淺論企業財務管理中納稅籌劃的作用

新疆天拓資產評估有限公司 史淑燕

財務管理在企業管理系統中占據著重要的地位，財產安全、財務管理是企業能夠良好運轉下去的核心。財務管理需要具有科學的規劃和科學的價值管理體系，并且需要對企業財務管理的常規性經濟變量——納稅籌劃進行科學有效管理，從而協調好企業經營的諸多因素。因此企業對納稅籌劃進行科學地規劃對企業的健康影響深遠。

一、企業納稅籌劃的含義

納稅籌劃顧名思義是對企業涉稅項目籌劃，本著節約企業資源的理念，通過制定相關科學合法的方案來實現企業節稅的目的。因此企業應當首先遵守法律的規定，不得逾約稅法的限制，并且通過考察企業實際情況，合理安排和規劃企業自身的財務活動，隨后企業應當根據自己的實際運營以及稅收項目等等合理安排納稅方案，通過以上途徑來合法減少納稅的支出，獲取最大納稅利益。其次由于當今市場環境的復雜，以及各種風險的突發性，所以企業應當在財務管理過程中保障現金流量，從而保證企業經營周轉的正常。通過納稅籌劃來合法減少稅收和幫證企業現金流量二者之間并不沖突。企業納稅籌劃應該把國家利益和企業利益合理權衡，不應當為了企業自身利益而損害國家利益，并且應當把規避風險、維護法律權威和減稅三者貫穿于企業財務管理的全程中去，從而科學合理的制定決策。最后，企業應當依法束縛自己的行為，認真學習稅法，其納稅籌劃應當符合國家現行稅法規定及其立法導，來指導企業納稅籌劃行為。例如企業應當以財務目標為中心，以稅法條款內容為原則，以節約企業稅收成本為目標選擇籌劃方案，從而實現企業最大利益的同時也承擔了社會責任。

當今社會隨著經濟的不斷發展，上層建筑也隨之變化。企業應當適應稅法的調整、跟上經濟發展的速度，及時根據國家經濟環境及稅收政策的變化調整納稅籌劃政策，從而體現出企業納稅籌劃的客觀、合法、節約性的特征。

二、企業財務管理中納稅籌劃的作用

(一)經營活動中納稅籌劃的作用

通過對當期成本的調整來實現納稅籌劃是企業經常選擇的途徑之一，因為企業當期成本會影響當期利潤，從而影響企業應交稅款的額度，因此企業會計應當合理調整當期成本來節約企業的資源。例如在計算存貨成本時，企業會計如果選擇適當嚴謹的存貨計價方式往往會使得存貨成本的增加，從而增加賬簿上的成本額度來壓縮企業利潤降低企業應交的稅款額度。再比如企業可以選擇雙倍余額遞減法等等加速折舊的方法來計算企業固定資產折舊，從而增加企業會計賬簿上折舊項目的數額，增加企業的當期費用，壓縮企業的利潤，降低企業的稅收負擔。但是僅僅在會計賬簿上進行修改容易引發犯罪行為，所以企業應當時刻本著合理合法的原則對經營活動進行納稅籌劃，還應當預防此期間發生的風險等等，綜合權衡各種要素，而不能夠僅僅以單純降低企業的稅負為目的。

(二)籌資活動中納稅籌劃的作用

企業能夠實現資金周轉的關鍵因素是企業的籌資活動，因此企業應當重視籌資活動在納稅籌劃中的地位?；I資活動中所進行的納稅籌劃的目的和經營管理中納稅籌劃目的相同，其二者都是通過合法手段調整會計賬簿中的數額來減輕企業的稅負，從而節約企業的資源，維護企業的正當利益。企業的資金主要來自于企業所有者權益和企業的負債，因此其主要籌資方式被分為負債籌資和權益籌資，所以企業在納稅籌劃過程中應將二者區分對待。比如說會計在進行款項記錄時應當注意企業組織負債過程中產生的借款費用在計算稅額時應當首先扣除而不應該忽略，也就是說借款費用在稅前應該被抵扣，從而通過這一細節來壓縮利潤，減輕企業稅負；而在所有者權益項目中，對企業所有者分配利潤和股息應該依據企業的稅后利潤，從而不能夠降低稅負，會計也不應當在這一款項上做手腳。通過以上論述，企業應該重視負債活動，利用負債來實現減稅，同時應當減少權益籌資，合理調整負債籌資和權益籌資二者的比例，優化配置，從而實現減稅的目的。值得注意的是負債的增加企業面臨的風險也增多，因此企業應當合理調整負債和所有者權益的比例，警惕負債給企業造成的財務風險。

(三)投資活動中納稅籌劃的作用

在投資活動中，企業對組織形式、投資對象、投資行業的選擇非常重要，企業也應當順應國家的政策調整，通過利用國家的宏觀調控政策，來優化企業的資源配置，從而實現利潤的最大化并且減輕企業的稅收負擔。比如企業可以在組織形式上加以思考，要選擇合適的組織形式來組織企業，例如合伙企業和法人企業的組織形式不同，按照相關法律規的相關稅收政策不同，其優劣形式也不同，合伙企業享受的優惠相對較少，所需繳納稅款項目比法人企業也相對少；相對于合伙企業，法人企業可以更多享受優惠，可是在稅收款項上也是更多，因此需要繳納更多的稅收項目，例如在實際繳稅中后者的增值稅進項稅額在一般情況下則允許被抵扣。因此，從比較中看，二者各占優勢。所以企業應該進行多方面的衡量和綜合考慮得失來對投資活動進行納稅籌劃，從而最終為企業帶去最大的權益和利益。

(四)收益分配中納稅籌劃的作用

對收益進行合理分配有利于使得企業獲得最大的節稅利益。例如依據“兩免三減半”政策來加大對技術及產品宣傳的投入，從而為企業帶去節稅利益。或者企業順應國家的政策引導來進行投資，例如利用國家的某些減免規定來進行納稅籌劃，通過以上措施保證國家利益的同時實現企業利益最大化。

三、結束語

企業納稅籌劃要順應國家政策，從而既保證國家利益又保證自身的利益，還會實現社會資源的優化配置。所以不論是從國家角度還是企業角度，納稅籌劃是企業必須關注的焦點之一，其同時也是企業為了實現利益最大化而進行的經營和投資等活動前重點籌劃的項目之一。

[1]劉曉萌.淺論納稅籌劃在企業財務管理中的作用[J].會計之友,2011(02)

[2]馬艷紅.試分析納稅籌劃在企業財務管理中的作用[J].現代商業,2013(30)