燃氣企業預算管理流程淺析

津燃華潤燃氣有限公司　王祥云

燃氣企業預算管理流程淺析

津燃華潤燃氣有限公司王祥云

摘要:企業預算關系著企業高層進行科學經營決策具體化的全面實現，是現代企業管理中的重要管理工具。企業對預算進行合理的編制和運用，在實際管理進程中受到了企業內部管理層的廣泛重視，在我國企業管理中占據著重要的地位。本文具體分析了現代企業制度影響下燃氣企業預算管理流程的構建，希望能夠為燃氣企業的內部管理提供一定的理論借鑒。

關鍵詞:燃氣企業預算管理流程編制方法

對于現代燃氣企業管理來說，優質預算管理體系的構建對現代企業制度的健全和完善有著決定性的影響。以預算管理流程為主要內容的預算管理體系不僅能夠進一步促進企業各項資源的優化配置，還能在一定程度上優化企業管理戰略，提升企業經濟社會效益。從我國有關學者的看法可以看出，預算管理流程的建設不是一成不變的，可以根據企業的實際發展狀況進行調整。就從燃氣企業的預算管理看，燃氣企業在不斷的發展進步過程中也對預算管理體系進行了適當的改革和調整。所以企業要想更好的實現經濟社會效益，促進管理的科學化發展，就應該根據企業發展特征對預算管理進行優化設計。

一、企業預算管理流程建設的學術研究

我國經濟學者對企業預算管理流程的建設持有不同的看法，并都形成了獨立的體系，對不同的企業產生了不同的影響。潘愛香女士在《全面預算管理》一書中將企業預算管理流程具體劃分為四個步驟：設立預算方針和目標→進行預算編制→調整和控制預算→最終預算考評。史習民也在研究中將預算編制的具體流程設定為設立目標→進行編制→保障設施→調整編制→實際執行與最終評價。在這一流程當中，其對企業預算管理的編制流程進行重點介紹，但是預算編制雖然是預算管理中的一部分卻與預算管理存在較大的差異，所以其觀點具有一定的局限性。還有一些學者也對管理流程的建設持有不同的看法，但是基本都是從這幾種流程中演化而來，不做一一論述。

從我國學者的看法可以看出，預算管理流程的建設不是一成不變的，可以根據企業的實際發展狀況進行調整。就從燃氣企業的預算管理看，燃氣企業在不斷的發展進步過程中也對預算管理體系進行了適當的改革和調整。所以企業要想更好的實現經濟社會效益，促進管理的科學化發展，就應該根據企業發展特征對預算管理進行優化設計。

二、燃氣企業預算管理的具體流程描述

(一)預算編制方法

燃氣企業每一年的預算編制都應該以零基預算為主。因為零基預算可以在年初對企業的規模、財務情況進行重新的審查和安排，它不會考慮上一年度企業的實際支出水平，是一種零起點的年度預算收支指標測算方法。它能從根本上去分析和研究企業中每一個項目的支出成本及實際收益，所以從預算收支安排和規模的角度講，零基預算對燃氣企業是最好的效果編制收支預算方法。另外，它也能夠在一定程度上減少預算安排測算的隨意性，這有助于企業進行資源的最佳配置，并做到合理控制預算及收支趨勢。

因為燃氣企業屬于國家企業，許多時候不能應對市場變化，缺乏實際經營經驗。所以彈性預算的滾動調整方法可以使預算管理體系更加實用化。

彈性預算可以針對不同水平的業務量，它是一種能夠針對成本、收入和費用項目的預算方法。彈性預算可以為實際的預算結果提供一個動態基礎，在找到與實際運營水平相匹配的預算值后，它就能夠通過差異分析來建立和找出預算基礎和考核依據。實際操作過程中，燃氣企業一般會選擇一些重要的項目來做彈性預算，例如成本和費用的預算，這些都是與經營規模掛鉤的。

(二)預算管理流程

先要制定企業的規劃目標，把已經確定的預算總目標和實現目標分別制定方針原則，為最終預算的制定確立方向。然后將目標逐步分解并與預算部門進行溝通，依照反饋意見來修改預算方案，并提交預算管理委員會討論。如果方案通過則交董事會審議，最后由董事會下發預算到各個預算部門。

(三)預算流程的執行

預算流程的執行就是控制的過程，它包括了權限劃分、資金監控和預算仲裁等階段。對于燃氣企業來說，可以根據預算管理的需要來進行權限劃分并設置必要的審批權限。在資金監控部分則要設置資金預算執行監控付款的審批權限。同時，如果與預算單位產生分歧，就要首先進行協調，如果協調無效則可以通過預算仲裁來解決問題。

預算執行過程中也要按照主客觀條件的發展變化而做出適當的調整，這是為了保證預算的嚴謹性與可操作性。預算調整和預算制定一樣都很重要，它也是一個需要全盤考慮和審批制度的程序環節。當國家或地方政府相關政策發生重大改變、企業生產經營發生重大改變、突發事件或企業重要財務調整時才能使用預算調整，而且這種調整一年只能采用一次，一般在每年9月。

預算方案在制定之后需要進行反饋控制，它包含了反饋控制制度和預算反饋報告兩方面。反饋控制制度的體現就是燃氣企業在預算執行過程中定期舉行的預算例會，在例會上會對企業內部的預算方案實際執行過程進行信息反饋，提出意見，分析原因并作出適當的改進措施。預算例會上會收到不同形式的反饋報告，反饋的主要目的就是對預算差異的分析和對預算執行情況的考察。找到差異的原因后，及時將信息反饋給有關部門，并共同商議解決方案。

(四)預算的考核指標

預算在考核時要充分考慮到總體目標，企業預算管理越深入，指標就越細化，而發展的整體目標也會越來越具體化。預算管理對燃氣企業是一項全面系統的工程，不過企業考核的目標也不能過于復雜。考慮到燃氣企業的特點，主要考核的方向是經營與財務目標，比如說氣量、現金流量、費用率等等，另外還有供氣相關的安全生產指標和客戶服務指標。

三、燃氣企業工程預算管理改進措施和建議

(一)強化預算在工程成本控制方面的作用

要想控制工程成本，就要細化預算指標、明確預算責任擔當、完善預算跟蹤、檢查和差異分析制度。具體做法即：首先要盡量細化預算單位，將工作深入到基層，規范所有工程費用的明細；其次要硬化費用約束，盡可能的加強工程費用預算執行情況的考查力度，并加強獎懲措施；如果工程預算超支，也不要增加預算指標，而是要在程序審批之后才能追加費用預算；最后就是要建立預算執行情況差異分析制度，而且每個月都要對整體的預算進度進行差異±10%的項目進行差異分析，并根據實際提出補救措施。

(二)控制未來成本

在實際工程的預算中一定要想方設法控制資本性支出，降低資產構建的成本并做到控制未來成本。我國目前在“西氣東輸”的燃氣企業政策體制下，已經在其沿線城市投入了數億元進行天然氣工程項目的建設，專門用于天然氣置換。這正是在工程中控制成本的好時機。所以首先就要做好資本性支出項目的投資決策分析，認真的商議每一個投資項目和投資的時機；其次要做好設備及材料的統一招標工作、采購工作，其宗旨就是要盡可能的降低材料采購成本，節省預算；第三，做好工程項目的施工、設計、監理及招投標工作，合理控制工程施工成本；第四，工程進行時，工程部門與財務部門一定要協調好工作，嚴格控制預算支出，實時的跟蹤工程進度，完全按照合同上的規定來支付工程款；最后，進一步加強對工程預決算的審核，為控制工程總體成本打基礎。

(三)優化預算管理

燃氣企業要保持不斷革新，不斷地優化預算管理流程，將實現客戶價值增值和公司成本控制作為預算管理工作的目標。為此，企業應當適時成立跨部門的持續革新小組，或者通過外聘知名的咨詢公司來重組企業內部的預算管理核心優化方案。不但要優化業務流程，也要優化預算管理工作步驟，降低預算時的運營成本。

總之，燃氣企業預算管理流程的優化建設是企業實現科學預算管理的關鍵。因此在建設過程中企業必須將實際操作與企業實際發展狀況相結合，借鑒該行業中先進的預算管理經驗和相應的管理辦法，對預算管理流程進行優化調整，進一步促進燃氣企業預算管理體系的發展和完善。

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