找準(zhǔn)高校科研經(jīng)費審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進審計效能發(fā)揮

山東大學(xué)審計處 范曄

隨著國家經(jīng)濟建設(shè)的深入，高校的科研工作與國家各項經(jīng)濟發(fā)展的聯(lián)系不斷加強，各高校承擔(dān)的科研任務(wù)日益增多，科研經(jīng)費的來源種類也呈多樣化，科研經(jīng)費金額逐年上升。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國科技研發(fā)經(jīng)費為11846.6 億元，比上年增長15%；科研經(jīng)費投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的2.08%，高校科研經(jīng)費以及科研專項資金支出已占高校年度支出總額的30%以上，如此大數(shù)目的資金和如此高的增幅，直接影響甚至決定著高校的發(fā)展。

但是目前，各高校對科研經(jīng)費管理和使用方面普遍存在著一些問題，缺乏相應(yīng)配套管理辦法，有些科研經(jīng)費管理剛起步，各項管理還不完善。作為高校內(nèi)審，需要在加強科研經(jīng)費管理方面承擔(dān)起審計應(yīng)有的職責(zé)，也是審計義不容辭的責(zé)任。找準(zhǔn)高校科研經(jīng)費審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過審計，達到規(guī)范科研經(jīng)費使用，提高經(jīng)費使用效益，同時，能夠激發(fā)廣大教師的科研積極性，提升科研工作的水平，真正是審計工作成為管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。

一、探討研究科學(xué)有效的“課題制”管理模式

由于當(dāng)前科研課題多是采用了“課題制”的管理模式，傳統(tǒng)的“課題制”在執(zhí)行上存在諸多弊端。一方面給予課題負責(zé)人以充分的自主權(quán)力，另一方面也為課題負責(zé)人濫用權(quán)力埋下隱患。課題負責(zé)人可以在批準(zhǔn)的計劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分自主權(quán)，即使是違規(guī)使用科研經(jīng)費，通過變更資金使用名目，也可以堂而皇之的報銷。甚至個別課題負責(zé)人在觀念上就存在偏差，認(rèn)為科研經(jīng)費都是各級看在自己名譽、聲望、水平的基礎(chǔ)上爭取來的，科研經(jīng)費的支出就是花自己的錢，與其他人無關(guān)。

組織學(xué)校相關(guān)部門、課題負責(zé)人等研討“課題制”管理模式，對原管理模式的有利方面予以發(fā)揚、保留，起到促進科研課題研究的良好作用，同時找出不利于科學(xué)研究、學(xué)校學(xué)術(shù)總體發(fā)展和規(guī)范科研經(jīng)費管理的因素。對其不利因素從管理模式上加以改進，研討出一個既有效地促進學(xué)校總體科研、學(xué)術(shù)發(fā)展，又有利于規(guī)范提高科研經(jīng)費管理水平的管理模式。既能夠調(diào)動廣大科研人員的積極性，又可使學(xué)校能總體調(diào)動和安排經(jīng)費的使用，充分發(fā)揮科研經(jīng)費的使用效益，使學(xué)校的學(xué)術(shù)水平得到盡快的提高。

二、深入有效地開展科研經(jīng)費審計工作

(一)選題是開展科研經(jīng)費審計關(guān)鍵

高校科研課題經(jīng)費按經(jīng)費來源的渠道不同，主要分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。選擇什么樣的項目作為審計的對象是實施好審計的關(guān)鍵之一，決定著審計的效果。首先要按照學(xué)校的發(fā)展方向和工作重點，來確定審計的選項類型，由于不同的項目類型，有著不同的經(jīng)費來源，同時又有著不同的制度要求，如可以選擇同類項目進行審計，但在同類型的項目中，眾多數(shù)量的項目，從中如何篩選，也是審計工作者的職業(yè)判斷所在。

(二)把握審計重點提高審計效率效果

高校科研課題不僅包括縱向課題還包括橫向課題，在審計過程中應(yīng)把握以下重點：一是審查科研項目預(yù)算。主要審查預(yù)算的合理、合規(guī)、有效性和執(zhí)行情況。二是審查經(jīng)費管理。主要審查各類內(nèi)控管理制度是否健全、合理，有無與國家相關(guān)制度相抵觸矛盾的條款，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否嚴(yán)密，各部門之間關(guān)于科研經(jīng)費的合同是否能做到出發(fā)點一致而條款又相互補充，不存在矛盾現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費的來源。根據(jù)經(jīng)費不同的取得來源，確定各自的審計重點。如：縱向科研經(jīng)費，一般都經(jīng)過國家、省或各個部的專家組嚴(yán)格審核，由上而下劃撥的課題經(jīng)費，所以縱向科研經(jīng)費重點審查資金、配套費的到位情況。橫向科研經(jīng)費，一般是和企業(yè)通過平等協(xié)商制合同確定的經(jīng)費，不一定都經(jīng)過專家審核，故橫向科研經(jīng)費應(yīng)重點審查該橫向科研合同的合法性、保密性、經(jīng)費使用方向、到位時間、科研成果歸屬等，以杜絕資金損失、浪費或挪用。四是審查經(jīng)費的支出。主要審查各類科研經(jīng)費支出是否合理、有效，真正為本科研課題服務(wù)。

(三)將科研經(jīng)費審計關(guān)口前移

高校內(nèi)部審計除重點關(guān)注支出內(nèi)容的合法合理性外，還應(yīng)變審計監(jiān)督為提高管理效益，將科研經(jīng)費的審計關(guān)口前移。以我校曾經(jīng)開展的大型科研儀器設(shè)備使用效率審計項目為例，內(nèi)部審計人員對科研立項資料中的“本課題所需大型儀器設(shè)備采購”是否真正為科研服務(wù)，與相關(guān)專家一起把關(guān)論證，同時還特別關(guān)注學(xué)校儀器設(shè)備的資源共享問題，避免設(shè)備的重復(fù)購置，取得較好的審計效果。

三、利用各類科研效益評價指標(biāo)進行審計評價

如何衡量科研工作的效益，成為科研經(jīng)費提供者最關(guān)注的問題。科研成果的效益主要依據(jù)在課題立項書中明確的各項經(jīng)濟、技術(shù)、社會效益指標(biāo)的完成情況，基本以定性描述為主，輔以定量指標(biāo)。如：科研課題實現(xiàn)的利潤、依托本課題培養(yǎng)人才的情況、項目組人員基于課題研究發(fā)表論文數(shù)、申請和本課題相關(guān)的專利情況、獲得獎勵情況等，但這些往往超出高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)范疇，需要聘請各領(lǐng)域的專家，對定性指標(biāo)做出判斷和評價。審計人員結(jié)合工作實際和專家意見，建立起一套用于開展科研經(jīng)費審計工作的定量指標(biāo)，并對指標(biāo)進行對比分析開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題，評價各科研項目經(jīng)費的使用效益。

總之我國的經(jīng)濟建設(shè)處于和諧快速發(fā)展的關(guān)鍵時期，如何更好的使用科研課題經(jīng)費，研發(fā)出領(lǐng)先世界水平的科研成果，推動各項經(jīng)濟工作健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。但目前在我國科研管理的各項法律、法規(guī)和制度還未完善的情況下，通過提高高校科研經(jīng)費的審計效率效果，不僅是對管理制度的有益補充，也能夠促進科研成果水平的提高，保證高校科研經(jīng)費的使用效益。

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