淺議如何完善事業(yè)單位內(nèi)部控制

濟源市財政局 張艷

隨著我國不斷的改革發(fā)展，我國社會主義經(jīng)濟由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的成功轉(zhuǎn)型，社會事業(yè)取得了長足的進步，使得社會各個單位所面臨的財務風險都有所提升，事業(yè)單位同樣也不例外。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，不僅關系國有資產(chǎn)的安全完整而且涉及政府職能轉(zhuǎn)變和預算管理體制等重點領域深化改革，對規(guī)范單位的管理，保護各類資產(chǎn)的安全性和完整性，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生，促進各項工作的順利開展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

現(xiàn)階段，我國存在著大量的不以盈利為目的的政府職能部門，這樣的部門都是為了服務大眾而存在的，這種部門被我們稱之為事業(yè)單位。在這些部門中部門所要涉及的行業(yè)大多是教育、文化、科學、衛(wèi)生等。因為這些行業(yè)關乎著人民的生產(chǎn)生活，所以國家要加強對從事這些行業(yè)的事業(yè)部門的管理，從而保障人們生活的質(zhì)量。由于這些事業(yè)單位都是由政府進行統(tǒng)一的管理的，因此在款項方面，也是由國家進行統(tǒng)一撥放的，其中就包含了在事業(yè)單位中工作職工的工資。相對于其他單位而言，事業(yè)單位的業(yè)務較為單一，所以核算工作也比較簡單，但是要想保證其工作能夠正常運行，還是需要構建科學有效的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系的建立都能夠起到提高企業(yè)經(jīng)營績效的作用，并為方針的制定提供參考依據(jù)。同時，內(nèi)控體系的構建以及不斷完善，能夠進一步發(fā)揮事業(yè)單位的執(zhí)行功能、監(jiān)督職能以及防范職能等等，而這些顯然都會對事業(yè)單位當下的發(fā)展有益處。

二、內(nèi)部控制過程中存在的問題

(一)意識薄弱

少數(shù)事業(yè)單位中的工作人員專業(yè)素養(yǎng)差，在上崗前，并沒有受過專業(yè)培訓，因此意識薄弱。部分單位中的領導因為能力有效而錯誤的將內(nèi)部控制和規(guī)制制度的建立混為一談，并沒有意識到內(nèi)部控制對單位的重要性。也有一些單位中的財務管理人員并沒有正確的內(nèi)部控制意識，在財務制度上的確立并沒有依照相關規(guī)定制定財務監(jiān)督機制，從而使隱患出現(xiàn)在財務管理中。

(二)審批隨意

目前，我國的事業(yè)單位在會計和內(nèi)部財務控制上都存在以下缺陷：審批過于隨意沒有依照相關的規(guī)范進行;會計端口并沒有隨著時代的發(fā)展而改進，沒有事前預算經(jīng)濟支出，只是簡單地進行事后審批，從而導致財務人員不注重對經(jīng)濟支出的審核。

(三)缺少完善的制度

制度上的缺陷，使單位中的部分管理與運作缺少約束，管理上存在的缺陷會使資金使用出現(xiàn)漏洞，同時事業(yè)單位沒有依據(jù)發(fā)展，對內(nèi)部管理制度進行改迸，從而導致制度落后，導致財務管理的內(nèi)部控制與單位中其它的制度產(chǎn)生矛盾，矛盾得不到解決，會越演越烈，導致傳統(tǒng)的制度和新制定的制度之間無法合理的結合在一起，造成財務管理出現(xiàn)混亂。

三、強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

(一)提高事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識，建立內(nèi)部激勵機制

會計工作人員的思想意識決定著新事業(yè)單位會計準則以及內(nèi)控工作能否順利的執(zhí)行，也決定著執(zhí)行效果的好壞，因此要加強事業(yè)單位人員的內(nèi)控思想意識建設，使會計人員充分的認識到內(nèi)控制制度，并建立相應的獎懲機制，尤其是在一線會計操作人員中的應用更十分的有效。會計工作人員在帶來單位的財務管理及相應的內(nèi)控制管理中擔任著重要的執(zhí)行者的角色，這部分人員對新事業(yè)單位會計準則的準確掌握和實現(xiàn)，能夠更加有利于相關政策的落實。同時建立相應的獎懲機制，對表現(xiàn)突出且有特殊貢獻的工作人員給予一定的獎勵，以激勵廣大會計工作人員提高工作效率，以及對相關新準則的執(zhí)行能力，從而更好的實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。

(二)對事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作加強監(jiān)督

會計財務工作本身就具備一定的監(jiān)督作用，該項作用的較好發(fā)揮，會提高事業(yè)單位資金的使用透明度，使得各項經(jīng)費的使用更趨于合理化，對事業(yè)單位內(nèi)部的財備人員的行業(yè)以及工作態(tài)度等都能起到一定的約束作用，因此要做好事業(yè)單位會計財務內(nèi)部控制管理工作，大幅度的提高財務管理效率，并可以提高事業(yè)單位資金利用率為最終目標，同時強化內(nèi)控不僅僅只強化會計財務管理，其它部門工作，如行政、審計等都要進行強化，相關的監(jiān)督工作也要落實到每名工作人員身上，未雨綢謀，杜絕違法亂紀行業(yè)的發(fā)生。

(三)在事業(yè)單位中建立健全的內(nèi)部控制制度

在新的事業(yè)單位會計準則下，事業(yè)單位建立更加全面的內(nèi)部控制制度是十分必要的，這更加的有利于事業(yè)單位會計工作的規(guī)范化，內(nèi)部控制制度的完備性以及執(zhí)行效果的好壞，直接影響著內(nèi)部控制效果，同樣也作用于新事業(yè)單位會計準則的執(zhí)行度。通常情況下新的內(nèi)控制制度要包含財務預算制度、資產(chǎn)盤點制度、員工績效考核制度等等多個方面，相關的內(nèi)控制度建立后，要進行積極的落實，不要只是紙上談兵。在具體的施行過程當中要定期對資金保管員及賬務人員進行檢查，實行輪崗制，最大限度的降低腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時要對事業(yè)單位內(nèi)部資進行有效的控制，對財務清單進行詳細的記錄和整理，建立信息化檔案，切實掌握全部資金走向。

三、結束語

綜上所述，加強內(nèi)控制管理也就能夠更好的促進新事業(yè)單位會計準則的實施，從而為事業(yè)單位的財務工作提供更好的監(jiān)督及控制功能，可進事業(yè)單位的財務管理水平快速的提高，使其整個經(jīng)濟運營工作也更加的順暢，從而提高事業(yè)單位工作效率，創(chuàng)造更多的社會價值。

[1]胡海燕.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制問題與對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012(27)

[2]胡炎晴.淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學術版)，2013(02)