國內貿易應收賬款風險管控

隆鑫通用動力股份有限公司 唐偉

所謂應收賬款：就是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應該向購買單位或接受勞務人收取的款項、包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收帳款是是企業在賒銷活動中所形成的債權。它作為企業經營活動中流動資產的一個重要項目，其金額的大小將會影響到企業的資金成本、管理費用和經營利潤，并對企業的發展產生直接影響。作為建立在商業信用基礎上的應收賬款，在國內社會信用體系尚未完備，公民信用意識薄弱的情況下，企業該如何規避應收賬款風險呢？加強應收賬款的風險防范與控制就顯得非常重要了。

一、應收賬款的風險防范

(一)簽定完善的銷售合同及應收賬款授信協議

完善的銷售合同及授信協議是防范應收賬款信用風險最可靠的保證。簽定合同時，合同條款一定要嚴格遵守國家的法律法規，必須由企業法務部門對合同條款逐條進行審核。合同中關于商品數量和質量，檢驗或驗收方式，交貨時間與地點，付款方式，付款金額和付款期限等基本要素，在合同條款中必須作出明確的約定，合同中的條款不能有令人誤會或讓人產生歧義的約定，以避免客戶在合同執行過程中用各種理由或借口拒絕或拖延付款時間。

(二)加強企業內部管理

明確應收帳款賒銷審批制度和相關部門的職責。企業要建立賒銷的審批制度，對賒銷實行審批追責制度即“誰申請誰負責，誰批準誰擔責”；建立崗位責任，明確職責分工，做好應收賬款的日常管理工作。形成應收賬款日報制度，財務部門根據業務部門傳遞相關單據在，在應收帳款日報表上把每日發貨情況及回款情況登記后傳相關部門；物流部門根據應收賬款日報表可發貨額作為發貨依據；銷售部門應根據日報表欠款額度及時催促回款；審計部門作好日報表抽查，對超授信發貨情況進行考核通報。財務部門每月對應收賬款與欠款商家進行核對，及時取得應收賬款對賬函，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

(三)加強對客戶的信用管理

對所有提供賒銷業務的客戶，企業都應建立一套完整的信用檔案，每月要求其提供經營活動中的相關數據：包括其存貨，市場鋪貨額度等數據，由銷售部門核實數據真實性，財務部匯總數據后形成市場投入分析表，比較各客戶每月自身投入占比，對自身投入占比低于50%的客戶，進行重點監控，防止客戶抽逃自有資金，轉稼風險的行為。

二、應收賬款的風險控制

(一)賒銷欠款等額資產抵押

一般商貿企業，都是有限責任公司性質，經營場所大多是租賃的。企業本身固定資產較小，即使個別企業有汽車等固定資產，但由于目前國內汽車管理機關未開展汽車抵押擔保業務，故如以商貿企業自有資產作賒銷抵押是存在困難的。目前國內房交所均能辦理房產抵押業務，可通過由欠款方法定代表人提供等額欠款價值的自有住房或其他愿為其抵押提供房產的第三方，辦理房產抵押。因房產抵押程序較房產解押程序更復雜，房產抵押期限應盡量設定一個較長期限，否則抵押到期后，抵押權將失效。

(二)辦理應收賬款信用保險

目前中國出口信用保險公司，針對國內貿易推出《企業國內貿易信用保險》業務，對企業應收賬款提供保障。該業務對納入國內信保業務的賒銷欠款企業要求較高，必須有不動產且銀行資信狀況較好才能辦理。國內信保投保可使企業發生壞賬時能取得賠付，可有效降低企業經營風險。

(三)動產融資差額回購

針對部分企業流動資金欠缺情況，企業可通過與銀行合作，辦理動產融資差額回購業務擴大銷售業務。動產融資差額回購，是指銀行向銷售方提供融資授信，在授信額度內對購買方提供融資，將融資額開立承兌匯票交銷售方，銷售方按銀行融資額度向購買方發貨。融資到期時對銷售方按所收到的貨款與發貨金額之間的差額向銀行予以退款。該方式既能解決購買方因流動資金差缺導致無法準備足夠存貨用于市場銷售，也能讓銷售方在增加銷售額情況下不形成欠款。也是企業防范應收賬款風險的一種新的嘗試。

(四)對企業資金實行定額管理

應收賬款的實質就是對企業自有資金的占用。控制應收帳款風險,就應該從資金的管理入手。為了提高企業資金的使用效率,企業資金應實行“定額管理，有償使用”的原則。企業管理者根據企業的經營目標,對每個經營周期的應收賬款額度設定標準定額,同時對定額內和定額外設定不同檔次的利息率（即授信利息及超授信利息，實際中授信利息一般執行銀行定期貸款利率，而超授信利息則為罰息性質，可參照社會資本市場吸收存款利率標準）。通過利息杠桿的調節作用,讓資金使用者明白，使用資金是需要付出成本的,從而促使資金占用者為減少資金使用成本一定會想法加速資金周轉，盡快歸還占用的資金。同時收取資金利息，也可作為企業利潤的來源。通過資金定額管理，有償使用的資金管理辦法,可以最大限度地減少企業應收賬款的資金占用,防范壞賬的發生。

(五)將企業利益與經營管理人員個人利益相結合

企業在制定年度績效考核指標時，為防止欠款逾期過久,難以收回的情況,可以將欠款與經營管理人員的績效考核指標相結合、將企業利潤與個人獎金相結合進行考評。對超過規定期限的應收賬款,全額抵減責任部門當年的利潤額,并按抵扣的利潤對應的獎金考核指標對個人年度應發獎金進行調減。在業務經理離任審計時,公布其任職期間的逾期賬款的明細及余額,接受全體職工的監督。

三、結束語

在經濟全球化的今天，企業面臨的競爭更加激烈，賒銷形式在企業經營所占比重越來越大，這就需要企業采取行之有效的風險管控措施，提高應收賬款的收回率,降低企業風險,只有這樣，企業才能在競爭中立足和發展。

[1]唐榮全.探析企業應收賬款的風險管理[J].商情,2014（34）

[2]白錦平.應收賬款風險的成因及其控制[J].中外企業家,2014(32)