淺談稅收籌劃方法的思考

青島維客集團股份有限公司 王雁

淺談稅收籌劃方法的思考

青島維客集團股份有限公司 王雁

此文章主要以網絡經濟下稅收籌劃作為主題進行研究，主要從兩個方面對目前大多數企業失敗的稅收籌劃進行一些簡單的分析和闡述，另外一方面從幾個方面對網絡經濟的大環境下的稅收籌劃進行了歸類總結，最后，對企業的提升稅收籌劃提出了一些思考。

網絡時代 稅收籌劃

在網絡經濟的大時代下，我國目前的稅收步入了新紀元，隨著企業經營者以及企業的管理者的綜合業務能力以及水平的不斷提高，企業如何能在合法的前提前以最大的限度降低企業的運營成本。做好稅收籌劃不僅僅是企業為了自身的發展更是為了在市場競爭中的優勢。

一、當前稅收籌劃失敗企業的情況分析

(一)對于稅法理解不夠透徹

我國為了有序的進行稅收工作，相繼出臺了很多法律法規，有的法律法規從行業類別細分出很多新政策，有的法律法規從稅種上出臺了很多新規定。由于我國的稅種較多且較復雜，在實際運用中難免會出現這樣或者那樣理解上的誤差，這樣就導致了企業在稅收籌劃不知道如何進行稅收籌劃的步驟和稅收收稅籌劃的合法性和合理性，并且也不清楚哪種稅收籌劃方法最優，所以在稅收籌劃中會產生一定的稅務風險。

(二)稅收籌劃的步驟合理性

稅收籌劃需要一套嚴格的部署工作，目前我國大多數公司大型企業已經有能力進行稅收合理的工作。但是中小企業，特別是小企業還不具備收稅籌劃的基本能力，由于方法不當往往會導致在稅收籌劃中出現與目標的偏差造成工作隱患。

二、信息化下的稅收籌劃方法

(一)企業應當充分利用國家發布的稅收優惠政策

通常的情況來看，社會上絕大數企業都會關注大環境下國家發布稅收優惠政策，而且大家也會對新發布的優惠政策有很多誤解。稅收的優惠是根據國家的發展不斷產生變化和調整的，作為國家稅務部門沒有義務隨時通知到每個企業，所以作為企業的管理者來說，時時關注相關的網站，以及國家的動態發展是非常必要的。打個比方說A公司2011年A公司年應納稅所得額310萬元，A公司應繳納企業所得稅：310×25%=77.5(萬元)，A公司稅后利潤為：310-77.5=232.5(萬元)。如果A公司年底之前以費用形式多支出10萬元，則A公司應納稅所得額為300萬元，A公司應繳納企業所得稅：300×25%=75(萬元)，A公司稅后利潤為：300-75=225(萬元)。A公司節稅：77.5-75=2.25萬元。

(二)稅收籌劃會常常使用貨幣的時間價值來做基點

利用資金的時間價值這種方式被大多數企業所使用，這種方法可以最大限度的幫助企業的現金流得到高校的運轉，可以有利于企業爭取到資金的時間價值，提高企業的抗風險能力增強企業的外部壓力，也提升了企業的現金流的活力。例如;某B公司2013年1獲得批準通過了月國家高新技術企業資格，B公司獲得高新技術企業證書。2013年3月B公司收到稅收優惠登記備案通知書，政府批準該B公司自2013年1月1日至2014年12月31日期間享受15%的企業所得稅稅收優惠。假設該企業2013年度應稅所得為兩千萬元。如果B公司按百分之二十五預繳企業所得稅，那么當年預繳B公司應當繳納企業所得稅伍佰萬元。因為B公司2013年取得高新技術企業書，并獲得優惠備案。當年B公司應繳企業所得稅為300萬元。B公司可以通過籌劃當年各季度預繳應納稅所得額，這樣一來B公司可以避免多繳所得稅。

(三)綜合利用稅法信息進行籌劃

對于綜合利用稅法信息進行籌劃，現在打個比方：某高科技生產型的公司，目前研發出一種，市場較少的新品，其成本比較低，本公司預測在2012年可能產生收入2000萬左右，此高新技術企業為了擴大銷售進行了市場推廣發生了交際費用30萬元，并且在某電臺進行廣告宣傳花費了600萬元。并且在最近幾年可能會有所有提高。現在此高新企業擬成立一個銷售公司A這樣在睡前可以抵扣兩項費用：2000*0.005+2000*0.15=10+300=310萬。如果此高新企業另外再設立一個銷售公司B，這樣A銷售公司賣給B銷售公司按照價格1600萬元進行結算，但是B銷售公司最終收入是2000萬元，上面的兩項費用在兩個公司按照比例進行支持，所以這兩個公司稅前可以扣除的費用為：3600*0.05+3600*0.15=558萬元。根據對比可以得到，經過稅收籌劃后可以多扣除費用金額為：558-310=248萬元。

(四)公司可以使用稅率等臨界點進行稅收籌劃

一般企業到當地稅務部門去繳納增值稅的時候，一般納稅人企業一般都是按照相關的稅收法規的要求，按照本公司銷售增值額的百分之十七的比例進行繳納。如果換位思考的話，在銷售的前后情況基本相同的情形下，如果毛利率能超過17%的話這樣的結構就更合適，但是此種方式對一般納稅來說就不合適了，這就是需要我們對企業的規模和性質進行劃分來決定稅收籌劃的臨界點。

三、如何提升稅收籌劃能力

(一)關聯公司之間定價轉讓

關聯公司之間定價轉讓，此方法往往使用在同一法人控制下的關聯公司之間運用，這種方式主要是將利潤轉移到利潤較低或者虧損的關聯企業中。目前很多國家都在嚴格管控這種稅收手段，這樣也為我們這些企業的管理者也提供了一些思考空間，我們是否能夠通過一些適合的方式來進行稅收籌劃，所以我們必須要注意如何避免和法律法規相沖突，公司的管理者必須要注意避免法律風險和責任，另外價格轉讓是否公允，如果價格在公平的市場價格范圍內超出過高或者過低會引起相關部門的關注。

(二)公司利用信托的方式進行避稅

利用信托的方式進行合理避稅的方式最大的優點是可以變通的關系，根據法律固化相應的風險來達成。此方法讓受托人和委托人在授權范圍內進行一系列的活動行為。比如：某公司職員應納稅收入為7000元，如果不最稅收籌劃的話每月應繳納個人所得稅為：7000*0.2*375=1025元，如果進行稅收籌劃將2500元作為房租，這樣應納稅金其中工資部分為4500*0.15-125=550，房租部分的稅金為：2500*0.1=250，減少個人所得稅225元，每年節稅2700元左右。

(三)利用設立境外公司進行稅收籌劃

利用境外公司進行稅收籌劃，首先要了解境外當地的稅收法律法規的情況，以及境外政治及經濟策略，然后對境外整體的經濟環境和政治環境進行綜合評估，對設立境外公司的可行性進行綜合評估，因為一旦在境外設立公司如果操作不規范會涉及到法律風險，如果遇到法律風險會面臨相關的訴訟，所以在設立境外公司時應當進行充分的前期調查和分析研究。很多公司采用在香港設立香港公司作為國內公司的關聯公司，在香港注冊一個公司可以找在香港的代理公司進行注冊，一般來說在香港成立有限責任公司非常有優勢，只需要兩個及以上股東，需要一個專職的秘書，然后需要一個虛擬的注冊地址，這樣一來可以節約了很大的一塊租金費用以及人員上的工資支出費用。另外也無需對各項資產進行驗資，對經營業務的實際發生以及經營業務的結算不需要在香港當地進行。香港公司不像在內地對公司名稱進行核定查詢，在香港可以直接對公司的名字進行命名，沒有過多的這樣或者那樣的限制。在香港設立公司可以按照業務的需要進行界定。設立香港公司可以在內地委托代理公司辦理妥當不需要法人到現場。往往很多企業的管理人員會有很多的錯誤認識，認為內地身份的自然人是否可以在香港設立公司受限制，如果在香港設立公司是否會有很多的資金需要投入，另外很多人認為在香港設立公司是否必須有國際業務才可以成立，還有的管理者顧慮在香港設立公司公司的日常維護費用以及時間費用是不是很高，以上種種情況都給企業的管理者帶來了很多香港公司設立的誤區。

不管采取哪種方式、方法以及途徑對公司進行合理避稅的稅收籌劃，我們都應該注意法律上的風險，都應該熟知當地的稅法和法律情況，不可盲目進行操作，一旦違反了當地的法律后果會很嚴重。

根據前面的綜合情況的展現，我們不難看出。如果一個企業的管理人員能夠對整個社會的市場環境進行深入的調查，結合當下的法律法規以及網上時時更新的最新優惠政策進行認真的閱讀并且研究。然后再根據企業行業特點以及企業自身的狀況進行分析，結合內部外部的優勢制定一套適合企業本身的稅收方案，在方案實施前，企業應當進行反復的論證，使得稅收籌劃方案不得和國家法律法規以及稅收條例相駁，使得稅收籌劃方案成為名副其實的成本低見效好，并且有著市場競爭力的方案。一個好的稅收籌劃方案，會使得的一個企業在一定時期內有著好的收益及市場競爭能力。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.220