企業應收賬款風險防范管理研究

兗礦東華重工有限公司機電裝備制造分公司 胡亞敏

企業應收賬款風險防范管理研究

兗礦東華重工有限公司機電裝備制造分公司 胡亞敏

賒銷在企業市場營銷中的應用，導致企業不得不重點控制應收賬款風險。本文針對企業的應收賬款風險管理，首先介紹了應收賬款風險的類型及其對企業經營發展帶來的影響，進而總結分析了我國企業在應收賬款風險管理中存在的一些問題，并全面論述了提高企業應收賬款風險控制管理的可行策略。

企業 應收賬款 風險控制

現階段企業在競爭日益激烈的市場環境下，為了提高自身產品或者是服務的競爭優勢，往往較多的采用了以信用為基礎的賒銷營銷手段，這對于提高企業產品或者服務的市場占有率，增強企業的競爭力發揮了重要的作用。但與此同時，賒銷也對企業帶來了應收賬款管理的難題，一些企業由于對應收賬款管理不當，導致企業財務出現了較多的壞賬、呆賬，資產結構中債權資金比例較高，很容易誘發企業財務危機問題發生。因此，強化企業應收賬款管理，控制應收賬款風險，已經成為企業經營管理工作的重要內容，這對于維持企業經營發展的安全，確保企業戰略發展目標的實現也具有重要的作用。

一、應收賬款風險類型及其影響分析

企業經營運轉過程中的應收賬款風險主要是指由于企業賒銷導致的應收賬款在回收額度以及回收時間上出現的風險問題，應收賬款容易受到市場波動以及債權債務關系清償時的不確定影響，出現不能全額及時回收的問題。回收時間上的風險即拖欠風險，易造成企業衍生出現資金周轉不暢、資金嚴重短缺或者是資金鏈斷裂的問題；資金回收數額上的風險即壞賬風險，由于無法及時足額回收賬款，會直接造成企業經濟效益的損失。應收賬款風險對企業的具體影響主要體現在以下幾方面：

(一)造成企業財務經營成果出現失真

由于現階段企業對于收支等費用的確認，大多是采取權責發生制的會計核算模式，基于這種核算方式，應收賬款則會確認為企業的當期收入，但是卻并沒有實際的現金流產生，屬于企業財務賬面上的利潤，這就會造成利潤虛增的問題，很容易影響企業管理部門以及投資者的決策。

(二)易導致企業的資金周轉風險

完成企業的產品生產加工或者服務提供以后，確認回收貨款，才算完成一個完整的經營周期。如果應收賬款回收困難，會導致應收賬款變現困難，大量的流動資金將會在企業業務的結算環節沉淀累計，降低了資金流的活力，很容易威脅企業資金鏈的安全，更不利于企業的擴大生產經營規模。

(三)增加了企業的成本投入

應收賬款風險問題，首先是增加了企業的機會成本，企業無法將應收賬款占用的資金用于項目投資實現效益收入。同時應收賬款還間接導致了管理成本與壞賬成本的增加，最終導致企業總成本的提高。

(四)加速了企業的資金支出

在信用模式下，雖然可能賒銷的吸引手段擴大了銷售量在一定程度上增加企業的利潤，但實際上由于應收賬款并沒有產生資金流，因而不會增加資金的流入。同時，在企業的資金收入沒有增加的情況下，企業確認然需要支付稅收、投資分紅以及商品銷售管理費等，這實際上是造成了資金支出的增加。

二、企業應收賬款風險管理常見問題

(一)企業銷售環節的控制管理不完善

企業出現應收賬款風險的根本原因就是賒銷這種營銷手段，因此銷售環節也是控制應收賬款風險的根源性環節。但是目前我國企業在銷售管理上，片面追求市場占有率，而對于銷售質量以及風險控制管理重視程度不足，沒有成立專業的客戶信用管理部門，甚至是無原則的放寬企業的信用政策吸引客戶，更是增加了企業的應收賬款風險。此外，企業對于應收賬款也沒有相應的考核回收機制，對于賬款回收督促力度不大，造成了應收賬款風險問題的發生。

(二)應收賬款管理制度不完善

部分企業在經營管理過程中存在著較多的制度性的缺陷，特別是過分追求銷售業績的問題，對應收賬款的管理不夠嚴格，對于壞賬的處置力度不足，當壞賬等應收賬款風險問題發生以后，并沒有及時的采取相應的止損以及風險轉移措施，應收賬款風險問題發生的根源沒有得到清除。

(三)信用風險管理不當

防范控制企業應收賬款風險問題，重點就是對信用風險的控制管理。但是企業在經營管理階段的風險管理意識淡薄，重市場和銷售，輕風險的現象較為普遍。而且，信用政策不夠完善，對于客戶群體缺少相應的信用等級評價，對于客戶群體的償債能力缺少準確的評估，導致應收賬款的回收困難。

三、企業應收賬款風險防范具體措施

(一)建立應收賬款風險事前信用控制管理體系

由于應收賬款風險的主要起因是信用銷售，因此控制應收賬款風險問題就必須實施信用事前控制管理的模式。對于企業的客戶群體，應該按照客戶自身資金實力、財務指標以及信用狀況的不同，劃分為不同的信用等級，并通過對客戶銷售情況、成長狀況以及行業市場情況的分析，來確定賒銷的信用額度，以強化事前的審核形成應收賬款風險控制的基礎。同時，在應收賬款的風險控制上，應該進一步的加強銷售環節的內部控制管理，加強企業的賒銷流程審批管理，制定嚴格的行政審批制度，嚴格按照信用等級劃分以及信用額度的限值進行賒銷金額的控制。并進一步的加大對應收賬款回收管理的考核機制建設，作為企業銷售人員績效考核的重要指標，促進提高企業的銷售質量。

(二)強化對企業應收賬款的制度管理

對于企業應收賬款的制度控制管理上，首先應該完善賒銷責任管理制度，明確在應收賬款的風險管理中銷售人員、信用管理人員以及責任審批人員的具體責任，通過責任制管理的方式促使相關責任人員在銷售管理過程中更加謹慎嚴格，避免應收賬款風險問題的加劇。其次，應該完善企業的合同管理制度，對銷售合同進行全面的審查，對于涉及到客戶的信用額度、賒銷時間、現金折扣以及逾期還款的處理等內容進一步的明確，以合同的法律作用強化對企業應收賬款的控制管理。

(三)完善應收賬款的催收管理策略

企業管理部門應該高度重視應收賬款風險控制管理的重要作用，并加強對應收賬款的實時動態分析，進而制定應收賬款風險控制策略。對于處在信用期內的應收賬款，應該定期與賒銷客戶進行聯系溝通，并對客戶財務報表進行分析，評估其償債能力。對于逾期賬款，則應該制定相應的催收政策，可以通過郵件或電話提醒、寄發催款通知書、委托專業機構進行催收或者是法律訴訟等不同程度的催款政策催收賬款。

(四)制定相應的應收賬款風險轉移措施

對于應收賬款風險，除了積極應對以外，還應該采取相應的轉移措施以避免由于應收賬款風險發生后造成巨大的損失。可以通過以應收票據代替應收賬款的方式，利用票據在轉讓、貼現以及追索權方面的優勢，提高企業的資金流動性。同時也可以實施應收賬款證券化，將應收賬款轉變為可在資本市場銷售流動的金融產品來改善資金流動性。此外，企業還可以向保險公司投保債務人信用風險，最大程度的防范控制應收賬款帶來的損失。

四、結束語

在市場經濟競爭不斷加劇以及金融市場的波動狀況下，企業立足于買方市場擴大市場銷售勢必將繼續并擴大賒銷這一營銷手段的使用。這就要求企業的管理部門，必須提前制定完善的應收賬款風險控制措施，防范控制壞賬、呆賬風險，進而確保企業現金流的正常，實現企業的長遠穩定發展。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.073