企業內控制度實施中存在的問題及對策

冀中能源峰峰集團有限公司辛安礦 魏曉麗

內控制度是企業內部的管理控制制度，它貫穿企業內部的各項經濟活動業務、以及各個部門和各個崗位。內部控制有目的、有目標的重點處理業務流程的關鍵控制點，并落實到決策、執行、監督和反饋等主要環節。內部控制甚至包括為維護企業正常經營而進行的一系列的管理措施，因此內部控制又稱企業內部管理控制系統。內部控制是現代企業管理的重要手段。

一、內部控制在現代企業管理中的重要地位

內部控制的主要職能是企業最高管理層進行授權與指揮采購、生產經營、以及銷售等經營活動的方法方式，主要包括核算、審核、分析各種信息資料以及報告。內部控制的主要目的是最大程度的提高財務會計信息的質量，并保障資產的完整和安全，從而保證企業正常有序的運行。總結來講，內部控制是企業進行自身改革深化的重要手段，是企業提高經營管理效率的主要方式，是企業保證資產安全，維護正常運行的最佳策略。

二、目前企業內控制度實施中存在的問題及其原因分析

(一)內控制度執行力度不得力

我國企業由于受我國計劃經濟的影響和國有企業管理方法方式的影響，我國企業管理層對于企業內部控制的重視程度不夠，從而使內控制度沒有得到切實有效的實施，以至于我國企業的內控基礎非常的薄弱。這種狀況出現的主要原因是：我國大多數企業管理者對于內部控制制度的理論學習和理論研究跟不上制度發展的進度，因而認識不到內控制度對于企業的重要作用；部分企業存在內控制度制定和實施脫節的情況，使內控制度只存在于紙面上或者墻面上；我國部分企業管理者還存在獨斷管理的現象，管理粗放，任人為親，甚至于濫用職權，因此造成了內部控制制度實施力度不夠，甚至只是成為一種形式。

(二)內部控制實施混亂

我國大多數企業存在內控制度實施不規范的現象，主要表現在實施內控制度的流程不規范，大多數企業都存在事后補救的現象。造成這種現象的主要原因是：內控制度不健全，不完善。雖然我國大多數企業都制定了相應的內部控制制度，但是總體來講內部控制制度呈現零散的狀態，彼此章節之間不連貫，缺乏科學性。內控制度組織機構混亂，從而導致職責劃分不清晰，因此導致內控制度沒有落實到具體部門，以及個人。

(三)內控制度執行不規范

我國大部分企業的內控制度存在執行混亂的現象，甚至部分企業出現會計信息失真的現象，捏造會計事實；篡改會計數據；資產債務不實。出現這種現象的主要原因是企業管理層素質以及企業會計人員素質不高。企業的發展關鍵在于人的智慧和作用。企業管理層的素質水平直接關系到企業管理經營活動的各個環節，內控制度也不例外。企業管理層不能夠深度的理解并認識企業的內控制度，不能夠對企業的內控制度進行深層次的分析，這樣就不能夠及時發現內控制度的實施工作中存在的問題并提出有建設性的意見和改進措施。會計人員素質有待提高。企業部分會計人員為了追求個人利益，出現無視國家的財政法律法規，捏造會計事實，造成會計信息失真，財務報表歪曲的現象。

三、完善企業內控制度實施體系

(一)構建嚴密的企業內部控制體系

首先，建立健全權責明確，相互制約的內部控制實施制度。這項制度的建立和健全可以從根本上使員工明確自身的職權和責任，使員工明確業務處理的權限，并真正了解相應權利應該承擔的責任，避免職責劃分不清，以及濫用職權現象的出現。

其次，構建嚴密的追蹤監督機制。選拔培訓有強烈責任心，并素質高、工作能力強的工作人員擔任監督崗位，執行監督權力，對于企業業務流程范圍內的各項業務以及各個崗位實行追蹤監督體系，做到及時發現問題解決問題，改變以往問題發展嚴重后處理問題的應對滯后現象。

(二)強化內控制度的評審體系

當前強化內控制度的評審體系的主要關注點是規定科學的評審方法，健全操作規范化體系。首先應該明確評審的內容，并標注評審的重點。在此前提下重點鎖定可能帶來內部風險的因素。一般來講評審內容主要劃分為三類：決策管理系統：主要包括會議制度、議事程序、領導決策等等；制度建設系統：主要包括業務操作制度、企業管理制度等等；制度執行系統：主要包括關鍵業務、重點操作環節以及業務節點等等。

然后在此基礎之上嚴格執行評審流程，并認真做出評審決定。內部控制的評審流程主要包括準備、檢查、評審、監督、改進、歸檔等關鍵環節，并需按照每個環節的要求進行定期評審和全面評審，使評審流程真正落到實處。并根據評審結果的實際情況，進行嚴謹的評審結果等級劃分，是評審結果呈現明細劃分和量化分值的狀態。

四、內部控制的關鍵是增強對于行為主體“人”的控制

企業管理層需要定期展開和企業會計工作人員的溝通，以便及時了解他們的思想工作狀態。并對于關鍵崗位的會計人員進行深入了解，避免會計人員違法亂紀，影響企業的有序運行。加強針對企業會計人員和審計人員的培訓，展開定期培訓、強化培訓力度，從而提高企業會計人員和審計人員的綜合素質和專業素質，以及政治覺悟，保證內控制度的順利執行。

[1]隋文政.新形勢下企業財務內控制度研究探討[J].財經界(學術版),2013

[2]芮文賢.集團化企業內控管理中存在的問題及對策[J].現代商業,2013