正確認識內部審計充分發揮內審職能

兗礦魯南化肥廠 高翔

一、如何認識內部審計

內部審計是作用在企業內部的評價機制，其目的是對企業內部控制進行監督或評價。內部審計工作是對企業各部門經營效益、財務收支等工作情況的審核、分析，并根據分析得出有價值的結論，以找到完善企業經營與發展的有效建議。

并協助本單位的領導進行更為科學、合理的決策，改進財務管理，改善經營管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。

上述有關內部審計的描述只是一般性說法，理解內部審計這個職業應從如下方面把握：獨立性、服務性、效率、內部控制。

(一)獨立性

內部審計人員應和他們所審計的活動保持獨立。只有當他們能自由客觀地執行他們的工作時，內部審計人員才是獨立的。獨立性可使內部審計人員做出公正的、無偏見的判斷，這些判斷對于合適的審計行為是很重要的。

(二)服務性

眾所周知，一個企業是由若干個單元組成的，每個單元由于自身利益不同而有各自的目標，為了確保企業的每個單元成為企業整體目標這個價值鏈中的一個環節，需要一個部門對每個單元及單元之間的運作狀況進行檢查和評價，內部審計部門是提供這種服務最適當的部門，由此決定了內部審計存在的必要性。

(三)效率

在這里，效率這個詞有兩方面的含義，一是內部審計對組織的評價著重在如何提高組織的效率方面；二是由于內部審計資源和時間的有限性，不可能對組織中的每個單元都能進行內部審計，需要采取各種審計手段提高內部審計的審計效率，這些手段包括被審計單位的選擇，審計組的組成，審計資源的分配、風險判斷，審計程序的選擇等等。

(四)內部控制

我國現行的企業內控規范中指出企業的內部審計機構需要對企業內控的開展實現進行實施監督，并及時找出內控中存在的缺陷及問題，并根據操作規范給出審計報告，如果在審計過程中發現嚴重問題，可直接向相關領導進行匯報。

二、如何發揮內部審計在企業管理中的作用

(一)提升審計部門的地位，提高審計人員的待遇

內部審計機構應當由委員會直接領導，這樣一來可使內部審計工作不會不受到來自企業領導層的干擾，確保審計工作的公正客觀。同時為確保審計功能的充分開展落實，發揮審計機構應用的作用，應當使內部審計機構能夠參與到企業的經營管理過程中，通過直接參與實現對經營活動的事前、事中控制。同時還應適當提升內部審計人員的薪資待遇，從而提升審計工作者的工作熱情。

(二)轉換經營觀念，科學定位企業內部審計的職能

內審工作需要從以往單純的糾錯向提升企業管理水平，防控經營風險的方向改變。為適應市場經濟環境下的激烈形式，企業需要采取有效手段提升經營水平。在這種情況下，企業內審需要沖破多重制約，力求通過對內控的監督與評價，找出企業存在的各類風險，以便及時糾正，確保企業實現發展目標。

(三)強化內部審計監督，提高內部審計效能，努力把內審工作擴展到財務管理的全局

內部審計工作的有效性不能僅看有多少問題被審查出來，而是看能否達到及時糾錯，規避風險的審計目標。內審的作用要更多的體現在預先控制方面上，要對企業內控實施全程多角度的監督與評價，并對審核結果進行科學分析，并將總結出的成果真正落實，防控此類問題，實現內審工作的最終目標。

(四)加強企業內部審計人員隊伍建設，不斷提高企業內部審計人員的素質

組織一批具備豐富經驗，以及過硬業務能力的內審隊伍，并重視人員的職業培訓，特別是在新會計準則實施后，要強化對新準則的理解，更新知識與技能，使內審人員能夠既懂專業知識，又具備專業的管理技能與經濟法律等，成為復合型內審人才。同時強化內審人員的質量意識，并制定科學的考核機制，以提升內審人員的工作積極性。

三、如何保證內部審計作用的充分發揮

在當前競爭日益激烈的市場經濟體制下，內部審計的重要性日益凸顯，如何充分發揮內部審計工作的開展實效，對企業發展具有積極意義。

(一)認識內審工作，給內審工作定位

全面認識內審的重要性，必須要從以下幾方面著手：明確內審的運作模式與發展目標。內審工作不僅僅是單純的的會計監督工作，要將其衍變為，在履行監督職能過程中，起到預防以及風險防范的作用。要對內部控制開展的具體情況進行及時監督，包括內控有效性、實施情況等，同時要對業務是否實現了經營目標與規劃目標進行檢查。

(二)審計人員應加強業務學習，以提高專業判斷能力,提高隊伍素質,增強內審隊伍責任感

審計和會計不一樣，會計業務的處理有一定的依據，客觀性較強，而審計業務有很多與審計人員的專業判斷能力有關，主觀性較大，因此同一個項目由不同的審計人員進行審計，審計結果可能各不相同。這需要審計人員不斷加強業務學習，提高專業判斷能力。

(三)審計人員應從全方位來檢查和評價企業經營管理，而不是局限于檢查和評價財務會計管理

企業的價值創造過程與整個系統有關，如果僅僅局限于檢查和評價財務會計系統，審計結果一定是片面的，不完整的。

(四)審計部門應獨立于其它部門，直接受最高管理者領導，以確保廣闊的審計覆蓋面

一個企業中存在多種層次，各個層次的利益和價值取向各不相同，內部審計應服從組織的最高利益，受最高管理者領導，才能確保自已的審計方向。

(五)審計部門不應參加決策、制度的制定和實施過程，以避免獨立性受到影響

如果內部審計參加了其中任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些決策、制度的能力就會陷入險境，因為對自己的工作很難保持一個無偏見的、客觀的態度。

[1]魏晶晶,萬經花.內部審計轉型措施[J].財會通訊,2010

[2]楊曉玲.我國企業內部審計中存在的問題及完善的建議[J].企業研究,2013

[3]李喜琴.論內部審計在企業中的職能定位[J].經濟論壇,2003