關于財務報表審計的若干問題探討

貴州開元會計師事務所有限公司 高靜

關于財務報表審計的若干問題探討

貴州開元會計師事務所有限公司 高靜

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，財務報表審計工作的復雜性進一步增強，導致財務報表審計難度加大、審計風險發(fā)生概率增加。本文對財務報表審計中的現(xiàn)有問題進行了分析，并提出了相應的改進對策，以供參考。

財務報表 審計 問題 對策

財務報表審計的內容主要包括常規(guī)性審計和鉤稽關系審計。具體來說，財務報表審計工作就是對財務報表中的數(shù)據(jù)進行分析，對財務報表信息的真實性進行驗證，判斷財務報表中的數(shù)據(jù)和信息是否符合實際財務狀況，并以此為依據(jù)，對企業(yè)經營活動情況和經營合法性進行判斷。隨著財務報表審計范圍的擴大和審計難度的增加，財務報表審計工作中常常出現(xiàn)未能審出重大錯誤的情況，嚴重制約了財務報表審計的有效性，削弱了財務報表審計的約束與規(guī)范作用。

一、財務報表審計中的常見問題

財務報表審計工作中普遍存在以下幾個問題：

(一)內部設計獨立性缺失

審計部門是單位的內設機構，在單位領導的指揮和部署下開展審計工作，開展審計工作的主要目的是為本單位經營和發(fā)展服務，促進單位實現(xiàn)經營目標。目前，審計機構在單位中的獨立性不強，常常受其他部門利益制約，獨立地位被弱化，甚至許多審計機構被設在財務部門之下，這種情況下審計部門形同虛設，很難對客觀、公正、規(guī)范地開展審計工作，進而加大了審計工作風險，弱化了審計工作的效果。

(二)審計程序與審計方法不科學

審計程序的規(guī)范性和審計方法的科學性，直接影響著財務報表審計的效率與質量，目前，許多審計機構并未建設完善的審計制度，對相關審計程序與方法也尚未作出嚴格規(guī)定，許多審計人員在開展財務報表審計工作時主觀隨意性較強，對財務報表審計工作的細節(jié)重視不足，導致審計結果缺乏全面性和準確性。除此之外，部分單位審計機構對財務報表審計方法的創(chuàng)新藝術不足，目前仍采用以傳統(tǒng)賬目為基礎的審計模式，加之制度建設滯后，風險防范意識不足，審計基礎薄弱，在一定程度上加大了財務報表審計失誤的發(fā)生幾率。

(三)審計人員素質參差不齊

目前，社會公眾對審計的期望要遠遠大于注冊會計師對自身職業(yè)的認識，而企業(yè)審計能力相對有限，使得審計工作的質量更加難以達到社會公眾的期望值，社會公眾與企業(yè)審計工作在審計目標上存在的差距往往會使雙方卷入不愉快的責任訴訟糾紛中，只能依靠法律訴訟得以調解。而隨著審計工作規(guī)范化、信息化發(fā)展趨勢日趨明朗，財務報表審計工作要求不斷提高，對審計人員的專業(yè)素質、道德修養(yǎng)、業(yè)務水平提出了越來越高的要求，新形勢下的財務報表審計人員，既要具備良好的職業(yè)道德素質，又要具備計算機審計技能，同時還要具備過硬的審計知識基礎。但就目前情況來看，許多審計人員尚未完全符合以上要求，對財務報表審計工作的效率和質量造成了不利的影響。

二、財務報表審計改進對策

要避免財務報表審計中的常見問題，提升財務報表審計質量，應采取以下幾項對策：

(一)遵照審計原則，優(yōu)化機構設置

遵照審計工作準則及相關法律條文規(guī)定，對財務報表的審計范圍進作出明確的劃分，為了保證審計工作的客觀、公正，一定要嚴格遵守審計程序、相關職業(yè)道德規(guī)范。這是財務報表審計必須要堅持的基本原則，只有依法審計，審計的成果才能具備有法律效力，作為一種行政行為，審計有堅持履行法定審計程序的前提下，審計監(jiān)督才具有合法性和權威性，以免發(fā)生審計風險。為了順利、有效滴地按著審計程序進行工作，企業(yè)在設置內部審計機構時要突出獨立性，尊徐獨立性的原則，包括內容有審計部門的經費的獨立，職權行使的獨立，唯有如此，才能保證審計的客觀性、公平性。只有獨立行使職權的基礎航下，內部審計機構才能具有權威性，保證審計人的受益有效地開展工作，使內部審計職能得到充分的發(fā)揮。

(二)優(yōu)化審計方法，強化審計質量考評控制

目前，審計工作要全方位地使用科學的審計方法和審計技術，利用好內控評價結果，使審計質量和審計效率都能得到提升。我國企業(yè)當前廣泛普遍運用的審計方法，是以內部控制系統(tǒng)為主要審查對象的制度該方法與傳統(tǒng)的賬項基礎審計相比，具有更高的科學性、方便性，然而，在企業(yè)審計工作內容和范圍逐步拓寬的情勢下，財務報表審計風險也極易發(fā)生。為改善這一局面，多維的審計技術倍受青睞風險導向審計也及時出現(xiàn)，該審計方法的優(yōu)勢在于：能夠較大力度地緩解審計人員所面對的復雜風險及壓力。與此同時，企業(yè)要想科學地考評內部審計質量，還要建立和完善對內部審計質量的指標體系，提升對審計質量的考評控制力度，對審計工作進行定量、定性分析，從總體上了解內部審計的成果，有效地發(fā)揮內部審計提供信息的參謀作用，這也是控制審計質量，降低審計風險的重策略和有效手段。

(三)樹立風險意識，強化審計隊伍建設

財務報表審計工作，對財務報表審計人員的道德素質和職業(yè)修養(yǎng)提出了極高的要求，審計人員只有樹立風險意識，財政真正協(xié)助單位或企業(yè)做好財務風險的審核與控制，對可能發(fā)生的風險進行及時預警和提示，從而為企業(yè)或單位的經營與發(fā)展提供客觀有效的決策依據(jù)。因此，要想提升財務報表審計質量，就應強化審計人員隊伍建設，通過有計劃地開展審計人員知識、技能培訓教育活動，不斷提升審計人員的道德修養(yǎng)，豐富其知識儲備，提升其風險意識、信息化技能和自主創(chuàng)新意識，促進審計隊伍素質的整體提升。

三、結束語

綜上所述，由于受機構設置、審計程序與方法、審計人員素質等因素的制約，目前財務報表審計工作的成效并不十分理想，審計風險發(fā)生幾率仍然較大，對此，財務報表審計人員只有充分認清工作中的現(xiàn)有問題及其產生原因，并在此基礎上，從強化機構設置，提升自身獨立性；優(yōu)化審計程序與考評策略；提升風險意識，強化隊伍建設等方面做起，才能解決財務報表審計現(xiàn)有問題，提升財務報表審計質量。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.260