淺談醫(yī)院內控管理存在的問題及對策

新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院北院 郭素梅

內部控制可以看作是內部的會計控制和內部的管理控制兩個方面，它能夠保證醫(yī)院的正常業(yè)務活動，良好的內部管理控制可以幫助醫(yī)院防范和化解風險，本文將著重分析醫(yī)院內控管理存在的問題，從而提出有效的管理對策，促進醫(yī)院的和諧發(fā)展。

一、醫(yī)院內控管理方面存在的問題

(一)醫(yī)院內部控制現(xiàn)狀

內部控制的弱化現(xiàn)象是我國大部分醫(yī)院普遍存在的問題。就目前來說，《醫(yī)療機構財務會計的內部控制規(guī)定》雖然已經于2006年發(fā)布，但按照內部控制標準框架由“內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督”五部分組成。它是一個理想的框架，目前的大多數(shù)醫(yī)院的內部控制方面離這個框架還是有一段距離的。

(二)醫(yī)院內部控制存在的問題

現(xiàn)如今，醫(yī)院也逐漸依靠市場機制調節(jié)，與醫(yī)院經營密切相關的內部控制制度也在逐漸的加強，但是畢竟處于初期階段，在醫(yī)院的內部管理控制方面還存在不足之處，接下來本文將詳細的分析醫(yī)院內部控制存在的問題。

1、內部控制制度不完善

大部分醫(yī)院對內部控制制度不夠重視，內部控制制度不全面，沒有做到制度覆蓋醫(yī)院的各種業(yè)務和事項，制定的內控制度也是借鑒同行業(yè)的，沒有體現(xiàn)醫(yī)院自身的業(yè)務所需要的原則及控制手段。更有的醫(yī)院只是為了應付評審等級醫(yī)院檢查。把拿來的制度掛在墻上而已。此外，醫(yī)院的一些制度，僅僅體現(xiàn)了一些重要的會計規(guī)章制度，并沒有具體的有針對性的控制制度，表現(xiàn)在責權不明、資產、物資的領用、報損、不規(guī)范、獎懲標準不統(tǒng)一、成本控制目標不明確等一些列問題。

2、內部控制制度的監(jiān)管不夠

要使內部控制制度起到提升醫(yī)院的內部管理水平和風險防范能力。并促使醫(yī)院有良好的收益，必須人人參與，人人遵守，內控制度還需要內部和外部的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，如果懲治不合理就會使內、外部監(jiān)控制度遭到破壞。在醫(yī)院里，管理層的人員經常關注的是醫(yī)院的收益，在崗位設置上對內部控制管理崗位、會計等不直接產生效益的崗位出現(xiàn)了不符合制衡性原則的現(xiàn)象，一人多崗，一些不相容的職位沒有做到適當?shù)姆蛛x工作，也沒有事后監(jiān)督措施。在人員配置上也沒有做到專業(yè)對口、各司其職，導致員工對內部控制認知程度較低或不足，不理解內部控制的重要意義所在，醫(yī)院職工即使知道也感覺內部控制應該是領導的事情，與自己無關，沒有發(fā)揮積極參與及監(jiān)督的作用。因此，內部控制制度監(jiān)管不夠的現(xiàn)象就十分常見了。

3、醫(yī)院建立內部控制制度的環(huán)境不成熟

醫(yī)院內部控制機制的建立，是在政府的要求或者醫(yī)院之間競爭中學習而來的。因醫(yī)院沒有結合自身環(huán)境特點“量身定做“，所以不能發(fā)揮內部控制應有的作用，使得內部控制僅僅流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。這樣就會直接影響到內部控制制度的實施，起不到內控應有的作用。

4、管理機構設置不合理，人員素質偏低，責任感不強

醫(yī)院在設置管理人員時，不重視交流與協(xié)調，導致同級之間很少交流，從而使消息不靈通，協(xié)調性差，遇到協(xié)調的問題相互推諉，不愿多干或怕承擔責任。如領導再監(jiān)管不到位，就會出現(xiàn)執(zhí)行力極差的現(xiàn)象。有些人員職責意識不強，工作上缺乏主動性，思想上缺乏責任感，給內部控制制度的建立和實施帶來了一定的難度。

二、醫(yī)院內控管理的對策

醫(yī)院內控管理對于醫(yī)院來說，是醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的關鍵，它將企業(yè)的近期利益與長遠的社會效益有機結合起來，在管理中不斷的結合醫(yī)院實際情況進行調整，做出符合醫(yī)院戰(zhàn)略的方案,不斷提升了可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。因此對于目前醫(yī)院內部控制管理存在的問題，必須采取一定的措施，使其更好的促使醫(yī)院各項活動高效運作。

(一)重視內部控制制度的作用

內部控制管理系統(tǒng)建立有助于醫(yī)院達到自身的目標，內部控制管理有利于醫(yī)院獲得較為精準的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內部控制管理系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度保證醫(yī)院的生產和經營活動順利進行；克服內控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。如果沒有健全的內部控制管理制度，醫(yī)院進入困境也就是個時間的問題。醫(yī)院內部控制管理制度在風險管理中起到關鍵作用。因此，醫(yī)院的管理層人員一定要重視內控管理的重要性。

(二)構建完善的內部控制管理制度

制度是約束手段之一,要加強制度建設,只有建立具體全面的制度才能使得醫(yī)院的年度考核能夠得到真實的信息材料，此外，建立一個完善內控管理機制，不可能僅僅靠某個人來完成，我們可以考慮醫(yī)院內部管理要建立一個統(tǒng)一的部門，部門下設職位都做到明確各自任務，并且認真，高效率的實施，部門之間各司其職，相互制約，相互監(jiān)督。內控管理制度的完善及實施，首先要對醫(yī)院管理任務的可行性進行分析，然后再制定并實施，以避免出現(xiàn)類似一職多人或一人多職的現(xiàn)象，從而達到資源的最大限度的利用。對各崗位工作狀況進行定期考核檢查，營造一個有序的、忙而不亂的工作氛圍。

(三)建立完善監(jiān)督機制

為了更好踐行醫(yī)院內控管理制度的有效實施，監(jiān)督是一項重要任務。做好日常監(jiān)督是內控的重要保證。如果做到各個部門各個崗位之間相互監(jiān)督，相互制約。并使得內部職員之間能夠相互溝通，更好的監(jiān)管醫(yī)院的整個動態(tài)變化，一定時間內進行一次考核與督查活動，對發(fā)現(xiàn)的問題進行有針對性的監(jiān)督檢查。形成自上而下的分層監(jiān)督體系。

(四)實現(xiàn)信息化管理為內控管理創(chuàng)造環(huán)境

內部管理制度中信息是醫(yī)院各類業(yè)務事項屬性的標識，是確保經營管理活動順利開展的基礎。如今已經是信息化的時代，計算機在信息處理中應用更加廣泛，實現(xiàn)信息化，將大大的提高內部控制效率。運用信息技術，通過信息軟件系統(tǒng)，醫(yī)院的醫(yī)療HIS系統(tǒng)與財務軟件有機結合，完成了大量數(shù)據(jù)自動化處理，資源高度共享，數(shù)據(jù)及時準確還減輕了財務人員的工作量。由于有了對庫存物資的領銷存數(shù)量和價值的時時報告監(jiān)管信息，真正實現(xiàn)資金流，物流，信息流的完美統(tǒng)一。將計算機承載的各種軟件不斷的應用到醫(yī)院內部控制管理上，將會使工作更加便利，高效。通過建立計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，將各個不同的工作能夠集中到一個中心點上，便于管理，同時也加強了信息的共享性，使醫(yī)院的管理者對醫(yī)院的全部動態(tài)信息能夠及時了解及時分析，有利于決策者做出正確的判斷，進而提高了工作效率。

(五)合理設置管理機構，提高員工素質

要設置合理的管理機構必須先明確管理機構的分工按照科學、高效、透明、制衡、精簡的原則進行設立。對現(xiàn)有的機構進行全面梳理，對存在的職能相近、缺失、權責過于集中或運行效率低效的管理機構進行及時優(yōu)化和整改。確保所設管理機構能各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調的工作作風，符合醫(yī)院發(fā)展的要求。

作為內部控制環(huán)境直接相關的人力資源控制。要求醫(yī)院在選聘員工時，在明確崗位及職責權限，任職資格和工作要求的前提下，遵循德才兼?zhèn)洌缘聻橄鹊脑瓌t。對于醫(yī)院的內控管理是一個很重要的方面。員工的價值觀、道德觀等各方面的好壞，是決定內部控制制度是否有效運行的關鍵因素。在提高人員素質方面可以通過以下幾個方面：堅持在職學習,不斷充實自我；加大培訓力度，切實提高工作人員的專業(yè)素質。注重調動員工的積極性，以便提高內部控制制度的實施。

綜上所述，醫(yī)院內部控制是建立和實施高度統(tǒng)一的的內部管理體系。本文僅對醫(yī)院普遍存在的內控制度不完善、管理不到位、管理機構設置不合理，人員素質偏低，責任感不強等一些不足之處進行分析，希望存在不足的醫(yī)院做出必要的努力，從重視內部控制制度的作用、構建完善的內部控制管理制度、建立完善監(jiān)督機制、實現(xiàn)信息化管理、合理設置組織機構，提高人員素質等幾個方面促進醫(yī)院內控管理的進一步發(fā)展。

[1]王小楓.關于醫(yī)院內部會計控制制度的思考[J].中華現(xiàn)代醫(yī)院管理雜志，2005，(11)