淺談如何在審計中發現違紀違法線索

上海消防總隊政治部審計處 錢洪羽

近年來，各級審計機關緊緊圍繞黨風廉政建設和反腐敗斗爭主題，認真履行審計監督職責，著力揭示公共資金使用、公共權力運行方面的問題，充分發揮國家利益捍衛者、公共資金守護者、權力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。每年都有一定數量的違法違紀線索被移交紀檢、監察及司法機關，較好地發揮了審計在維護國家經濟安全方面的重要作用。移送案件的數量和質量成為考核審計工作成績的重要指標，成為審計成果的主要內容。下面，筆者就如何在審計中發現違法違紀線索談一些看法。

一、發現違法違紀線索的主要途徑和方法

(一)做好審前調查，較為詳細地掌握被審單位基本情況

包括機構設置、編制和實有人員情況，被審計單位在金融機構開設的所有銀行賬戶情況，被審計單位相關的財務、會計資料等，為審計發現線索打好基礎。

(二)從座談、閑談、調查、詢問中發現審計線索

通過與被審計單位不同層次的人員交談、日常閑談或者通過對普遍性、傾向性和苗頭性問題的調查，圍繞審計目標，有針對性、啟發性和策略性的開展，在審計中，應根據具體情況選取不同的詢問時機、選擇不同的詢問人員，同時注意觀察有關人員在詢問中的言行及神情，從中發現違規違紀問題的審計線索。

(三)從舉報線索入手發現審計線索

根據舉報的問題，檢查是否合規、有效，是否得以嚴格執行。然后根據發現的疑點或線索，進行實質性審查。

(四)從銀行賬戶入手發現審計線索

銀行賬戶和現金是資金活動的載體，能夠全面揭示貨幣資金收支的真實性、合法性和效益性。審計人員要及時調整審計方法與思路，從審計銀行賬戶和現金支付入手，徹底查清事實真相。通過其資金在銀行賬戶上、支付現金上留下運行的軌跡與流動方向和有關活動，來發現疑點，抓經濟案件線索的根源。

(五)從審查往來款明細賬發現審計線索

目前，有些資金使用單位利用暫收暫付、往來帳戶進行作弊，把往來帳戶當成掩體，嚴重影響了會計信息的真實性，造成專項資金流失。在審計中，要注意對暫收暫付、往來帳的真實性、可靠性的審查，對資金活動軌跡進行清理，跟蹤核對找違法違紀線索。

(六)通過運用審計軟件發現審計線索

根據軟件以應付利息為條件在新電子賬套中進行查詢，迅速查出銀行存、貸款前三十戶單位名稱、存貸時間、存貸金額等信息，再詳查有關資料是否完備，涉嫌聯合騙貸、逃廢債務等問題。

(七)通過業務活動發現審計線索

隨著國家財務核算體制的不斷完善和監管力度加強，違紀問題越來越趨于隱蔽性，手段也越來越高明，單純在賬表中發現問題有很大的難度，因此，從外圍突破尤為重要，在實際工作中，需要審計人員對被審計單位所處經濟環境、從事的業務、范圍和主要關聯單位進行詳細分析和實地調查，捕捉敏感信息，通過分析尋找審計疑點和突破點。

(八)慎重接觸當事人

以免涉案嫌疑人得知審計案件要移送，篡改、毀滅證據，甚至串供、外逃躲避司法機關偵查，而延誤辦案的有效時機。

(九)通過日常社會活動中發現審計線索

這就要求審計人員養成良好的職業習慣，平時多看多了解，廣泛聽取來自各方面信息，通過有目地的分析、梳理，為以后審計多積累線索。

二、新形勢、新變革對發現違法違紀線索提出新要求

自解放軍審計署由總后勤部劃歸中央軍委建制后，近期經中央軍委習近平主席批準，四總部聯合發布新修訂的《軍隊領導干部經濟責任審計規定》，總政治部、總后勤部修訂頒發了《軍隊領導干部經濟責任審計評價標準》，全軍審計工作領導小組修訂頒發了《軍隊領導干部經濟責任審計實施辦法》，強化了審計的獨立性、權威性和實效性，把領導干部在經濟權力行使、公共財物使用、公務接待以及住房、用車、公勤人員使用等方面廉潔自律情況作為重點審計內容，加大了懲戒處理力度，強化問題整改和責任追究，確保部隊經濟運行正規有序，促進黨風廉政建設，服務部隊建設大局，切實發揮審計部門“保廉潔、強管理、出效益、促發展”職能作用。審計存在的價值就在于發現違法違紀線索問題的解決，要加大審計監督力度，及時發現違法違紀線索，對權利運行形成強大的震懾效應。一是強化線索移交制度。對發現查實的違法違紀線索，應當按照“誰審計發現，誰負責移送”的原則和全面、及時、保密的要求以及管轄范圍，分別移送被審計單位上級紀檢監察部門依法依規查處，不得以責令書面檢查、審計通報批評、審計罰款等代替違法違紀線索移送。二是嚴格抄報通報制度。審計部門將審計決定送達被審計單位的同時，抄送干部、紀檢等相關部門；對被審計單位落實審計意見或建議以及執行審計決定情況，在一定范圍內進行通報，并跟蹤回訪或提交審計工作領導小組提出掛牌督辦。三是建立違法違紀線索評估、集中分析排查機制。加強初核調查工作，落實查處責任制，以“零容忍”、不留后路的決心，以刮骨療毒、壯士斷腕的力度，嚴厲查辦違紀違法案件。

三、建立發現違法違紀線索機制

大處著眼，小處入手，從細微處發現查實違法違紀線索，按照“誰審計發現、誰負責移送”的原則和全面、及時、保密的要求，有效發揮審計監督的職能作用，提高審計效率和質量，實現審計目標。

(一)增強發現案件線索的意識

在部分審計機關，由于審計體制、機制方面原因，審計人員思想上還存在注重完成常規審計程序，偏重面上和規定動作的思維方式；加之，由于審計對象和審計環境的影響使得審計人員顧慮重重，所以教育和提高審計人員發現案件線索的意識.全面增強審計人員發現案件線索的責任心和使命感十分必要。

(二)建立發現案件線索激勵機制

審計中發現大案要案線索對被審計單位乃至整個行業、系統都會產生重大、深遠的影響，對提高審計的權威和影響力有巨大作用。審計機關應把移送重大案件線索作為審計政績考核的重要內容，進行通報表彰和物質獎勵，從而創造一個良好的干事創業氛圍。

(三)完善紀檢監察和司法部門配合機制

日前，審計發現案件線索向紀檢監察和司法機關的協調渠道已經建立，但與紀檢監察和司法部門配合機制還不夠順暢。由于這些部門級別高、權力大，審計機關莊與其配合時都或多或少地存在一些障礙，加之一些案件涉及保密，導致一些移送案件審計結果得不到體現；因此，要不斷完善紀檢監察和司法部門配合機制，加大審計發現案件線索的查處力度，使審計反腐敗利劍作用充分發揮。

以上是我們在以往審計工作過程中，所積累的一些經驗做法。在實際審計工作中，需要審計人員不斷創新審計思路，靈活運用多種審計方法。但最重要的是要做到三心：細心+耐心+恒心。即注重細節，善于觀察；發現線索，查找疑點；追根求源，一追到底，才能發現違法違紀線索，充分發揮審計“免疫系統”功能，不斷擴大審計影響力，真正樹立審計權威的形象。