公立中學內部控制管理淺議

秦皇島市北戴河區第一中學 謝偉

公立中學是不以盈利為目的的事業性單位，具有明顯的公共屬性，主要的職責是培訓學生。因此，公立中學一般是由財政直接撥款，為學校提供日常運行所需要的資金。通常公立中學涉及到采購、后勤、基建等經濟活動，這些活動如果不進行合理的內部控制，將出現舞弊的可能性，可見公立中學內部控制需要給予重現。

一、公立醫院內部控制存在的不足

(一)內部控制體系不健全

公立中學內部控制體系不健全主要表現在學?！耙话咽帧睓嗔Φ貌坏接行У氖`，內部控制流于形式。這是由于內部控制系統在公立中學中不被重視，功能被忽視，很多內部控制系統制度都無法得到執行，內部控制更多的是一種形式。此外，公立中學的內部控制制度也存在一些不足，很多的公立中學的內部控制制度無法適應現代的變化，導致實際和準則脫節，很多的部分都和公立中學存在差異，導致內部控制系統制度不健全，存在著很多的問題，難以有效的應對公立中學內部控制系統的工作。另一方面，我國的公立中學由于規模龐大，各公立中學內部控制的重點也不一樣，無法建立一套適合所有公立中學的內部控制系統審計制度，不能完全按照一套方法，無差別的進行內部控制工作。在2008年，福安市賽岐中學教師集體貪污案中，該校原6名領導班子共謀截留學生補習費、借讀費等134萬多元，以發放“補貼”等為名私分公款，依法被刑事處罰，這便是典型的公立中學內部控制缺失，集體舞弊現象，突出的問題便是學校的領導權力得不到有效的束縛，集體舞弊。

(二)監督機制不完善

內外部監督沒有充分發揮應有的作用，是目前很多公立中學中存在的現象。這是由于學校的性質決定，通常行政事業單位的審計較為注重對資金使用情況的監督，較少對公立中學的內控制度建立以及執行情況進行監督管理，這就導致公立中學的監督機制不完善。雖然公立中學每年會定期進行內部審計，但是從實際的執行情況來看，內部審計效力有待提高，一些較為細微的問題可能由于重視程度不夠，無法及時的發現。即使檢查出來一些問題，可能由于處理的結果也不夠嚴厲，也沒能形成很好的規范作用，因此，需要加強這方面的監督管理。

(三)工作人員專業勝任能力不足

公立中學中的內部控制系統的審計工作需要由獨立的部門來完成，不能由其他崗位的員工兼任審計崗位。但是在公立中學中，內部控制系統審計的崗位設置不合理現象十分嚴重，有的公立中學由于人員不足，缺乏足夠的人員來完成內部控制系統的審計工作，內部控制系統審計工作就由其他財務人員兼任，導致審計工作的獨立性受到嚴重的影響。如一些公立中學的內部控制系統審計就由財務部門記賬人員來完成，由于財務部門負責資金、賬務往來的管理工作，由財務部門來審計內部控制系統將導致很多地方不符合規定，審計結果也難以達到完善內部控制系統的目的。此外，很多的公立中學由于規模較小，相關的內部控制人員、財務人員專業知識匱乏，專業水平較低，無法適應新的會計準則、規定的變化，導致內部控制水平低下。

二、提高公立醫院內部控制建議

(一)健全公立中學內部控制體系

要強化公立中學的內部控制系統審計工作，首先需要提高內部控制系統審計的意識，讓工作人員了解到內部控制系統審計工作的重要性。其次，形成有效的權利約束機制，對學校“一把手”的權力進行限制，防止由于領導權力過大而出現貪污、挪用公款的現象。這就要求公立中學的會計事項需要嚴格按會計工作規范進行，會計部門人員在正式錄入相關會計憑證之前，應該對相關的原始憑證進行再次的核對，核對的原始憑證包括發票、收據等，如果核對后發現問題，相關的工作人員要及時查明原因，并妥善的解決。在核對無誤的基礎之上，編制付款憑證，從而保證公立中學在財務的收支方面沒有重大的缺陷。此外，對于相關領導報銷的招待費、出差費等，由于這些是容易出現舞弊的環節，需財務人員要進行嚴格的審查，進行重點的監督管理。

(二)加強監督管理

公立中學需要在審計監督方面加強管理，監督管理工作除內部的監督外，還有引入外部的監督機制，從而降低舞弊、貪污發生的可能性。這就要求學校的主管部門積極的引入第三方的監督機構，對公立學校的內部賬務進行審計，而不僅僅是由學校主管部門進行監督管理。對于審計發現的問題，及時的追責處理，對于存在重大違紀情況的，嚴厲進行處罰，從而起到震懾的作用。對于校領導貪污、挪用公款的情況，處理追究其相關刑事責任外，還有進行相應的通報，在公立學校系統中形成一個嚴厲的監督管理氛圍，從而杜絕再出現貪污、舞弊等現象。

(三)提高相關人員專業素質

由于公立學校內部控制人員專業素質較低，已經影響到了內部控制的效力，對于負責學校內部控制審計的員工，有必要提高他們的專業能力，提高學校整體的審計水平。通常公立學校的內部控制系統較為相似，因此，可以通過對多個學校的員工組織，集中的進行定期的培訓來提高專業能力，聘請相關領域的專家來對學校工作人員進行培訓，講解公立中學內部控制系統的運行原理以及控制薄弱的環節進行深入的講解，提高員工對內部控制系統的了解，從而在實際的工作中更好的執行內部控制系統審計工作。此外，公立學校還可以引入競爭機制，對于內部控制出現問題的學校進行相關人員的處罰，如減少年終獎勵等，通過這一方式激勵員工，從整體上提高公立中學的內部控制管理水平。

[1]劉軍偉.高等院校加強內部審計與內部控制研究[J].經濟研究導刊,2014;12