“營改增”對建筑企業財務和會計的影響及對策探討

中交三公局橋隧公司 陳維示

“營改增”對建筑企業財務和會計的影響及對策探討

中交三公局橋隧公司 陳維示

“營改增”政策的出臺和實施給我國國內建筑企業的經營帶來了影響和改變。尤其是在國家社會主義市場經濟蓬勃發展的過程中，國家的稅務制度也隨著這種社會發展得到了改革和完善，而“營改增”政策對整個建筑企業的經營模式和財務管理都受到了很大程度的影響，本文主要是針對“營改增”政策對建筑企業財務和會計所帶來的影響，以及如何處理解決“營改增”政策實施過程中所帶來的問題。

“營改增”政策建筑企業財務和會計影響解決對策

制定并實施“營改增”政策改革，是我國進行稅制改革的重要組成部分。同時這種“營改增”政策在不同行業的長期試運行，得到了普遍的成功，并在推行政策之后受到了眾多企業的關注，并在近年來“營改增”政策的實行開始向全國推進。但我國的建筑市場行業在實施“營改增”政策過程中還存在著一些問題，本文將對這些問題進行分析并提出解決方案。

一、“營改增”政策對建筑企業財務和會計方面的影響

(一)“營改增”政策對建筑企業的稅負方面的影響

“營改增”政策的制定和實施對建筑行業的稅負帶來了一定的好處，從一定程度上降低了其稅負的程度，并減少了重復征稅問題的出現。在建立這個政策之后，建筑企業可以把購買來的材料、設備等進項稅給予抵扣，與過去繳納的稅率相較而言，現在的營業稅稅率要低于之前，促進了建筑企業在資產結構方面的優化，同時也提高了建筑企業機械設備的水平，充分提高了企業的市場競爭力。在建筑企業中，通過提高設備的先進性以及生產線的運作優化性，從而降低了對作業人員的利用，更好的節約了建筑企業的生產成本，這樣進項稅額的可抵項目比例會有所提高，稅負也就相應的偏低。在建筑企業利用開具發票進行稅收的規范制度，實施過程中有一定的難度，其原因是建筑企業在進行施工中的磚瓦砂石都是經農民處購得，因此，并沒有正規發票的來源。正常情況下，在批發市場購買由于開票價格偏高，所以這些都讓建筑企業在增值稅上無法實現以票控稅的目的。

(二)對建筑企業財務報表的影響

根據目前的會計核算準則，營業稅的“含稅收入金額”也是需要納入到建筑企業損益表中的“主營業務收入”科目中去，在營業稅改增值稅以后，其金額是減掉了增值稅以后所得的金額，在建筑企業中，其財務報表在數據結構和信息方面都開始進行了調整。尤其是推行“營改增”政策之后，在損益表不再有增值稅的數據反映，會計在進行財務處理過程也與之前的營業稅稅務制度有一定的不同。固定資產作為建筑企業非常重要的資產，企業的總資產結構會隨著固定資產的價值變化而發生變化，同時這種變化也會給建筑企業的負債表帶來一定的影響。經過“營改增”政策的實施，營業稅取消，同時也降低了企業期末余額，并從整體上減少了企業的稅費支出。

(三)對建筑企業會計財務處理的影響

在不斷深化的“營改增”政策的影響下，建筑企業的會計核算產生了巨大的變化。在核算營業稅的過程中，由于科目比較單一，營業稅改增值稅之后，增加了會計核算的科目內容，同時也增加了會計核算方式的復雜程度。“營改增”制度的推行，使得建筑企業稅制會計核算的科目成為應交稅費轉變為應交增值稅，企業賬戶內部要設置九個用于會計進行核算的專欄，這九個專欄包括借方的進項稅額、、轉出未交增值稅、已交稅金、轉出定向稅額以及出口退稅等。

(四)對建筑企業現金流的影響

在建筑企業實際的業務中，稅務機關一般采取完工百分比的方式對收入進行確認，并按照這個收入依據收取稅務款項。在正常情況下，建筑企業實行稅款預繳，在企業建設完工之后進行整體結算，在結算中采取多退少補的方式。但實際上由于工程款收回與工程施工進度存在一定的時間差額，導致企業在墊付工程項目建設資金的同時，還要對沒有收回的款項工程的稅金進行墊付，這對于建筑企業的正常經營而言，給企業現金流帶來了非常大的負荷。在推行“營改增”政策之后，根據目前增值稅暫行條例的有關規定，建筑企業可以在收到工程款或者是經過業主確認完工的簽證之后，對繳納稅金進行計算，更好的促進企業現金流的問題。

二、應對“營改增”對建筑企業財務和會計可實施的對策方案

(一)打破抵扣鏈條，確保企業利潤并降低企業成本支出

“營改增”政策是社會經濟發展的必然趨勢，建筑企業在這種政策指導下，應該積極應對，并打破行業間的抵扣鏈條，不斷提高企業的生產力，增加企業的經濟效益。建筑企業在購買建筑設備或者是施工材料時，為了更加便捷的抵扣企業要繳納的稅款，在供應商選擇上一定要確保商家具有增值稅專用發票。因為在“營改增”政策之下，進項稅額可以進行抵扣，這對企業的成本、納稅額、進項稅都有著很大程度的影響。為了提高企業的經濟效益，在稅務制度經過改革調整之后，建筑企業在進項稅額的抵扣方面可以利用外包的形式來完成，因為通過外包減少企業人力資源的成本支出，采用外包的方式就能有效進行進項稅額的抵扣，為企業降低了成本費用。作為建筑企業，可以適當的對企業中一些不是關鍵核心的業務以外包的形式來降低成本費用的支出，同時如果以外包的形式的企業，具有增值稅的納稅資格，就能確保外包部分進行稅額抵扣的權利，從而為企業降低成本費用，確保了企業的經濟效益。

(二)統籌管理企業稅收，減輕稅負

建筑企業要及時對銷項與進項稅額進行匯總整理。在營業稅改增值稅以后，建筑企業要要針對稅收管理安排固定的稅務人員進行對接，并對這些稅務管理人員的專業會計能力進行培養和學習，確保更好的為企業稅收進行統籌有效管理。增值稅的稅制其特點較為復雜，包括發票的開具、納稅要求以及稅收監管都有較為繁瑣而嚴格的要求，因此建筑企業要重視對增值稅的籌劃管理工作，對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅進行及時的匯總整合，為企業的財務工作做好管理，從而提高企業的財務辦事效率。另外，要確保企業對外交易合同的規范統一性，在簽訂時，要以建筑企業的名稱進行，同時要保證得到的增值稅發票在買方的名稱上與企業全稱一致。隨著“營改增”政策實施以來，企業的納稅義務具有獨立性，因此企業的會計人員必須一切從實際出發，根據企業實際的發展經營情況合理的減輕稅負，并在實踐中不斷摸索，制定適合建筑企業發展的納稅方案，為企業不斷降低稅務負荷。

(三)對企業內部管理進行優化，提高會計核算效率

對建筑企業的會計人員要定期進行業務培訓工作，“營改增”政策在建筑企業的實行，對會計人員而言是不太了解，因此企業要針對計算應納稅額、對增值稅專業發票的管理等工作都需要定期對會計人員進行學習和培訓，并根據情況加強會計人員稅務知識的培訓，熟悉各種業務以及“營改增”政策的相關內容，同時要重視企業會計核算能力，做好企業的納稅管理工作，為企業降低納稅風險，并采取合理、科學的財務管理減少企業成本開支，更好的實現企業的長期健康發展。

三、結束語

綜上所述，在“營改增”政策指導下，對建筑企業財務和會計的影響較為深遠。為了建筑企業的長遠健康可持續發展，通過“營改增”在很大程度上為企業減輕了稅收負擔，同時也更好的整合了企業的財務報表數據結構和財務類型，提高了企業資金的利用效率，并通過不斷提高企業自身的財務管理水平，實現企業在“營改增”中的發展需求。

[1]盧漫.淺議營改增對建筑企業會計核算的影響及應對措施[J].財經論壇,2014

[2]王德榮.淺析營改增對建筑企業財務的影響與措施[J].企業研究,2013

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.222