醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的加強(qiáng)措施研究

河南省駐馬店市第二人民醫(yī)院 董步堂

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題

(一)費(fèi)用支出控制不合理

就目前實(shí)際情況來看，費(fèi)用支出失控潛在的虧損增加，這應(yīng)該是我國醫(yī)院普遍存在的問題之一；例如，某一家醫(yī)院為了能夠盤活經(jīng)濟(jì)，允許相關(guān)的部門經(jīng)理額外開支一些業(yè)務(wù)費(fèi)用，但是卻沒有明確的規(guī)定這些費(fèi)用的相關(guān)運(yùn)用范圍，相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制自然也就無從談起，在這種情況下，部門經(jīng)理很容易出現(xiàn)用錢大手大腳，使得本身就不屬于盈利部門的醫(yī)院面臨嚴(yán)重的虧損。

(二)違法違紀(jì)的情況難以避免

很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)或者與財(cái)務(wù)相關(guān)的人員，經(jīng)常鉆內(nèi)控制度不科學(xué)的空子，大量的收受賄賂或者挪用公款，更有甚者與不法商販勾結(jié)，利用違法發(fā)票非法侵占公共財(cái)產(chǎn)。這應(yīng)該算是內(nèi)控制度不科學(xué)下，最嚴(yán)重的一種后果。它損害的不僅僅是醫(yī)院本身的利益，從大范圍的影響來看，這是一種挑戰(zhàn)社會公信力的行為，醫(yī)院本就屬于服務(wù)大眾的非盈利部門，對于人民大眾來說，醫(yī)院應(yīng)該像一盆清澈見底的清水一樣，沒有任何瑕疵，這也是造成目前醫(yī)療主體雙方矛盾不斷的根本原因之一。

二、醫(yī)院內(nèi)控制度失效的主要原因

(一)認(rèn)識程度不夠

很多醫(yī)院內(nèi)部人士對內(nèi)控制度的理解僅僅是存在于各種規(guī)章制度，這種認(rèn)識是不全面的。這也造成了很多醫(yī)院將內(nèi)控制度的建設(shè)與醫(yī)院本身發(fā)展對立起來的原因之一，雖然醫(yī)院建立了相對比較健全的制度，但是隨著醫(yī)院自身的發(fā)展與或者業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展，沒有對這些制度進(jìn)行調(diào)整和修改，這些都是醫(yī)院相關(guān)人士對內(nèi)控制度認(rèn)識程度不足而形成的。

(二)人員素質(zhì)不高

內(nèi)控制度只是一項(xiàng)比較“死”的條條款款，它需要人來實(shí)現(xiàn)，這也就是說，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)對于內(nèi)控制度的效果起著決定性作用。就目前的實(shí)際情況來看，很多醫(yī)院的會計(jì)并沒有專業(yè)的文憑和職稱，這種現(xiàn)象在一些中小城市更為普遍。此外，即便一些符合國家要求的會計(jì)人員，在參加工作后也很難接受再教育的機(jī)會，這就導(dǎo)致會計(jì)人員的知識儲備跟不上實(shí)際發(fā)展。

(三)會計(jì)信息失真

最近幾年，由于會計(jì)工作的混亂以及核算工作不系統(tǒng)進(jìn)而造成的信息失真在全國醫(yī)院中也是普遍存在的問題之一，其中包括對于一些比較重要的空白憑證的保管和使用以及相關(guān)會計(jì)工作人員的“內(nèi)部牽制”原則不能夠很好的被實(shí)現(xiàn)等；這一系列問題的存在會直接導(dǎo)致會計(jì)平整的填制缺乏客觀性和合理性。也為認(rèn)為篡改會計(jì)數(shù)據(jù)、虛報(bào)收入利潤等嚴(yán)重影響醫(yī)院發(fā)展的現(xiàn)象提供了溫床。

(四)成本增加，客觀上影響了內(nèi)控制度的發(fā)展

一般情況下，內(nèi)控制度設(shè)置的環(huán)節(jié)越多、越細(xì)其起到的效果也會隨之提高，但是這也客觀上增加了運(yùn)行所需要的成本。在這種情況下，很多醫(yī)院的管理者出于對醫(yī)院發(fā)展的考慮，或者沒有正確認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，往往不愿意過多的投入人力、財(cái)力。所以，在目前醫(yī)療市場競爭如此激烈的背景下，醫(yī)院管理者應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，在兩者間進(jìn)行科學(xué)的權(quán)衡，切忌對某一方面進(jìn)行盲目的排斥，這樣可能會給醫(yī)院帶來更大的損失。

三、內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

(一)對內(nèi)控制度給予足夠的重視

如何能夠保證控制制度能夠在醫(yī)院中順利實(shí)施，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)著手：

(1)根據(jù)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》以及醫(yī)院結(jié)合自身實(shí)際情況制定的目標(biāo)，來對本單位內(nèi)控制度的進(jìn)行核查。

(2)抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié),對醫(yī)院經(jīng)營及其發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)該給予額外的關(guān)注，在這些關(guān)鍵點(diǎn)，結(jié)合實(shí)踐情況給予相關(guān)的措施，能夠最大程度上保證醫(yī)院的正常運(yùn)行，降低經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)狠抓財(cái)務(wù)工作。

(二)加強(qiáng)對“人”的管理

前文已經(jīng)提到了，內(nèi)控制度行為的主體是人，人的綜合素質(zhì)對于內(nèi)控制度的運(yùn)行影響巨大。在這種情況下，醫(yī)院管理人員，應(yīng)該及時(shí)掌握相關(guān)人員的主觀思想，這樣能夠從根本上遏止其違法違紀(jì)的動(dòng)機(jī)，了解他們是否存在炒股、賭博以及與社會不良人員的接觸等情況，對于具體要求不達(dá)標(biāo)的應(yīng)該給予及時(shí)的處理；此外，科學(xué)的內(nèi)控制度并不是一成不變的，它是隨著社會及醫(yī)院本省的發(fā)展而發(fā)展的，因此，對于相關(guān)工作人員來說，進(jìn)行在職再教育的意義就顯得額外重要。

(三)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有效的發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督作用。很多醫(yī)院內(nèi)部控制度執(zhí)行力不足的根本原因就是其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失而造成的。此外，還要保證相關(guān)審計(jì)人員能夠依照相關(guān)規(guī)定不受外力的影響形式其權(quán)利。對于那些違反《審計(jì)法》的相關(guān)人員應(yīng)該按照法律給予嚴(yán)格的處理，這樣才能確保審計(jì)信息的真是、可靠。

四、結(jié)束語

醫(yī)院內(nèi)控制度關(guān)系著醫(yī)院的發(fā)展以及其為社會服務(wù)的能力，我們應(yīng)該給予足夠的重視，對于其工作中出現(xiàn)的問題，要給予正確的認(rèn)識，找到切實(shí)可行的方法進(jìn)行解決，才是解決問題的關(guān)鍵。

[1]鄭大喜.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討[J].中國衛(wèi)生質(zhì)量管理,2013,05:53-55

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[3]李艷秀.新形勢下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,03:39-40