試論企業內部控制制度的問題及措施

廣東海洋大學寸金學院 段麗娜

完善的企業內部管理制度有助于促進企業的可持續發展。企業內部管理應貫穿企業發展始終，并且受到多個因素的影響。企業在發展過程中過分追求經濟利益而忽視管理導致其內部控制失常，要解決這一問題需要企業管理者樹立正確的風險意識，建立完善的內部控制制度，進而促進企業穩定發展。

一、企業內部控制制度存在的問題

(一)企業治理控制不完善

企業治理控制不完善主要體現在管理機構的設置上，多數企業的內部管理采取委托代理機制，導致企業內部財務信息不對稱，存在經營風險。企業內部控制制度形同虛設，不能對員工起到良好的激勵作用，導致企業員工工作積極性降低。多數企業的財務信息透明度低，管理手段單一，因此管理效率低下。

(二)忽視了內部管理實踐的重要性

企業內部管理人員的管理意識和風險意識薄弱，對企業內部控制制度作用的認識僅限于理論階段，無法付諸實踐。企業內部經濟犯罪屢見不鮮，企業內部控制制度無法得到有效執行。管理層不但不能發揮其關鍵作用，反而違反企業經營法，削弱了企業內控制度的威信力，甚至導致其失效。

(三)企業內部控制制度不完善

企業內部控制制度不完善主要表現為以下三個方面。第一：內部控制制度不存在，企業管理人員只追求經濟利益，甚至是追求個人利益；第二：將內控制度等同于財務制度，企業管理人員意識淡薄，一旦出現相關問題缺乏依據，難以解決；第三：內部控制制度落后，無法與現代社會對企業的要求相適應。企業處于全球經濟發展下，應對內部控制制度進行相應調整，而現代企業在這一點上存在很大問題。

二、完善企業內部控制制度的措施

(一)調整企業內部控制制度體系，使之與經濟發展相適應

企業在發展過程中，應借鑒發達國家先進的內部控制制度。企業管理人員應樹立風險意識，內部控制制度的制定要與企業發展狀況想適應。不同的企業具有不同的特點，基于此企業應調整內部控制制度的進度，并且要堅持適度原則。在企業內部管理過程中，制度并非越嚴厲越好，而是要合理控制企業內部成本。與此同時，法律法規也要對內部管理起到積極作用。在現代企業發展過程中，如何使其內部管理適度同時具有與時俱進的特征也十分重要。這需要管理人員具有敏銳的眼光，綜合考慮市場經濟、企業發展現狀和趨勢，發展方向等問題，從而制定更加合理的內部管理制度。

(二)提高企業管理者的綜合素質

企業管理者是企業經營的決策者，其綜合素質的高低決定了企業的發展速度。因此，在企業內部控制制度實施過程中，要逐漸提高管理人員的內部控制意識，提高其職業素質。企業可以為管理者提供管理經驗培訓，重視其具體工作的管理實踐。通過再教育和在職培訓等方式使管理人員掌握管理知識，豐富管理手段，從而提高管理能力。

(三)正確把握企業內部控制的控制面與控制點

一般情況下，完善的內部控制制度要求企業對其經營、管理等多個方面進行有效控制。使企業所有的經濟活動能夠處于經濟監控活動范圍之內，并對其經營管理實施重點監控。最終發揮內部控制制度的積極作用，促進企業的穩定發展。在這個過程中，如何找到控制點和控制面是關鍵。這要求企業通過實踐了解其自身發展狀況，并做出正確的決策。最后，企業內部控制制度要時刻緊跟經濟形勢，做到與時俱進。隨著市場競爭日益激烈，企業應對自身發展政策進行必要調整，使其在技術、管理和經營方面能夠滿足社會發展的需求，提高經濟效益。

三、結束語

我國企業在發展過程中，受多種原因的影響，其內部控制制度不合理甚至缺乏內部控制制度的問題嚴重。企業內部信息不透明，管理人員追求個人利益，違反法律法規，制約了企業的發展，實際上為了解決這一問題，企業管理者首先應樹立正確的風險意識，并且借鑒先進國家的發展經驗，提高我國企業內部控制效率，促進我國企業的穩定發展。

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