他企業有所區別，主要體現在：第一，預算編制依據主要是上級單位下達的石油運輸計劃；第二，預算編制方法綜合運用固定預算、滾動預算、增量預算及彈性預算等方法，按照預算的業務量、時間以及基礎數據進行測算。石油管道運輸企業與其他企業的管理預算編制還有很多差異，這里不再贅述。

二、石油管道運輸企業成本控制的現狀及問題

在我國，石油的運輸價格和輸油量受國家的管控較嚴，因此石油管道運輸企業想增加利潤，只能從成本控制入手。但目前我國石油管道運輸企業的成本控制存在諸多問題，成本控制模式和方法尚不成熟，還需進一步將國外的先進經驗和技術加以轉化和實踐，從而提升企業自身的成本管控能力。

(一)缺乏正確的成本管理觀念

目前，我國大多數石油管道運輸企業在成本管理意識上存在誤區。有的企業認為成本控制即減少成本，很少從石油輸送市場效益方面來分析成本問題；有的企業成本管理范圍僅限于企業內部，對上下游企業相關領域缺乏重視；還有的企業成本控制手段僅依賴于節約方式，沒有使成本效益原則發揮作用，缺乏先進的成本控制方法。

(二)成本控制難度加大

由于石油管道運輸企業大多屬于國企，部分員工都是進廠多年的老員工，創新意識和求知意識欠缺，使他們出現潛力枯竭和指標到頂的怕事心理。還有部分員工認為成本管理是企業財務部門的責任，與己無關。這些思想導致各部門之間出現各自為政的局面，影響了成本控制工作的順利開展。

(三)傳統成本預算方法帶來弊端

我國石油管道運輸企業沒有及時吸收和應用成本管理預算的先進方法和經驗，大多采用比較傳統的增量預算法，滋生許多弊端，影響了企業成本控制價值的有效發揮。比如，有些主管為了保持現有預算水平，或希望獲得企業更多的預算資金，就會想方設法用完所有資源，導致在企業內部形成浪費和無效成本屢屢發生的惡性循環，增加了企業運行成本。此外，有的企業為減少成本制定了硬性成本削減要求，使管理者盯上管道維修費這一彈性成本，導致管道維修費被大量削減，難以保障管道質量，從而形成安全隱患。一旦發生事故，最終也會給企業成本帶來更大的損失。

(四)企業機構臃腫，人員冗雜

許多石油管道運輸企業都存在機構臃腫，人員冗雜的現象，這往往導致企業的人力成本增加，負擔過重。一方面，一些企業員工是憑關系進入編制，有時會出現“三個人做兩個人的事”的現象，降低了企業的勞動生產率和經營效益。另一方面，當前雖有許多企業為了降低人力成本，順應潮流大力推進現代化和信息化戰略，但實際情況卻是花大價錢買了技術設備，人員編制按兵不動，導致成本負擔更加嚴重。

三、石油管道運輸企業應用成本預算編制的對策

現階段，我國的石油管道運輸企業已邁入了加速發展時期，此時各種問題也迅速暴露出來。為此，石油管道運輸企業應當加強對成本的管理控制，以期通過降低各環節成本來提高企業的經濟效益和競爭力，并促進企業更好更快的發展。

(一)完善成本預算編制體系

建立完善的企業成本預算編制體系，是石油管道運輸企業進行成本控制的一項重要工作。預算編制必須系統科學、有理有據。企業可從以下方面入手：首先，依據上級單位的輸油計劃，對輸油量和工作量投入的具體安排進行論證，并編制基礎預算，進而編制價值量預算。輸油量的具體安排包括輸油時間、輸油數量和輸油線路等。其次，規范和完善具體的編制程序，明確以動因零基預算法作為預算編制的基本方法。比如，石油管道運輸企業的具體編制程序可包括：一是企業下發輸油計劃及預算輸油價格等預算條件。二是各二級責任中心根據預算條件編制年度預算，并上報財務部。三是財務部提出修改意見并反饋給各二級責任中心。四是各二級責任中心再次修訂年度預算，并依據緊急程度進行工作量篩選和排隊，制定全年工作量計劃；其次根據工作量計劃編制成本費用具體預算上報財務部。五是財務部再次對相應指標審核，如符合要求，則簽認后上報預算管委會。六是預算管委會進行審核，最終形成年度預算并報上級單位審批。七是預算管委會將審批調整后的預算批復到各二級責任中心，作為年度經營、生產、分析和考核的依據。八是各二級責任中心繼續將預算分解下達至所屬三級責任中心進行實施。

(二)樹立貼合實際的成本管理目標

在管理成本目標的設定上，石油管道運輸企業應當從企業自身的實際情況出發，依照現有的規章制度，引入生命周期管理理論，樹立科學化、可操作化的成本管理目標。生命周期理論強化了企業的經營管理理念，主要以整個管道生命周期為立足點，通過對投資決策、輸油量安排以及效益評價等管道生命周期的思考，來確定管理成本預算編制的依據、目標、方法和評價體系。

(三)深化節點控制，精細成本預算

在石油管道輸送企業的成本控制工作中，企業應當按照輸油生產方案的確立-預算編制-預算編制方案的實施-預算編制方案驗收的流程，建立起一整套的經濟評價參與機制，以實現技術效率和經濟效率的評價設計并重，并優先實現經濟效率的現代化管理理念。此外，還要充分發揮企業中各經營管理部門的合作優勢，明確管理節點，加強輸油過程分析，進一步將成本預算精細化。企業應秉承“量入為出”的原則加強預算定額管理，除了對職員工資、津貼補助和離退休費用的統一掌握外，還要將其他所有開支一并納入定額管理，并采用一些科學合理的考核和獎懲制度，從而更好地對企業的定額預算進行有效管理。

(四)健全經營管理評價體系

健全石油管道運輸企業的經營管理評價體系，是企業提升員工工作效率，降低運營成本的主要途徑。石油管道運輸企業應當通過科學的投入和產出評價體系，促進各部門之間的協調合作，突出時間和價值觀念，建立輸油量結構的成本預算模板，及時評價設備和人員的運行工作狀態，并優選和更新改造方案，從而合理掌控企業的投入及產出狀況。

四、結束語

雖然市場經濟的縱深發展為我國的石油管道運輸業帶來了機會，但石油原油儲量下降、石油資源供需矛盾加劇、石油開采難度加大和國際石油企業的競爭壓力，也為我國石油管道運輸業帶來了嚴峻挑戰。石油管道運輸企業能否提高盈利能力、能否實現可持續發展，離不開健全的成本預算體制作支撐。只有將以成本預算編制為核心的成本預算管理的價值發揮到最大化，并破解傳統成本預算體制的固有弊端，才能夠滿足我國石油管道運輸企業降本增效、提高經濟利益的需求，從而為企業的可持續發展提供保障。