內部審計風險的成因及解決途徑

浙江省嘉興市預算會計核算衛生分中心 周舟

隨著中國各行各業的核心競爭力逐漸發展和提升，事業單位也要不斷提升自身的競爭力，這就要求事業單位要加強內部管理，而在事業單位內部管理系統中起著重要作用的是內部控制，內部控制中的一個重要的組成部分便是內部審計，它是內部控制的一種特殊形式。內部審計能夠獨立評價事業單位的各種經營活動與控制系統，是對會計的再監督，因此，它在監督是否貫徹既定政策、是否達到事業單位目標等方面存在重要作用。如何防范內部審計風險，對發揮事業單位內部管理職能具有重大意義，也是亟需研究的一個重要課題。

一、內部審計風險形成的成因

(一)內部審計機構缺乏獨立性和權威性

我國內部審計機構受政府推動的影響，行政性較強，而且審計人員與被審單位的利益聯系較為密切，這就導致內部審計機構缺乏獨立性，在開展工作時不能自主進行，也不能很好地落實各項審計處理決定。由于內部審計部門一方面由國家審計機關指導，另一方面其福利待遇又由本單位解決，這就導致內審人員不能獨立地對本單位進行監督檢查，很難進入角色。長此以往，內審機構就失去了權威性，就會造成內部審計風險。

(二)事業單位內部控制制度缺乏完善

內部審計工作的重要前提和基礎是完善的內部控制制度，完善的內部控制制度可以及時發現和控制事業單位經濟活動中出現的種種問題。目前來說，由于事業單位缺乏健全的內部控制制度，這就導致事業單位的經濟活動中存在舞弊行為和差錯，這也造成了一定的審計風險。

(三)內部審計方法缺乏科學性

制度基礎審計是我國事業單位中普遍采用的內審方法，隨著事業單位內部經營管理環境逐漸復雜，這種審計模式已不能滿足內部審計的需要。因為這種審計方法缺乏科學性，過分依賴于事業單位內部管理控制的測試，方法本身具有一定的風險。由于這種方法一般采用抽樣統計方法，這就導致用樣本的審查結果來推測總體的結果具有一定的偏差，這屬于審計的抽樣風險。此外，在會計信息資料中摻雜著一些虛假和差錯資料，這也會使審計工作產生相關風險。

(四)內審人員的業務素質有待提升

目前，事業單位的內審人員一般不是專門從事內部審計工作的，大部分是從財務戰線轉型到內審人員，因此，對事業單位的工程預算、經營管理、信息技術等方面的知識相對匱乏，業務素質不高。隨著事業單位信息化程度的不斷加深以及現代事業單位制度不斷完善，內部審計工作要求具有專業素質和綜合性管理知識的審計人員。而轉型過來的和知識結構單一的審計人員也會面臨審計風險。

二、降低內部審計風險的解決途徑

(一)確保內部審計的獨立性和權威性

要使內部審計工作具有實效性，就要提升內部審計機構的獨立性和權威性，這對審計工作的獨立開展非常重要。內部審計的獨立性包括兩個方面，既包括形式上的獨立，還應包括實質上的獨立。也就是說要具備較高的組織地位，事業單位內部的領導和管理層支持內部審計工作；還要具備精神上的獨立，內部審計人員要有公平工作的態度，在工作過程中保持高尚的職業操守，遵守職業道德規范，在審計工作中做到不妥協。

(二)創設良好地內部審計環境

要想有效地防范審計風險，需要創設規范的內部審計環境，對審計程序、審計檔案和審計操作等方面進行規范，還要做出相關專業指導。對內部審計工作的相關方法和模式進行研究和優化，創新內部審計工作方法，開創內部審計工作的新篇章，提供防范內部審計風險的職業環境。

(三)建立完善的內部質量控制制度

完善的內部質量控制制度是做好內部審計工作的重要前提，因此，內部審計機構要健全各項規章制度，并嚴格按照制度來執行。還要建立內部審計工作人員的分級復核制度，這樣就從根本上減少了審計誤差，對審計工作中出現的問題及時發現和處理，保證審計工作的順利進行，從而降低內部審計風險。此外，還要建立系統的審計質量指標，減少人為因素對審計工作的影響，對內審人員的工作質量加強考核。

(四)提高內部審計人員的專業素質

內審人員的專業素質對內部審計風險的大小有直接影響，因為審計工作的直接執行者就是審計人員，內審人員工作的好壞影響著審計項目質量的好壞。因此，提高內審人員的專業素質，從一定程度上可以有效防范并降低審計風險。首先，要從工作作風入手，對內審人員進行職業道德教育和政治素質教育，開展各項活動和培訓，使內審人員樹立兢兢業業的工作態度和公平公正的工作作風，培養高度的責任心和事業心。其次，要注重內審人員的積累、反思能力，引導內審人員不斷總結反思自己的工作，提升自身解決問題的能力，和面對復雜問題的應變能力。最后，要完善審計人員準入制度，要保證審計人員持證上崗，建立有效的考核激勵機制，充分調動審計人員的工作積極性，使審計隊伍在穩定的基礎上發展壯大。

三、結束語

要想加快轉變經濟發展方式，開創科學發展新局面，就要吸收并轉換別人的先進理念和管理技術，這是提升事業單位內部管理的重要舉措，在此過程中，內部審計的控制管理作用非常重要，是事業單位內部管理的重要組成部分和控制措施。因此，做好內部審計風險的防范決定著事業單位審計工作質量的好壞，事業單位領導務必要重視內部審計工作的開展，促進事業單位的可持續發展。

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