興隆莊煤礦內部控制問題與對策探討

兗州煤業股份有限公司興隆莊煤礦　陳小飛

興隆莊煤礦內部控制問題與對策探討

兗州煤業股份有限公司興隆莊煤礦陳小飛

摘要:本文在結合內控理論，深刻分析興隆莊煤礦內部控制存在的優勢和不足，對企業內部控制提出了對策。

關鍵詞:煤炭企業內部控制問題對策

2008年全球金融危機以來，特別是2012年以來，我國煤炭市場形勢驟然劇變、急轉直下。2015年，全國煤炭企業虧損面達到了70%以上。面對當前市場需求放緩，價格震蕩下跌的困難環境下，更應該突出內部控制，深入分析薄弱點，找到支撐力，快速反應，提升企業搏擊市場的競爭能力。

一、興隆莊煤礦內部控制的現狀

(一)構建內部會計控制體系

1、推行權責對稱的會計責權控制

為使內部會計控制順利實施必須具備以下條件：確保內部會計控制人員責任明晰、權利明確，不同機構不同崗位責任到人、權責分明，權利和責任要明確對稱，明確各個機構和崗位的職責、利益，權限、形成權責利對等，確保內部會計控制質量的提高。

2、推行全面預算控制

為確保企業資金流動性，應根據企業的實際發展需求及未來發展方向，必須建立健全資金預算管理機制，年初根據計財部統一要求及礦井可使用資金總量，結合礦井生產實際，以消除重大安全隱患為重點，優先保證安全生產、環保節能和效益工程的投入，兼顧一般性生產投入及非生產性投入，按照“綜合平衡、留有余地”的原則進行計劃編制，確保資金滿足礦井安全生產的需要。嚴格控制企業生產的各個環節，對企業整個經營生產過程進行預算編制，嚴格控制成本控制，并對產生的預算進行分析、考核，將預算作為企業生產經營活動的考核依據，控制成產成本的每一部分，并把經營生產過程中所產生的經費資金嚴格控制在預算管理程序之中。將可控費用全部納入月度預算，凡發生額超預算90%的及時書面預警，變事后分析為事中控制。落實資金使用計劃，加強預算、審批和過程監管，杜絕了超計劃、無計劃現象。所有資金均要按預算執行，沒有現金預算項目的不予支付，超預算的不予支付。重大收支實行集體決策、集體聯簽簽字制度，最大限度的壓縮了計劃外資金的使用。

3、嚴格內部審計

內部審計是企業發展過程中內部控制的重要部分，內部審計的主要職責是監管本企業生產經營過程是否按照企業當初預定的計劃執行和方針實施，會計準則是否按照國家頒發的規章制度進行財務管理，所做的會計報表是否準確反映當前企業經營的生產狀況和實際財務情況，企業的生產經營過程是否符合國家法律法規，內部審計在履行職責職能、企業經營活動、促進企業健康發展等方面發揮著重要的作用。在原材料、設備采購供應方面，興隆莊煤礦嚴格執行比價采購管理制度，審計部門作為采購實施單位與使用單位共同組織招標比價。

(二)構建內部管理控制體系

嚴密的內部管理控制體系主要由三個相對獨立的控制層次組成：第一，企業一線的“供產銷”經營過程相互制約、相互牽制的連鎖控制，應建立以“防”為主的監控防線，從事一線工作的相關人員在處理業務時，應明確業務管理及處理的權限和責任。對于直接接觸的客戶或者一般業務也要經過復核審批方可允許接見。對于比較重要的業務要實施雙簽制，禁止或杜絕一個人單獨處理整個業務的全過程。第二，設立事后監督，即在會計部門常規處理核算的基礎上對其運作的業務或各個崗位進行定期檢查，防微杜漸，確保細節實施的嚴密性及合法。第三，以審計、紀律檢查部門為基礎，通過內部相互監督、離任審計、相互督促監管、嚴格審查企業會計報表，實施會計內部控制，建立有效的監管制度，做好監督防線。以上三個層次構成企業內部控制制度的監督預防控制，對于企業發生的異常問題或者不利于企業發展的應進行及時防范，并采取有效積極的措施化解企業風險，對于企業健康快速發展具有極其重要的作用。2014年以來，在市場形勢極為困難和安全投入逐年加大的情況下，興隆莊煤礦利潤、成本、可控費用等指標均保持了行業同類礦井先進水平。

二、興隆莊煤礦內部控制存在問題

盡管興隆莊煤礦內部控制較為完備，也取得了較好效果。但是與先進企業相比還存在管理粗放、執行不嚴不細等等問題。

(一)內部會計控制力度不強

仍輕視內部會計控制,習慣于行政指揮的現象還時有發生。部分單位和部門受利益驅動,重經營、輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來。內部會計控制的組織網絡不健全,有些經濟單位其內部牽制機能不完善。

(二)內部會計控制人員素質不平衡

會計人員素質參差不齊，部分會計人員不能勝任工作，缺乏職業道德，即使有良好的內部會計控制制度也會因為執行者的能力不強或道德有問題而達不到應有的效果。

(三)風險意識差,內部壓力小

雖然建立了相關的內部會計控制制度,但大多數情況下側重于事中和事后控制,而對經營風險和財務風險的事前風險預測和控制較少,只有當某一環節出現問題時才修正內部會計控制制度。

三、完善興隆莊煤礦內部控制的對策

(一)組織架構設計

按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設置內部機構。明確各機構職責，避免職責權限交叉、缺失和權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。

(二)不相容職務分離控制

首先重新梳理確認哪些崗位和職務是不相容的；其次明確規定各崗位的職責權限，使不相容職務和崗位之間形成有效的制衡監督機制，杜絕錯誤和舞弊行為發生。

(三)授權審批控制

建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。對于重大的業務事項，堅持集體決策審批或聯簽制度。

(四)預算控制

在全面預算管理體系的基礎上，強化預算過程的監控，對預算差異及時進行分析，根據企業運營狀況作出合理調整。嚴格預算業績的考核和獎懲，提高預算的有效執行。

(五)績效考評控制

完善績效考評機制，設立定量和定性考核指標，對單位占有、使用、管理和配置企業經濟資源的效果進行評價；對企業全體員工定期進行考核，制定獎罰措施，并把考核結果作為員工薪酬和職務晉升的依據。

總之，內控體系的完善和規范，必將進一步提升企業管理的水平和風險防范能力，從而提高經營效率和效果，促進企業弱市中的生存力和競爭力。

參考文獻:

[1]王鈞.淺議完善企業內部控制制度[Lu12]

[2]邱少林.試論我國企業內部控制[D].湖南財經高等專科學校學報,2005,(6)