論政府對企業履行環境責任的監管

中南財經政法大學會計學院　張雨荷

論政府對企業履行環境責任的監管

中南財經政法大學會計學院張雨荷

摘要:保護環境是企業義不容辭的責任，但企業的逐利本性會使其逃避環境責任而造成環境危害。企業對環境責任的履行就需要掌握著社會公共權力的政府進行監管。政府可采取法律的、行政的、經濟的、教育的多個層面的措施監管企業履行環境責任。

關鍵詞:政府企業環境責任監管

騰格里沙漠污染事件引起了習近平總書記的高度重視并作出了重要指示，民眾也對“地球最后凈土”的沙漠遭污染感到震驚。從此事件中可看出，一方面企業為了追求利潤不愿主動投入環保成本而逃避環境責任；另一方面地方政府為了招商引資，增加GDP和稅收，不對企業進行環評，污染物未經處理任其排放。我們禁不住要問，企業應如何履行其環境責任？政府該如何去監管企業履行其環境責任？

一、監管企業履行環境責任的必要性

企業是社會物質財富的主要創造者，也是生態環境最主要的影響者。企業的生產是一個不斷向自然界索取物質能量和消耗自然資源的過程，同時又是一個不斷向自然界排放各種廢棄物和有毒物的過程。企業既然享受了大自然的恩惠，保護自然和維護生態平衡無疑是企業義不容辭的責任。

環境責任是指企業應具有環保意識，進行清潔生產，注重節約資源、減少排放物和經濟的循環利用，追求經濟效益和生態效益的結合，以滿足公眾對優美的生產生活環境的利益訴求，實現經濟、社會、自然的可持續發展。環境責任可分為以下幾種類型：遵守環境法律法規的責任，這是一種最基本的義務性和強制性責任;繳納排污稅費和接受環境管制的責任，這是一種被動的強制性責任;節能減排和降低環境成本的責任，這是一種具有市場激勵作用的主動性、自愿性責任;生產低碳、環保產品的責任，創造綠色品牌，這是一種市場激勵回報的自我責任，綠色品牌效應會提升企業的經濟效益;生產者延伸責任，這是生產者為消費者或其他環節所產生的廢棄物的回收、循環利用和最終處理所承擔的責任。

企業作為市場行為主體受利益驅動并追求自利最大化，這種自利心和逐利本性往往會使企業不愿主動地去履行環境責任，相反會自覺不自覺地逃避環境責任，甚至以犧牲公共利益來獲取企業的利益。在現實的經濟活動中企業想方設法把好處留給自己，把壞處轉嫁出去，企業的經濟活動產生了大量的負外部效應，如，伐木業破壞森林，造成水土流失，土壤侵蝕；制造業、化工廠的噪音污染、空氣污染、水體污染等……企業把環境成本轉嫁給整個社會。這種環境成本稱之為“外部成本”，企業支付的成本稱之為“私人成本”，外部成本未納入私人成本中，這就是企業的“外部不經濟性”。20世紀60、70年代，美國經濟學家加勒特·哈丁把這種“外部不經濟”現象稱之為“CC——PP游戲”。他說：“一個精明的人在會計體系中作了一個分叉，把企業成本導入社會，而把利潤引向自己。”“這類游戲的公式是簡單的：公共化的成本（Com?monized Cost）——私有化的利潤（Privatized Profits）,可以，簡寫為CC——PP游戲。”[1]企業、工廠在“CC——PP”游戲中致富，這種致富是在損害其公眾利益、社會整體利益、未來的長遠利益情況下的致富。

企業的自利心、逐利本性往往會使其生產經營活動背離環境責任，而對環境責任的逃避會極大地損害其他利益相關者（公眾、社會、子孫后代等）的利益，造成社會的不公平和破壞社會的和諧。不僅如此，對自然資源的過度開發和對環境的嚴重污染，破壞人與自然的和諧關系，會導致經濟、社會發展難以為繼。企業在經濟活動中的“外部不經濟性”以及玩弄“CC——PP游戲”表明市場那只“看不見的手”失靈了，因此，需要政府伸出其“看得見的手”來監管企業履行其環境責任。

二、政府是企業履行其環境責任的監管者

在我國的現實經濟生活中，計劃經濟時代政企不分，政府越俎代庖，包攬企業的一切，導致企業生產效率低下，經濟發展停滯。改革開放之后，進行了經濟體制改革，建設市場經濟，實行政企分開，明晰企業產權，企業獲得了自由發展的空間。然而，政府存在著GDP掛帥的政績觀，只看企業對本地區經濟增長、稅收的貢獻，而對企業疏于監管，放任甚至縱容企業非法牟利的行為。正是由于政府對企業監管的缺位，才導致像騰格里沙漠被污染的環境事件屢屢發生。雖然說，政府也是企業的利益相關者，但不能充當企業非法利益的輸送者、合謀者和分享者，而放任企業對環境責任的逃避。由此可見，政府在企業履行環境責任中既不能越位，也不能缺位，更不能錯位，而是要定好位。

政府掌握著立法權、征稅權、禁止權、處罰權等社會公共權力，政府的權力具有權威性、獨立性和合法性。政府所擁有的暴力性強制性的權力資源是任何其他的個人、組織都無法比擬的。但是，一定要清楚，政府的權力是公共性的，政府的職能也是公共性的。政府行使權力的目的主要是為了管理好社會的公共事務，擴大公共福利，維護和實現社會的公平正義。保護好自然環境，監管企業履行環境責任是政府的職能之一。

在市場經濟活動中發生“市場失靈”時，政府要彌補市場失靈需要進行監管。政府監管是指政府職能部門在市場機制的框架內，為矯正市場失靈，促進社會的公平正義和公眾福利，依據有關法律和規章制度，對市場主體的經濟活動以及伴隨其經濟活動而產生的社會問題進行干預和控制。企業是市場經濟活動中最主要的行為主體，也是最主要的監管對象，政府可通過許可或認可的各種手段，對企業進入、推出、價格、服務質量、信息披露以及投資、財務、會計等方面的活動進行管制。政府的有效監管是企業合法經營、提升企業績效、履行社會責任的重要保障。因此，在企業履行其環境責任過程中，政府要充當好監管者，要規制和約束企業的行為，決不能對企業污染和破壞環境的行為睜一只眼閉一只眼，更不能當睜眼瞎。監管者是一種綜合性的角色，它是由引導者、制定者、管理者、監督者四重角色組成，這種四重角色也是政府的多種功能的體現。

三、政府監管企業履行環境責任的措施

企業履行環境責任是實現經濟、社會、自然可持續發展的保證，是建設生態文明，落實政治建設、經濟建設、文化建設、社會建設和生態建設“五位一體”戰略的關鍵。政府應合理而有效地運用手中的公共權力，積極采取各種措施加大對企業履行環境責任的監管力度。

首先，政府作為引導者，運用宣傳教育、舉辦環保培訓等軟性措施，向企業明確傳導生態文明和綠色發展的理念，倡導和推動低碳和清潔生產，培養企業的環保意識和自覺履行環保責任的自律精神。

其次，政府作為法律的制定者和執行者可以充分地運用手中所掌握的多種公共權力，制定完備的環境法律體系，從法律制度層面來規范和約束企業的環境行為，環境責任法定化，使企業在履行環境責任上有

法可依。具體說來:政府可運用其征稅權，通過法定稅率來征稅以減少企業的負外部效應，倒逼企業把“外部不經濟性內部化”，[2]如征收排污稅和資源稅;政府運用其禁止權，利用法律或行政規章制度設立綠色許可或準入制度，對那些高能耗高污染的企業禁止或限制其生產活動;政府運用其處罰權，對造成嚴重環境污染和破壞的企業進行處罰，如2014 年6月，環保部開出了4.1億元的史上最大環保罰單，涉及19年企業硫酸的超標排放。企業環境責任的法定化是一種剛性措施，是對企業履行環境責任的強制性的硬規范和約束。

再次，政府作為管理者，運用經濟、行政手段設定相應的環境管理目標，建立企業履行環境責任的激勵機制。國際標準化組織制定了ISO14000系列環境管理標準，實施這套標準的目的是，“規范全球企業和社會團體等組織的環境行為，減少人類各項活動所造成的環境污染，最大限度地節省資源，改善環境質量，保護環境與經濟發展相協調，促進經濟可持續發展，保障全球環境安全。”[3]我國應結合國情制定出相應的環境管理標準及其認證體系，設定環境績效評價指標，并將其納入到企業的整個目標管理體系中去。政府還需建立綠色財政，對符合環保標準的企業進行財政補貼以及提供綠色信貸，減免稅費等，為環保企業打通綠色通道，對既發展了經濟又不破壞環境以及對環境有貢獻的企業給予政策上的傾斜和優惠。政府的一系列經濟的和行政的激勵措施，會促進企業積極主動地去擔負起環境責任。

最后，政府要建立強有力的監督機制和加大執法力度，政府的監督和嚴于執法是企業履行其環境責任的重要保證。環境質量的監測常態化，對浪費資源、破壞環境、污染嚴重的企業持零容忍的態度，除了對造成生態危害的環境事件的處罰決不心慈手軟外，更應防微杜漸，從源頭上杜絕環境事件的發生。

政府對企業履行環境責任的監管應做到剛柔相濟、多種措施并舉，以達到企業的經濟發展目標與環境管理目標、經濟利益與生態利益、財務績效與環境績效相協調，消除企業對環境的負外部性，更多地實現企業對環境的正外部性，為生態文明建設作出更大貢獻。

參考文獻

[1] [美]加勒特·哈丁.生活在極限之內——生態學、經濟學和人口禁忌[M].上海譯文出版社，2001年，377-378

[2]王建寧.論企業環境責任的履行[J].中國證券期貨,2013（02），213

[3]李宇軍.ISO14001認證對企業履行環境責任的促進作用[J].WTO經濟導刊,2011(04)，61-62

基金項目：中南財經政法大學2014年大學生創新訓練項目“企業履行環保責任監管模式的實證研究——以湖北省部分企業為例”（編號201410520068）