高校內部審計工作職能定位及作用分析

河南牧業經濟學院 胡蕾

我國高校自1984年設立內部審計制度以來，先后經歷了：查錯防弊、真實性檢查、強化內部控制三大發展階段，高校內部審計工作范圍也從最初的財務會計系統拓展轉變為內部控制系統。高校內部審計工作在三大發展階段中，內部審計工作目標和范圍均發生變遷轉變，內部審計工作職能也面臨不斷更新和擴展。基于此背景，高校內部審計工作應緊隨內部審計發展新形勢，明確高校內部審計工作定位，充分發揮高校內部審計工作作用。但是，當前很多高校內部審計工作受限于諸多方面原因，并未重視內部審計工作在高校管理中的作用，甚至有的高校內部審計工作仍停留在財務會計審計階段，沒有或甚少涉及管理效益審計。因此，本文深入探討高校內部審計工作職能定位及作用，希望在保持內部審計獨立地位的同時，高效開展內部審計工作，保證充分發揮高校內部審計工作職能作用，實現高校教育事業目標。

一、高校內部審計工作職能定位

(一)職能定位

1、監督防范

高校內部審計工作監督防范職能包括監督職能和防范職能。其中，監督職能是在高校高層管理者的委托下，內部審計工作部門和員工遵循事前制訂的內部審計制度標準，對財務報表等能夠反映高校及被審計部門經濟活動信息、財務收支資料進行審查，對審計范圍內的經濟管理活動、財務收支等重大決策事項進行合法性、公允性、真實性、效率、效益性等判斷，審查信息資料是否符合內部審計制度標準，體現了高校內部審計工作的效率和效益性。防范職能是高校內部審計工作部門和員工通過內部審計工作體現出預防功能，用以判斷審計高校被審計對象是否發生、再發生違法違紀問題。高校內部審計工作防范職能有效保證了內部審計監督職能的發揮。

2、鑒證評價

高校內部審計工作鑒證評價職能包括鑒證職能和評價職能。其中，鑒證職能是高校內部審計工作部門和員工檢查、驗證高校被審計對象經濟管理活動、財務會計報表等信息資料，判斷其經營成果和財務狀況的合法性、公允性、真實性、合規性，并出具書面形式的審計報告，向高校高層管理者（審計委托人）提供審計信息，并取信于社會大眾。評價職能是高校內部審計工作部門和員工依據內部審計制度，對高校被審計對象經濟管理活動、財務會計報表進行審查，判明審查事實，在肯定經營管理成績的基礎上，指出存在的問題并總結經驗，尋找改善高校管理效率和效益的路徑。

3、咨詢建議

高校內部審計工作咨詢建議職能包括咨詢職能和建議職能。其中，咨詢職能是高校內部審計工作員工作為高校教職工，對高校各項業務非常熟悉，在審計過程中可以結合發現問題，向高校管理層提供建設性意見。因此，高校內部審計工作部門和員工有義務向高校提供經濟管理活動的針對性政策咨詢服務，預防高校制度、高校管理、高校經營漏洞。建議職能是高校內部審計工作應肯定高校工作，協助高校管理層提高經營管理工作的效率和效益，挖掘高校管理潛力，達成高校預期效益。

4、風險管理

高校內部審計工作風險管理職能是針對高校經營管理中存在的不確定性因素進行預估，判斷其對高校教育目標實現的影響，采取相應措施加以控制，將不確定影響控制在可接受范圍。高校內部審計工作風險管理職能作為構成高校內部控制的基礎部分，風險管理是內部審計工作的核心，其宗旨在于有效保障高校教育目標的實現。高校在經營管理中不可避免的遇到各類風險，內部審計工作風險管理就是有效避免風險，增加高校效益，主要路徑在于：第一，防弊糾錯，實現高校資產保值增值；第二，控制高校管理成本，節約高校經費資金；第三，強化對高校經濟管理活動、財務會計狀況的監督檢查，有效規避風險。通過高校內部審計工作風險管理職能，實現高校經濟效益、社會效益。

(二)地位職能

1、獨立職能部門

審計的靈魂是保持審計部門的獨立性，體現為審計部門的獨立設置和審計工作的客觀性，而內部審計工作基本原則也是保持獨立性。當前，我國諸多高校內部審計部門的設置平行于其他職能部門，但是有的高校也沒有設置獨立內部審計部門，難以確保內部審計工作的獨立性。因此，只有保持高校內部審計工作部門的獨立性和權威性，才能有效發揮內部審計作用。高校內部審計部門應獨立設置，受高校最高管理層直接領導，內部審計工作不受其他職能部門干擾、限制，獨立行使審計職權，發揮內部審計權威性，保證審計結果的公正性、客觀性和真實性。

2、決策參謀助手

高校內部審計工作員工通過對高校被審計對象的審計，向高校管理層提供決策信息，是高校管理層的決策參謀助手。高校內部審計員工針對高校管理薄弱環節展開重點審計，查找管理中存在的問題，給出建設性建議，為高校管理層提供正確決策依據，有效改善高校管理水平。總之，高校內部審計工作作為高校內部控制重要部分，有效審計高校內部控制制度，剖析高校管理薄弱環節，改進高校管理措施，實現高校發展目標。

二、高校內部審計工作作用

(一)構建審計效能與環境

高校內部審計工作應在遵循內部審計工作職能的同時，注重內部審計工作服務效能，將服務理念寓于內部審計工作，轉變內部審計工作過去單一觀念，拓展至高校管理審計、高校效益審計等領域。高校內部審計工作應采取參與式工作方法，和高校被審計對象共同分析、探討存在的問題，提出解決問題的意見和對策，及時有效解決問題。即，在充分有效溝通基礎上，出具審計報告，針對高校管理問題指出解決建議，實行溫和參與式高校內部審計工作模式，發揮高校內部審計效能，創建高校內部審計和諧環境，為高校提高管理效益做出貢獻。

(二)加強審計跟蹤與監督

我國高校大眾化教育的普及，教育活動規模越來越大，辦學方式越來越多樣化，辦學經費也越來越多元化，各高校教育經濟活動增多，相應面臨風險也增加，高校內部審計工作需要積極參與高校內部控制制度構建，熟悉掌握高校內部工作和業務情況，把握高校改革發展潮流和脈搏，結合高校工作重心和經費投向，強化對高校重點領域的內部審計，突出高校發展難點問題的內部審計，對影響高校全局利益、廣大師生利益問題展開內部審計，充分發揮內部審計工作職能，加強內部審計跟蹤和監督。高校內部審計工作跟蹤監督，利于有效配置高校資源，提高高校管理效率，實現高校資金使用效益。

(三)助力學校管理與發展

高校內部審計工作在高校管理中擔任“免疫系統”的角色，直接服務于高校管理，具有非常重要的建設作用。高校內部審計工作通過對高校管理制度、高校管理程序、高校管理結構等業務進行審查，預測其有效性、執行性和健全性，緊抓高校管理關鍵點，給出具有建設性的審計意見，有效控制和整治高校問題，改善高校管理水平。同時，高校內部審計工作實現事前、事中、事后全過程監督檢查，在高校經濟管理活動中發現存在問題，揭示高校管理問題，有效應用高校內部審計工作成果，將高校經濟管理活動納入正軌，控制高校辦學資源浪費，實現高校教育可持續發展目標。

三、結束語

高校內部審計工作部門不僅是高校經濟管理活動的監督檢查者，更是高校管理服務者，充當高校“免疫系統”角色，積極參與高校管理工作。為強化高校內部審計工作有效性，需要明確高校內部審計工作職能定位，重新構建高校內部審計工作職能定位和地位定位，加強對高校內部審計工作的審視，充分發揮高校內部審計工作構建審計效能與環境、加強審計跟蹤與監督、助力學校管理與發展的作用，以精準、規范的高校內部審計工作有效改善高校管理，更好的發揮高校內部審計工作作用，確保高校內部審計工作質量，推動高校教育工作有序開展，實現高校教育管理目標。

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