試析金融審計(jì)預(yù)警體系構(gòu)建

陜西西鄉(xiāng)農(nóng)村合作銀行　譚紅艷

試析金融審計(jì)預(yù)警體系構(gòu)建

陜西西鄉(xiāng)農(nóng)村合作銀行譚紅艷

摘要:隨著銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)等金融行業(yè)的發(fā)展和余額寶等金融創(chuàng)新活動(dòng)的日益活躍，如何運(yùn)用金融審計(jì)手段來(lái)有效的防范和降低金融風(fēng)險(xiǎn)顯得越來(lái)越迫切。本文將從多方面闡述構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建對(duì)于維護(hù)國(guó)家安全和金融穩(wěn)定的重要意義，并對(duì)構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系提出初步設(shè)想。

關(guān)鍵詞:金融審計(jì)預(yù)警體系國(guó)家安全

2007年夏，美國(guó)發(fā)生次貸危機(jī)，導(dǎo)致大量金融機(jī)構(gòu)倒閉破產(chǎn)，風(fēng)暴迅速席卷全球，美國(guó)、歐盟、日本等世界主要金融市場(chǎng)都受到了嚴(yán)重的打擊。金融審計(jì)的重要作用也重新引起了各國(guó)政府的高度重視。

一、金融審計(jì)的內(nèi)容

金融審計(jì)是金融監(jiān)管的一種重要形式，在國(guó)家金融監(jiān)管體系中占據(jù)重要地位。根據(jù)2010年2月21日國(guó)家審計(jì)署頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，金融審計(jì)的對(duì)象是國(guó)家的各類金融行業(yè)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支，及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與經(jīng)濟(jì)效益的審查，是它的主要內(nèi)容。通過(guò)檢查其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，揭露和糾正違規(guī)違法從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)行為，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康，維護(hù)國(guó)家財(cái)政法律法規(guī)。

二、金融審計(jì)的必要性

金融屬于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的一種，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心。而政府的金融審計(jì)，又是國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，具有重要作用。比如說(shuō)抵御金融危機(jī)以及金融風(fēng)險(xiǎn)，減少金融危機(jī)給國(guó)家金融帶來(lái)的損失。而且在金融危機(jī)方面，還具有很高的糾正、預(yù)警以及查處的作用。同時(shí)，金融審計(jì)也通常可以反映出金融所服務(wù)于支持的實(shí)體經(jīng)濟(jì)中，存在的問(wèn)題，并且加以維護(hù)，從而達(dá)到保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，以及維護(hù)社會(huì)公平正義的作用。

(一)監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行，防范和化解潛在金融風(fēng)險(xiǎn)

政府金融審計(jì)的職責(zé)是依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，旨在審查金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性，評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量、抗風(fēng)險(xiǎn)能力及資金運(yùn)營(yíng)效益，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，并提出有效可行的整改建議，做好評(píng)價(jià)防御工作。

(二)查處經(jīng)濟(jì)違規(guī)中的大案要案，保持法律威懾力，維護(hù)社會(huì)公平正義

金融審計(jì)能夠?qū)χ卮筮`規(guī)問(wèn)題進(jìn)行依法查處，并對(duì)查處結(jié)果進(jìn)行依法公示，能有效地控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

三、構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系的原則思路

金融審計(jì)預(yù)警體系是指從審計(jì)的角度出發(fā)，整合金融各行業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)金融體系實(shí)現(xiàn)微觀、中觀和宏觀層次全面評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，為一國(guó)金融安全及時(shí)提供預(yù)警信息并提出相應(yīng)預(yù)防措施。

金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建應(yīng)遵循“從簡(jiǎn)到繁，從點(diǎn)到面，行業(yè)關(guān)聯(lián)，動(dòng)態(tài)調(diào)整，整體把握”的思路，按以下原則進(jìn)行：

(1)總體性原則，金融審計(jì)預(yù)警體系，應(yīng)該立足于整個(gè)金融體系，從從總體上把握金融體系的安全性。

(2)重要性原則。根據(jù)金融審計(jì)過(guò)程中金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)大小以及所進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)高低來(lái)配比審計(jì)預(yù)警的細(xì)化程度，做到有突出有重點(diǎn)，“把勁使在刀刃上”。

(3)循序性原則。對(duì)金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建應(yīng)該從簡(jiǎn)到繁，由點(diǎn)到面，循序漸進(jìn)的探索科學(xué)的構(gòu)建方法。

(4)實(shí)踐性原則。審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建，應(yīng)該立足于金融審計(jì)實(shí)踐的，構(gòu)建的結(jié)果也應(yīng)該具有實(shí)踐操作性，能夠指導(dǎo)具體的實(shí)踐活動(dòng)。

(5)動(dòng)態(tài)性原則。審計(jì)預(yù)警體系不應(yīng)該是一層不變的，必須要能夠根據(jù)實(shí)際實(shí)踐效果和外部環(huán)境動(dòng)態(tài)調(diào)整，其構(gòu)建過(guò)程即是一個(gè)不斷完善的過(guò)程。

四、金融審計(jì)預(yù)警體系構(gòu)建的初步設(shè)想

要構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)一下步驟：

(1)設(shè)定預(yù)警目標(biāo)，即希望通過(guò)預(yù)警達(dá)到的目的。金融審計(jì)需要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)這些評(píng)價(jià)對(duì)自身的存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，這就是預(yù)警目標(biāo)。但對(duì)不同金融機(jī)構(gòu)，在不同的情境下，其預(yù)警目標(biāo)有所差異。因此，在建立金融審計(jì)預(yù)警體系時(shí)要“對(duì)癥下藥”首先要設(shè)定好預(yù)警目標(biāo)。

(2)設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)是預(yù)警體系審計(jì)的核心。2006年1月中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（實(shí)行）》可以用作參考。

(3)確定預(yù)警閥值。確定預(yù)警閥值是預(yù)警信號(hào)準(zhǔn)確發(fā)出的基礎(chǔ)。在金融審計(jì)過(guò)程中，只有確定了預(yù)警閥值，審計(jì)人員才能根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)作出正確的評(píng)價(jià)。

(4)預(yù)警信號(hào)。有的時(shí)候，預(yù)警信號(hào)，不是單一的針對(duì)某一個(gè)預(yù)警指標(biāo)，而是針對(duì)多個(gè)預(yù)警指標(biāo)，組合而發(fā)出的，因此，可以把預(yù)警指標(biāo)按照一定的比例，進(jìn)行組合以此形成新的更加綜合的預(yù)警指標(biāo)。

(5)反饋。審計(jì)預(yù)警的體系構(gòu)建是一個(gè)不斷改進(jìn)和完善的過(guò)程。在審計(jì)預(yù)警體系運(yùn)行過(guò)程中，可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)預(yù)警體系進(jìn)行驗(yàn)證，并對(duì)其中的不足加以改進(jìn)，形成反饋機(jī)制，在實(shí)踐中不斷增強(qiáng)體系的預(yù)警準(zhǔn)確度。

按照以上步驟就可以構(gòu)建一個(gè)完整的金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，如果將各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的預(yù)警系統(tǒng)整合起來(lái)，并根據(jù)行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行組合處理，形成新的預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警閥值，這樣就能構(gòu)建成一個(gè)更高層次的預(yù)警體系。

五、結(jié)束語(yǔ)

目前，我國(guó)金融審計(jì)仍然存在審計(jì)對(duì)象不全面、審計(jì)內(nèi)容狹窄、審計(jì)程序和方法傳統(tǒng)等多方面的不足。金融審計(jì)預(yù)警體系能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵還在于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，因此，完善政府金融審計(jì)構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系的基礎(chǔ)。當(dāng)然，金融審計(jì)預(yù)警體系也并不是萬(wàn)能的，它可能會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等多方面原因而不能適用。因此雖然構(gòu)建金融審計(jì)預(yù)警體系十分必要，但卻不能替代經(jīng)驗(yàn)判斷和其他信息來(lái)源。

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