預算管理在內控體系中的作用

摘要:預算管理和內部控制管理是現代企業管理的兩種重要管理范疇，預算管理在管理上具有高效的特點，它可以在內控體系中發揮重要的作用，便于企業內部控制體系的完善。本文從企業自身管理需要和發展的前景出發，分析了預算管理和內控體系之間的關系，闡述了預算管理在內控體系中的重要作用。

一、預算管理和內控體系的相關性分析

全面預算管理針對企業內部的所有資源（財務資源和非財務資源），是分配、考核和控制的重要依據，是企業完成既定生產經營目標的重要方法和手段。全面預算管理和內部控制是休戚相關的。

(一)預算管理和內部控制具有相同的最終目標

內控體系是為了實現企業控制目標的一系列規章制度的集合，是關系到企業內部每一個部門、每一個員工的重要體制。內控體系最終要達到維護企業資產安全、保證生產經營的合規性、實現財務報表和相關信息的真實性和完整性的目標。內控體系就是通過對上述目標不斷的追求和實現來促進企業的可持續、持久發展。傳統企業管理在委托代理機構進行管理的過程中暴露出很多問題，內控體系是為了解決固有管理缺陷、順應時代潮流而建立的。內控體系實現了相互監督、互相牽制，在企業內部形成了相對完善的監督體系，能夠對代理人進行有效的監控，便于將代理人個人的利益和企業的長遠利益捆綁在一起，這樣代理人在開展工作的過程中會考慮到企業的長遠利益，為實現企業價值最大化而努力。預算管理的目標是對企業戰略目標的分解，是將企業的長遠戰略目標劃分為階段性目標的一種重要方法，預算管理對機構投資者、管理者和員工之間的權責進行了明確的劃分，是企業的領導者帶領所有的員工參與到企業戰略的實施之中來。由此可見，預算管理和內控體系在最終目標上是一致的，他們都是為了實現企業的戰略而存在的。

(二)預算管理和內部控制相互作用和影響

內部控制在市場經濟發展和現代企業制度改革過程中得到了快速的發展，在其梳理企業內部工作流程的過程中對預算管理中的權責分配產生了重要影響。預算管理在發展伊只是企業的經營管理者制定企業的生產經營計劃，但是伴隨著內控體系的形成和完善，預算管理已經發展成為一套全面的管理系統，是企業內部實現全面控制的重要方法，預算管理對管理者和員工之間、部門和部門之間的利益和權責進行了明確的劃分。預算管理如果實現科學化、嚴格化管理，那么將對內控體系的完善大有裨益。預算管理效果的優劣直接體現了企業內部控制環境的好壞，而內部控制環境是內控體系的基礎組成部分。企業的會計人員和財務管理人員在預算編制過程中要綜合考慮風險因素，在執行預算過程中要加大力度進行監督，加強內部溝通和信息交流。所以，預算管理和內控體系之間是緊密聯系、相互作用的，二者是不可分離的。

(三)預算管理和內控體系之間是相互協同的

二者在管理目標和控制目標上具有一致性，所以二者可以通過相互協調和規劃管理活動而實現協同，以最少的資源和投入換來最大管理效益，最終實現企業的管理目標。預算管理和內控體系的協同有利于降低企業的生產經營管理成本，為實現企業最大的經濟效益而服務。在學會運用二者之間的協調效應之后，企業能夠發現工作人員提前預支風險成為可能，并能夠及時采取相應的防范措施，做到未雨綢繆，讓企業真正做到謀求長遠發展。具體來說，一個企業通過對市場進行預測和分析并對自身的實力狀況進行預測，認為下一年度收入應該增加到2000萬元，與此同時，應收賬款應該增加到1800萬元，但是在下一年度的實際生產經營中出現了4000萬元的收入和3600萬元的應收賬款。面對這種大大超過預算的收入，企業治理層應該考慮到管理層和銷售人員收入造假的可能性，以及內部控制在信用控制、授權審批上可能出現的問題，以及管理層凌駕于內部控制之上的可能性。

二、預算管理之下的內控體系

預算管理量化有利于企業實現經濟效益和生產經營管理目標的經營活動，并在實施過程中進行動態、及時的監督和控制，是客觀分析、有效衡量企業生產經營效果的重要方法，能夠有效激勵員工和調動員工創新意識及工作積極性。預算管理可以說是內控體系中的重要環節，它將內控體系具象化，并為內控體系的運行確定了可以明確的、量化的目標。預算管理和內控體系的結合有效促進利益最大化目標的實現，在實施上已經初見成效。

在企業內部構筑完善的內控體系以實現戰略目標，就必須建立相應的規章制度、具體控制活動與之相關的企業文化。具體說來，企業一般會考察自身發展狀況和業務特色來構筑內控體系，在合理的監督和控制下來逐步完善內控體系框架，提升內控運行規范化程度。市場競爭環境日益殘酷和激烈，現代化企業唯有加強內部控制才能屹立不倒。

三、預算管理在內控體系中的作用探析

預算管理能夠在內控體系中能夠發揮重要作用，具體來說可以從以下幾點闡述：

(一)預算管理下的內控體系有助于戰略目標的實現

內控體系完善的重要標志在于通過內控體系促進企業長遠發展，預算管理是一種站在企業戰略角度的管理方法，是一種協調內控體系和企業戰略的重要橋梁。預算管理在內控體系的各個環節和各個部門建立交流和溝通的平臺，進行了明晰的權責分配，實現了精細化管理，將責任落實到每一個工作人員身上，使得企業內部每一項工作都有專人負責，辦證內部控制有效運行。比如說某公司受到上一年市場總體走向良好的影響，認為本年度收入依然會持續增加，那么其可能將本年收入預算定為6000萬元，總支出預算定為4000萬元，然后將指標分解到公司的每一個工作環節、每一個員工身上，并以相應的內控體系保證預算完成。在這里，收入和支出的預算就是企業為了在市場中競爭而做出了科學、合理的預算，也是企業內部控制得以實施的前提和基礎，讓企業中每一個部門、每一個員工都能夠按照預算標準引導自己的工作，并根據預算執行情況來加強控制。

(二)預算管理能夠幫助企業有效規避風險

預算管理要求企業的生產經營管理者進行市場分析和調研，并結合企業的自身資本實力和經營狀況來制定未來一個時間段之內的預算計劃。這樣可以保證企業的預測是有效的，并給企業足夠的時間來制定有效的財務計劃和采購計劃，便于其進行風險規避。預算管理方法一方面可以保證企業生產經營目標的實現，另一方面給企業提供了協調自有資源和企業所處經濟環境之間關系的機會。總而言之，預算管理是內控體系發揮作用的重要方法，在量化和具體化的過程中實現對風險的防范和規避。

(三)預算管理能夠實現內控體系中的業績量化

預算管理方案制定過程中，相關人員要綜合考慮到企業各方面的因素并最終制定評價的標準，這是將企業一定時期內的業績以貨幣等形式進行量化的過程。管理者可以根據量化的業績進行評價和考核，并最終作為績效考核的基礎和參考，這是一種綜合全面的評價方法。

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