如何利用企業年金進行稅收籌劃

國網新源水電有限公司富春江水力發電廠 李睿涵

如何利用企業年金進行稅收籌劃

國網新源水電有限公司富春江水力發電廠 李睿涵

企業年金的發放將會受到國家稅收的影響，國家對年金稅收采取優惠政策，將會促使更多的企業投身到企業年金發放之中，將會為保障更多企業員工社會保障提供幫助。通過稅收政策的優惠企業需進行合理化的準備與調整，對于年金的稅收進行籌劃，以便于平衡各方面的利益關系。基于此，本文以如何利用企業年金進行稅收籌劃為主題展開討論，首先介紹我國中小企業年金的現狀，其次對企業年金稅收籌劃進行闡釋。

企業年金 稅收籌劃 養老

在我國，國家要求企業需為員工補充相關的保險資金，其中包括失業保險，生育保險等五項保險內容，因此也被稱之為“五險”，而養老保險作為其中一項，為保障員工在老年階段的資金來源。而企業年金是非強制性的養老保險，年金的發放時限國家也并為具體要求，可一次性的進行發放，也可逐年發放，這種年金的發放將會為員工帶來巨大福利，可保障員工年老階段的生活，提升員工老年的生活質量。企業年金做為一種社會福利對于員工來講具有重要的意義。

一、當前企業年金現狀

首先，當前企業年金，由于企業參與積極性不高，因此呈現緩慢發展趨勢。據相關統計，去年在工商局登記的企業達到1541萬戶，但參加企業年金的企業數量卻不宜樂觀，去年登記的企業總數為參加年金企業數量的2500多倍，相比較參見年金的企業，多為國企，相比較私人企業數量最少。在市場經濟中，雖然國有企業占據重要位置，但整體以私企等其他性質的企業為主，因此想要增加參與年金的企業數量，應從各中小企業著手。從國家稅收角度著手，企業在承擔年金發放時，往往企業除需承擔部分五險補助外，還相應承擔公積金的補助，累加的份額將達到40%以上，這種大份額的補充將為企業年金發放帶來重大阻礙，因此企業積極性不強。

二、企業年金稅收籌劃

(一)企業年金稅收政策

當前企業年金受到國家稅收政策的影響較大，因此國家也積極調整相關的稅收政策，國家相關稅收政策包括個人所得稅的優惠政策，也養老保險繳費基數的優惠政策。在個人所得稅稅收政策中，對于企業年金國家采用非強制性上繳的方式，企業年金中個人所得稅的收繳可延遲至年金發放時進行，對于企業來講，企業上繳的稅收可在年金發放時自動扣除，另外，在養老保險繳費基數的優惠政策中也規定了基數的結算方式和不需上繳的部分，在企業為員工上繳五險之中，企業可實現優惠的部分，通常可實現20%的節約，五險保險繳費基數也將會實現減免。

(二)企業年金稅收籌劃

首先，根據國家實施的企業年金稅收優惠政策，企業應積極利用相關優惠進行策劃，幫助企業實現利益的最大化。在個人所得稅的優惠政策中，企業可依據個人所得稅的優惠部分，對企業發展進行補償。如某員工月工資為13000元，將3000設定為企業年金，那么不交納企業年金，個人所得稅應支付747元，如若繳納年金，將會實現個人所得所的優惠，繳納年金后企業個人所得稅為298.2元，相比不交納年金節約了448.8元，故企業應利用個人所得稅的優惠政策參與企業年金，將優惠部分節省下來，為企業的發展提供更多資金保障，也可利用節約部分，幫助企業擺脫資金運轉困境。

其次，根據企業年金最新的納稅申報優惠措施，企業可提取企業年金的企業在申報個人所得稅時，企業年金部分可暫不申報納稅，待實際領取時再申報納稅，這種收納方式，可以起到一個稅收暫時減免優惠。顧企業可以利用建立最近的納稅申報政策優惠，進行納稅申報，由此可規避企業年金部分的納稅，這種方式有利于促進企業實時發展，緩解企業暫時性的財政危機，企業可以利用年金申報與年金領取這一時間段的時間差，將資金投入到其他價值收益中，并在領取年金后，再上繳相關的稅款份額。

最后，企業年金稅收政策中的養老保險繳費基數的優惠也可為企業營造更多的經濟效益。在養老保險繳費基數的優惠政策中，仍然以員工月工資為13000元為例，將3000元設定為企業年金部分，故企業年金上繳部分將不參與社會統籌，可根據五險上繳的稅率進行計算，企業在參加年金后，企業承擔的社會保障部分為4230元，而不參見年金后應繳納的費用為5499元，比參見年金高出1269元每月，每月節省費用為1269元，12個月可節省費用將達到15228元，這只是按照某一員工的工資來計算的，如向將公司所有員工發放年金，將會為公司節約眾多的資金。因此不論是個人所得稅的優惠政策，還是養老保險繳費基數的優惠政策，都將會為企業節約眾多資金，將個人所得稅的優惠部分與養老保險繳費基數的優惠部分累加，以某員工工作13000元為例，每個月可實現節約1269+448.8=1707.8元，故企業應積極參與企業年金，并在國家稅收政策優惠的前提下，實現企業資金的節約，為企業發展提供更多的資金保障。

三、結束語

企業的年金管理需要提高科學性，進而對企業年金要實施高效的管理方式。在稅收籌劃中，要保障通過必要的方式和科學的方法對企業年金進行準確的計量，要讓籌劃方式獲得最為穩固的判定。要預防在稅收中存在的籌劃方式不具體以及安排不細致等問題，加強相關人員的職能能力的培養，提高籌劃的方式和手段，讓企業的年金稅收籌劃工作獲得最為合理的保障。

[1]崔巖.利用企業重組進行稅收籌劃的案例分析[J].湖南稅務高等專科學校學報,2011

[2]王嵐.房地產企業如何運用會計處理進行稅收籌劃[J].現代經濟信息,2014

[3]許躍輝.論企業稅收籌劃的基本策略及方法[J].經濟問題探索,2014

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.216