淺談事業單位內部控制管理中存在的問題及對策

常州市武進區房地產管理處　丁小偉

淺談事業單位內部控制管理中存在的問題及對策

常州市武進區房地產管理處丁小偉

摘要:不管是對事業單位還是企業，內部控制都是現代管理理論的重要組成部分。企業內控逐步與現代管理模式結合，保證了企業的良性循環。隨著市場的激烈競爭，企業內控已經日趨完善，但是目前事業單位在內部控制方面還存在著許多問題。這些問題不僅影響了財政預算等制度的實施，而且制約了事業單位的工作效率和工作成效，因此解決這些問題勢在必行。本文分析了目前我國事業單位內部控制方面出現的種種問題，提出了解決問題的建議。

關鍵詞:事業單位內部控制問題解決措施

所謂內部控制，指的是事業單位為了更好地提高自身會計的信息質量、更好地保護資產的安全完整，同時保證相關法律法規以及規章制度更好地執行而制定并且實施的一套方法，或者可以稱為措施或程序。這一最早產生于工業革命后，是經濟社會發展到一定階段的必然產物。目前，內部控制已經發展得較完善，被很多企業廣泛應用，也越來越受到重視，但是在事業單位，內部控制的制度欠缺，執行不力，缺乏有效的指導規范，所以導致實施上存在很多問題。

一、事業單位在內部控制中存在的問題

(一)意識淡薄、觀念陳舊

意識決定行動，內控意識的程度直接關系著內控制度的實施，意識的更新和強化是實施內控制度的關鍵基礎。但在現實的事業單位中，內控意識跟企業相比顯得薄弱很多，從而影響了工作的有效開展。縱觀目前的事業單位，內控意識淡薄是一個普遍而且亟待解決的問題。首先領導缺乏對內控知識的了解，導致對內控的重要性和現實意義沒有足夠認識，很多單位負責人把財政部門的預算控制當作內部控制，甚至虛構經濟業務，套取財政資金滿足個人需求。這樣會使得下屬的工作人員不能準確意識到內控的重要性，進一步出現內控管理不到位，管理混亂的現象。其次，有些單位認為規章制度的建立就等同于內控機制的建立，沒有充分意識到內部控制是環環相扣、制約有序的動態機制。再次，許多事業單位對財務會計相關工作的重視程度不夠，造成財政資金的使用有一定的隨意性，浪費現象也不乏其中。

(二)財務管理制度不健全

當前，事業單位財務管理制度主要存在以下幾個問題，第一，有些事業單位目前為止還沒有制定單獨的財務管理制度，很多財務項目僅僅靠慣例執行，而沒有相應的條文來保證，隨意性很大。第二，有些事業單位雖然有財務管理制度，但是很不完善，過于簡單。而更多事業單位財務管理制度較為陳舊，已經不能適應單位管理和發展需要，并且管理制度條款之間互相不協調、不配套。

(三)事業單位的內部控制監督不力

目前，我國的行政事業單位的財務的各項規章制度以及工作流程大多流于形式，很多單位不能夠嚴格按照相關制度進行內部控制。造成這種現象的原因不僅限于內部監督機制的不完善，同時還包括財務管理活動程序的不嚴格以及資金收支管理存在的漏洞，甚至部分單位中存在領導一人掌權的情況，這就加劇了財務資金的管控。事業單位的內部監督和外部監督機制是互相影響的，一方做的不好，另一方面也會受到很大影響。而外部監督出現問題是因為政府等相關機構對財政審計的管理不全面，財政部門僅僅只監督資金的預算，而沒有對資金的管理展開監督；審計部門不愿檢查其審計制度是否合理，出現問題時只追究個人的責任，不去深究根本原因。

(四)財務人員素質參差不齊

《會計法》中有關于財務人員的相關規定：從事會計工作的人員必須取得專業的從業資格證，對于負責人的規定尤其嚴格，不僅需要從業資格證，還要有從事會計三年以上的經歷或者取得會計師以上專業職務資格。目前，隨著經濟社會的快速發展，我國各個行業管理體制和標準在追趕國際化的標準，對于從事財務工作的人員尤為如此，在新會計準則頒布以來，對于從業人員的要求有了進一步的提高，但是，我們不難發現，在現存的事業單位中，仍然存在無證上崗的現象，財務人員不僅不具備專業資格，甚至有行外人員兼任的情況，他們不具備專業的財務知識和技能，業務也不熟練，無法滿足內部控制的工作要求，造成內部控制制度的執行效果不大。

二、加強事業單位內部控制的策略

(一)組織學習培訓，增強內部控制意識

根據《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，財務會計工作的第一責任主體是單位負責人。單位負責人對于本單位的財務會計報告的完整性與政治性以及內控制度的合理性和有效性負有主要責任。因此，必須要強化單位負責人內部控制意識，組織他們進行相關知識培訓學習，讓他們了解內控的基本知識，包括內控內容、條例準則等，這樣才能更好地養成內部控制的意識只有領導意識到了內部控制的重要性，以身作則，才能帶領全體員工更好地執行內部控制制度，全員參與，共同樹立正確的內控目標，達到優化內部控制環境，增強單位內控意識的目的。

(二)完善內部控制機制，加強預算控制

事業單位的財務會計工作和內部控制工作對于單位的發展有著至關重要的作用，它的控制需要完善科學的制度體系支持和保障事業單位和企業的制度有很大區別，所以內部控制也具有特殊性。事業單位應該在現有的財務管理制度基礎上，制定出一套切實可行的內部控制制度，做到崗位職責清晰，責任制度明確，管理體制完整，使事業單位內部控制的管理、技術等方面均有章可循。

事業單位內部控制的核心是財政預算，它貫穿著事業單位整體的管理活動，強化預算控制制度，加強制度的規范性是保證企業完成內部控制目標的有效措施？如何才能更好地完善預算管理的制度呢？第一，實施綜合財政預算，同時，盡可能的做到預算的細化，保證各項收支費用的用途和數目明確化，把具體的項目準確化，防止有人暗箱操作，隨意超出預算。第二，應該將部門預算管理與單位預算制度有機結合，保證預算機制的規范、科學、合理、有效，將預算機制具體實施到每一個工作人員的身上。為強化預算意識，必須嚴格責任預算考核機制，做到有章可循，這既有利于快捷、高效地調整預算，也有利于保證事業單位內部控制的運行。

(三)加大監督的力度

監督工作是內部控制體系的重要環節，是審計工作的重要部分，監督對于審計工作人員來說是重要的任務。除了發現內部控制中的缺陷之外，還要對其進行分析和探討，不斷改進各種措施，保證內部控制制度的不斷更新和完善。監督工作作為內部控制重要的保障因素，在完善的監督機構和監督制度配合下，十分有利于內部控制的運行，能夠確保監督機制的有效運行，以此促進內部控制的有效運行。同時，加強對內部控制的各方面進行監督和檢查，及時發現并時及時改進，確保內部控制制度執行的有效性。所以監督機制必須建立，而且要保證其規范和科學。對于審計制度，應該建立起具體的獎懲機制，這樣做不僅可以提高員工的工作積極性，還可以幫助員工自我約束，從自身做起，推動事業單位內部控制的有序進行。對于事業單位，要定期進行審計，評價單位內部控制的管理效果和監督效果，發現問題及時改正，提高單位的整體管理水平。

(四)提高工作人員的專業素養

事業單位應該加強對會計人員培訓學習，不斷提高財務管理工作人員的專業素質和綜合素質。第一，在會計人員的錄用方面，要保證工作人員持證上崗，要招聘持有會計從業資格證書的工作人員，對于負責人的選用，要堅持貫徹落實國家對會計人員的相關規定。第二，如果單位已選用不合規定的工作人員，要安排其進行專業學習，確保領到從業資格證，無法獲得從業資格證的要予以辭退。同時，還要加強工作人員職業道德的教育，增強會計法制觀念，提高工作人員的財務管理水平和遵法意識，使他們正確行使自己的職責權力，把內部控制工作真正落到實處，以促進內部控制管理水平的提高。另外，事業單位應該提高進入會計行業工作的門檻，嚴格按照制度進行資格審核，并引進高水平人才，來提高財務人員的業務素質，進一步提高單位內部控制的高效進行。

三、結束語

對于目前事業單位內部控制出現的問題，應當出臺一系列科學合理的管理制度，加大監督的力度，提高人才的專業素質，加強內部控制意識，優化內部環境，從而使事業單位的內部控制得到快速提高，進一步使得事業單位快速、全面發展。

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