淺析財產(chǎn)保險公司成本管理與控制

瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）云南分所 熊暉

一、引言

現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境正經(jīng)歷巨大的變化，其中，最顯著的變化是經(jīng)濟全球化。由于全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展格局進一步顯現(xiàn)，保險業(yè)發(fā)展的宏觀、微觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了較大變化，保險市場競爭越來越激烈且不斷面臨諸多潛在競爭主體的進入，競爭態(tài)勢更為嚴(yán)峻，競爭環(huán)境更為復(fù)雜。

2014年8月13日，國務(wù)院出臺了《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》（國發(fā)〔2014〕29號），提出了對外開放的主要任務(wù)，實現(xiàn)“引進來”和“走出去”更好結(jié)合，以開放促改革促發(fā)展。鼓勵中資保險公司嘗試多形式、多渠道“走出去”，為我國海外企業(yè)提供風(fēng)險保障。支持中資保險公司通過國際資本市場籌集資金，多種渠道進入海外市場。努力擴大保險服務(wù)出口。引導(dǎo)外資保險公司將先進經(jīng)驗和技術(shù)植入中國市場。

《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》正式公布，一方面意味著保險業(yè)面臨著全面升級發(fā)展的新時期，尤其是財產(chǎn)險業(yè)發(fā)展的潛力和空間進一步擴大，但由于歷史原因和體制弊端等諸多因素限制，我國保險業(yè)發(fā)展仍然面臨著較為嚴(yán)峻的困境，而管理模式粗放、風(fēng)險管控意識及機制不健全、不完善則是困擾和防礙我國保險業(yè)進一步發(fā)展壯大的重要因素。

日益變革的外部環(huán)境對保險業(yè)的成本管理提出了更高的要求。保險企業(yè)的成本管理需要超越傳統(tǒng)成本核算和成本管理的范疇，以顧客為導(dǎo)向、以全球化的視野，從戰(zhàn)略角度謀求企業(yè)競爭優(yōu)勢，提高保險企業(yè)核心競爭力，增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

二、財產(chǎn)保險公司成本的主要影響因素分析

綜合成本率是衡量財產(chǎn)保險公司成本的最核心指標(biāo)，影響產(chǎn)險公司綜合成本率的因素主要包括賠付成本、銷售傭金及管理費用三大因素。

(一)賠付成本

賠付成本是財產(chǎn)險保險公司最大的成本項目，也是保險企業(yè)經(jīng)濟效益的重要影響因素，而賠付率的高低不僅受運營階段因素的影響，開發(fā)設(shè)計階段的諸多因素也會對其產(chǎn)生較重要的影響。

1、保險產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段影響賠付率的因素

(1)風(fēng)險評估及產(chǎn)品費率設(shè)計影響賠付率

賠付率是賠付金額與保費收入的比率，它與保險費率的關(guān)系比較密切，在其他條件不變的情況下，保險費率越低則保費收入越少，賠付率越高。如果低估了風(fēng)險較高的產(chǎn)品，而對該產(chǎn)品設(shè)定較低的費率，將導(dǎo)致產(chǎn)品存在賠付率高的先天不足。

(2)產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)滿足客戶需求

人們在長期的實踐中發(fā)現(xiàn)，在隨機現(xiàn)象的大量重復(fù)中往往出現(xiàn)幾乎必然的規(guī)律，即大數(shù)法則。概率論的大數(shù)法則是保險人計算保險費率的基礎(chǔ)，只有承保大量的風(fēng)險單位，大數(shù)法則才能顯示其作用。受消費者歡迎認(rèn)可的產(chǎn)品，能夠占領(lǐng)更大的保費市場，獲取更大的保費，在其他條件不變的情況下，保費規(guī)模越大，賠付率越低。

2、企業(yè)運營階段影響賠付成本的因素

(1)理賠定損點對賠付成本的影響

目前，在中國的產(chǎn)險行業(yè)，車輛保險占有相當(dāng)大的比重，機動車輛保險業(yè)務(wù)是各家保險公司最重要的業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)看，車險是各大保險公司的龍頭險種。2014年上半年，機動車輛險“一險獨大”的局面沒有絲毫改觀，占比仍高達70%以上。不僅如此，機動車輛險還有進一步強化的趨勢。數(shù)據(jù)顯示，2014年上半年，人保財險、太保產(chǎn)險和太平財險的機動車輛險保費收入在其財產(chǎn)險業(yè)務(wù)的占比較去年同期都有所上升，僅平安產(chǎn)險的機動車輛險占有輕微下降。因此，車險的賠付率是影響綜合成本率的重要因素。

作為車險理賠合作定損點及代理定損點的4S店或修理廠商，其定損技術(shù)、零配件價格及道德風(fēng)險，這幾方面的因素都會對賠案的定損造成影響，從而直接影響車險賠款支出。

(2)理賠質(zhì)量影響賠付成本

理賠質(zhì)量不高是導(dǎo)致賠款增大的一個重要因素。由于理賠流程比較復(fù)雜，包括報案、查勘定損、繕制、核賠、賠付結(jié)案等環(huán)節(jié)，但在實際操作中為了縮短賠付時間和減少麻煩，保險公司往往放松對現(xiàn)場及報案資料的核查，簡化理賠程序。另外，理賠人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊和道德素質(zhì)不高，不能準(zhǔn)確合理定損，造成多賠，甚至通過制假造假以中飽私囊。

(3)承保環(huán)節(jié)對賠付成本的影響

目前，國內(nèi)財產(chǎn)保險公司在承保環(huán)節(jié)還存在不少缺陷，為了完成保費任務(wù)，部分基層公司違反承保權(quán)限擅自承保高風(fēng)險標(biāo)的、承保不驗標(biāo)的不作風(fēng)險評估、投保單填寫不規(guī)范，這些承保環(huán)節(jié)的違規(guī)操作致使賠付成本增加，給公司帶來經(jīng)營風(fēng)險。

3、市場競爭因素對賠付成本的影響

我國保險公司存在明顯的同質(zhì)化現(xiàn)象，大部分中資保險公司的保險產(chǎn)品開發(fā)及定位、經(jīng)營管理體制、競爭手段、保險服務(wù)等模仿現(xiàn)象突出，差異性不明顯，甚至沒有差異性。在產(chǎn)品服務(wù)趨同的情況下，激烈的價格競爭成為市場主體爭奪市場的“利器”。自2012年下半年以來，在車險領(lǐng)域，費率市場化改革及外資涉足交強險等制度變革，在一定程度上增加了財險公司對于市場改革不確定性的擔(dān)憂。為爭搶市場份額，一些中小保險公司往往會采取比較激進的市場策略，從而引發(fā)車險市場非理性的價格競爭。而在非車險市場，以投標(biāo)業(yè)務(wù)為代表的價格競爭則體現(xiàn)得更為直接。對于非理性地降低保險費率，最直接結(jié)果是導(dǎo)致保險賠付率上升，因為賠付率作為賠付金額與保費收入之比率，直接取決于保險費率的大小：在其他條件不變的情況下，保險費率越低則保費收入越小，賠付率越大，從而加劇綜合成本率地抬升。

(二)銷售手續(xù)費

目前，財險公司產(chǎn)品銷售的渠道主要通過營銷員銷售和中介機構(gòu)代銷兩種渠道，前者通過保險公司營銷人員進行產(chǎn)品銷售，公司根據(jù)員工的銷售業(yè)績，支付一定的工資及業(yè)績獎金；后者通過保險中介機構(gòu)代理銷售保險公司的保險產(chǎn)品，保險公司向其支付一定的代理手續(xù)費。我國財險行業(yè)各種不同規(guī)模企業(yè)所推出的保險產(chǎn)品非常類似，相似的保險產(chǎn)品不但不能滿足不同市場群體的保險需求，同時也使得財險公司之間的競爭更加白熱化，各保險公司不得不通過采取提高銷售手續(xù)費方式變相給予投保者高比例返還的手段來搶占市場，導(dǎo)致銷售手續(xù)費成本畸高。

(三)業(yè)務(wù)管理費用

財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)管理費用是公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，包括管理人員人工費用、辦公費、車船使用費、修理費等項目。一方面，通貨膨脹導(dǎo)致管理費用節(jié)節(jié)升高，另一方面，片面追求規(guī)模擴大，而忽略對企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升，導(dǎo)致企業(yè)運營成本急劇增加。

1、通貨膨脹因素

人力成本提高、物價上漲等因素導(dǎo)致公司經(jīng)營成本逐步攀升，使綜合費用率居高不下。

2、管理效率不高

經(jīng)營管理方面缺乏效率，一方面，保險公司與其價值鏈上下游的設(shè)備制造、配件維修、金融支持、保險代理、保險公估、醫(yī)療法律等行業(yè)沒有形成協(xié)同效應(yīng)，不僅無法凝聚價值，諸多環(huán)節(jié)存在利益沖突。另一方面，大部分集團化運作的保險公司內(nèi)部資源沒有充分整合，各單位之間客戶信息共享、渠道互補、系統(tǒng)支持不足等問題依然存在，集約效應(yīng)不明顯，沒有充分利用資源共享、信息共享來獲取規(guī)模經(jīng)濟或帶來規(guī)模節(jié)約。

三、成本管理控制的路徑選擇

(一)宏觀層面

推進戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。近年來，保險業(yè)已進入一個嶄新的發(fā)展階段，行業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)和外部環(huán)境都發(fā)生了深刻變化，保險公司業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展的難度增大，風(fēng)險防范的要求提高。面對這樣的市場環(huán)境和競爭挑戰(zhàn)，通過市場公司化即壟斷競爭，實現(xiàn)產(chǎn)品差異化、服務(wù)差異化和個性化定制，超越成本競爭，轉(zhuǎn)向高附加值。積極推進和落實“以客戶需求為導(dǎo)向”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從經(jīng)營產(chǎn)品向經(jīng)營客戶的商業(yè)模式轉(zhuǎn)變，圍繞“關(guān)注客戶需求、提升客戶體驗”的轉(zhuǎn)型目標(biāo)，構(gòu)建經(jīng)營客戶的商業(yè)模式，從以產(chǎn)品為導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥蛻魹閷?dǎo)向，滿足客戶多樣化的保險需求，知客戶之所需、供客戶之所求。同時推進保險公司戰(zhàn)略成本管理，使成本管控工作與公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型更加緊密地結(jié)合起來，唯有如此，方能挖掘制勝機會，贏得市場認(rèn)可。

(二)微觀層面

1、承保管理策略

(1)進一步加強制度建設(shè)，強化對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管控

保險公司應(yīng)當(dāng)把制度建設(shè)的重點放在抓制度落實方面，提高執(zhí)行力。重點加強業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范的監(jiān)控，強化集中核保制度，增強一線人員的風(fēng)險控制和選擇意識，適時調(diào)整承保政策，通過合理厘定費率、明確承保條件、提供優(yōu)惠政策等，使承保管理在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整中發(fā)揮積極作用。

細化差異性的承保策略，多維度、深層次地定位風(fēng)險點并制訂相應(yīng)的核保政策。對優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)、優(yōu)質(zhì)客戶采取積極的承保策略和快速的核保反應(yīng)速度，支持公司目標(biāo)客戶的獲取；對一些明顯虧損且難以改造的業(yè)務(wù)堅決放棄；對有發(fā)展前景但暫時虧損的險種，細分賠付情況提高承保條件或選擇性承保。

(2)加強風(fēng)險評估，提高承保管理技能

通過風(fēng)險評估，可以使保險公司謹(jǐn)慎識別和控制風(fēng)險，同時體現(xiàn)保險服務(wù)差異，增強公司的市場競爭力。保險公司應(yīng)加強對現(xiàn)行市場的深入研究和風(fēng)險管理經(jīng)驗、數(shù)據(jù)、知識的學(xué)習(xí)積累，找出規(guī)律，建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析機制，強化數(shù)據(jù)收集和處理能力，充分挖掘數(shù)據(jù)包含的信息，從而科學(xué)厘訂保險費率，為承保決策提供依據(jù)。

2、理賠管理策略

(1)理賠定損點選擇與管理

保險公司一方面要加強理賠車損維修服務(wù)采購管理，逐步實現(xiàn)維修網(wǎng)點選擇和維修成本控制標(biāo)準(zhǔn)化管理。另一方面，應(yīng)有效監(jiān)督修理廠并加強與其合作。保險公司可建立全國4S店經(jīng)營品牌車輛價格查詢體系，調(diào)查廠家給經(jīng)銷商提供的零配件成本價，并提高對修理廠的騙賠的警惕意識，以防修理廠私自擴大損壞程度，騙取高額賠款。

(2)嚴(yán)格理賠質(zhì)量管理

提升案件差異化管理能力，加強對大額案件的跟蹤監(jiān)督，集中審核，提高大案核損質(zhì)量；對人傷案件實施提前介入、過程跟蹤，加大與醫(yī)院方的合作，設(shè)立定點醫(yī)院，實行人傷醫(yī)院調(diào)查，審核處方，減少與事故無關(guān)的用藥及檢查費用，有效降低人傷賠付。

3、費用管理策略

優(yōu)化費用管理就是通過強化對費用資源的精細化管理，提高銷售費用的投入產(chǎn)出比，使得同樣的產(chǎn)出投入的資源更少，或者同樣的資源投入產(chǎn)出更多。

(1)促進業(yè)務(wù)分類管理，實行差異化資源配置

從險種、渠道、客戶、區(qū)域等不同維度對業(yè)務(wù)進行分類，根據(jù)投入產(chǎn)出比實施差異化的資源配置，推動資源向戰(zhàn)略重點傾斜，向優(yōu)質(zhì)客戶和優(yōu)質(zhì)渠道傾斜，確保資源投入具備市場競爭力。

(2)積極探索銷售費用直投模式

針對團車、網(wǎng)銷、電銷等業(yè)務(wù)積極探索銷售費用直投模式，以較低的成本滿足目標(biāo)客戶需求，提高投入產(chǎn)出比。通過對整體資源的統(tǒng)籌調(diào)配，提高費用的使用效率。

4、運營管理策略

(1)提高運營集約化水平

整合價值鏈，提高資源利用效率，通過戰(zhàn)略聯(lián)盟對價值鏈進行整合。縱向上，連接價值鏈上下游相關(guān)行業(yè)，向客戶提供“一站式”服務(wù)，如維修監(jiān)理、提供代步車輛、道路救援、法律服務(wù)、設(shè)備修理等服務(wù)，降低服務(wù)購買成本和選擇成本；橫向上，連接競爭對手和集團內(nèi)各單位，通過整合實現(xiàn)信息交叉共享，如建立行業(yè)信息平臺、大型項目共保組織等，提高資源的利用效率，避免重復(fù)建設(shè)浪費，減少信息不對稱風(fēng)險，降低經(jīng)營成本。

(2)加強商品與服務(wù)采購管理

進行比價采購，實行“貨比三家，同等質(zhì)量最低價優(yōu)先采購”的模式，有效降低物資與服務(wù)采購成本。

(3)加強專業(yè)化管理

提升資源的統(tǒng)籌配置與管控水平，進一步優(yōu)化財務(wù)價值管理鏈條。一方面加強費用預(yù)算管控，實行固變分離管理，嚴(yán)格控制費用增幅，壓縮中、后臺費用支出水平。對于固定費用的管理我們可以引入戰(zhàn)略成本管理概念，通過對各級機構(gòu)的鋪設(shè)進行事前規(guī)劃，確定機構(gòu)的投資規(guī)模，包括:職場的規(guī)模、裝修的總支出、車輛及設(shè)備的配備、通信方式的選擇、人員的薪酬預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。對已經(jīng)鋪設(shè)完成的機構(gòu)按標(biāo)準(zhǔn)進行測定，對超過標(biāo)準(zhǔn)的機構(gòu)要有計劃的進行調(diào)整和規(guī)范，使各家的固定成本和業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配，各家機構(gòu)可以輕裝上陣。

另一方面，加快預(yù)算配套管理措施推進工作，完善預(yù)算過程管理。

(4)加強管理新技術(shù)創(chuàng)新及應(yīng)用推廣

新技術(shù)的應(yīng)用能夠滿足在降低經(jīng)營成本、提升運營效率方面的基礎(chǔ)需求。在產(chǎn)品營銷、承保理賠流程、客戶體驗、平臺建設(shè)和服務(wù)品質(zhì)等方面大力創(chuàng)新推廣應(yīng)用信息技術(shù)系統(tǒng)，加快網(wǎng)絡(luò)投保系統(tǒng)、移動查勘核保系統(tǒng)、智能核賠系統(tǒng)、自助查勘系統(tǒng)等新技術(shù)的運用，可以發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，減少人工操作，提高生產(chǎn)效率，降低運營成本。

四、結(jié)束語

面對財產(chǎn)保險業(yè)競爭日益嚴(yán)峻的態(tài)勢，我國整體的財產(chǎn)保險業(yè)的綜合成本率又呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，行業(yè)利潤攤薄，企業(yè)生存和發(fā)展面臨較大的壓力和挑戰(zhàn)，在該種情形下如何繼續(xù)保持企業(yè)持久的競爭優(yōu)勢，有效的戰(zhàn)略成本管理是其中較為主要的發(fā)展路徑。

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