淺談企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃

星威國際家居有限公司 陳霞

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理成效關(guān)系到自身能否很好的實現(xiàn)利潤最大化經(jīng)營目標(biāo)，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，籌劃成果直接影響企業(yè)成本與效益，為合理降低企業(yè)稅負，在經(jīng)營管理中更好的指導(dǎo)財務(wù)決策與發(fā)展決策，提升企業(yè)財務(wù)管理水平與盈利能力，加強探索企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用勢在必行。下面就企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系及其應(yīng)用進行探究。

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理活動的開展遍及經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、管理的方方面面，節(jié)稅籌劃作為財務(wù)管理的一大關(guān)鍵內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)自身財務(wù)管理水平的提升成果，是彰顯一個企業(yè)經(jīng)營管理水平與成效的重要指標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理職能與稅收籌劃二者的關(guān)系具體描述如下：在目的上，企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的目的都是為了實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，財務(wù)管理圍繞企業(yè)經(jīng)營活動而展開，稅收籌劃則圍繞財務(wù)管理目標(biāo)而展開，稅收籌劃的成果直接影響企業(yè)本身稅負、投資回報率與獲利能力，納稅方案的設(shè)計關(guān)系到企業(yè)償債能力的改善、盈利能力的提升；在職能方面，財務(wù)管理的核心是服務(wù)企業(yè)財務(wù)決策，稅收籌劃作為提供財務(wù)決策的重要依據(jù)，二者之間是相輔相成的關(guān)系，只有財務(wù)管理得當(dāng)、機制運行良好，稅收籌劃才有良好的運作空間，籌劃方案的優(yōu)劣對企業(yè)財務(wù)水平、盈利能力有十分直觀的影響。

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要板塊，圍繞企業(yè)稅負開展籌劃活動，稅負的調(diào)整對企業(yè)財務(wù)成本影響較大，籌劃決策關(guān)系到盈利能力，在支持企業(yè)財務(wù)決策方面占據(jù)較大影響比重，這意味著只有營造良好的財務(wù)環(huán)境才能夠順利開展稅收籌劃活動，籌劃成果決定了企業(yè)稅負、財務(wù)成本與利潤水平，因此要合理把握二者之間的影響關(guān)系，有針對性的開展籌劃活動，達到提升企業(yè)經(jīng)營效益的最終目標(biāo)。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃主要集中在籌資決策、投資決策、資金運營、利潤分配四大方面，從這個四個環(huán)節(jié)入手實施節(jié)稅籌劃是提升財務(wù)管理水平、企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵。

(一)籌資決策

籌資是企業(yè)財務(wù)管理首發(fā)環(huán)節(jié)，是企業(yè)獲得發(fā)展資金并支付成本的一種活動，企業(yè)在抽泣方式上的不同會影響稅收籌劃方式的選擇，基本上主要以金融機構(gòu)融資、內(nèi)外集資、債權(quán)股票等。以最常見的銀行機構(gòu)融資為例，銀行貸款利率、所得稅率與企業(yè)實際負擔(dān)之間的利率杠桿決定了企業(yè)投資利潤率大小，只有在貸款利率及稅率之間取得平衡，才能夠獲得最大收益。比如某服裝企業(yè)向銀行貸款100萬用于擴大生產(chǎn)，此時銀行貸款利率水平為8%且為期四年，預(yù)計投資收益率在15%左右，稅收籌劃時可分別選擇一次性還貸還息模式、每年償還等額本息模式、每年償還等額本金及當(dāng)年利息模式、每年支付等額利息且年末還本模式，以上四種不同方案在節(jié)稅方面都有不同表現(xiàn)，通過結(jié)合企業(yè)所得稅率進行計算，可選擇現(xiàn)金流出小、企業(yè)效益好、納稅總額低的籌劃模式，達到最佳效果。像非金融機構(gòu)、債券股票等通過合理籌劃也可以不同程度的達到降低企業(yè)稅負、提升盈利水平的目標(biāo)，可根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r選擇最佳籌資途徑。

(二)投資決策

企業(yè)投資決策籌劃根據(jù)投資地區(qū)、行業(yè)、形式等可分別選擇不同籌資方案，比如新稅法的出臺取消了以往不少地區(qū)的稅收政策優(yōu)惠，但是西部等老少邊窮地區(qū)獲得了強力的優(yōu)惠支持，這對于投資轉(zhuǎn)移產(chǎn)生了較大影響，稅收方案籌劃上就要充分考慮到當(dāng)?shù)卣哂绊?，還有部分高新技術(shù)企業(yè)在稅收方面有較多優(yōu)惠，企業(yè)投資時刻根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)稅收差異進行操作，實現(xiàn)提升投資效益、減輕稅負的目的。投資方式上即可直接資金投資、技術(shù)物資投資也可以股票債券形式進行投資，企業(yè)選擇不同投資方式籌劃空間也各自不同，像股票債券可操作空間就較為狹窄。企業(yè)在實際運作時，除了要考慮效益與實際收益，還要圍繞企業(yè)自身經(jīng)營管理選擇最佳投資渠道。

(三)資金運營

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的不同環(huán)節(jié)承擔(dān)著著不同的稅負，像銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃就有兩種不同方案，一是企業(yè)通過確認收入時間開展籌劃，根據(jù)結(jié)算方式不同選擇何時納稅從而獲得時間價值，這是延期納稅獲益，二是通過確認收入金額展開籌劃，以企業(yè)購貨協(xié)議或金額選擇不同收入計量方式從而獲得不同的納稅總額，這是收入金額確認納稅獲益。企業(yè)財務(wù)管理核算中，不同稅收籌劃方式會影響企業(yè)財務(wù)成本與稅負，比如折舊方面，折舊年限與方式的差異可提供不同的籌劃空間，像加速折舊法可以通過延遲納稅獲益，壞賬處理上可通過備抵法與轉(zhuǎn)銷法減輕稅負。

(四)利潤分配

企業(yè)盈利能力與利潤分配影響長期生存與發(fā)展能力，關(guān)系到企業(yè)與投資方稅負，利潤分配的稅務(wù)籌劃主要是通過彌補虧損、分配政策籌劃減輕稅負。像虧損彌補籌劃中，通過以盈抵虧的政策優(yōu)惠來降低稅負，股份利益分配籌劃是為了避免重復(fù)征稅，實際操作中可在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前進行利益分配，從而避免重復(fù)納稅的尷尬，減輕企業(yè)稅負，保證所得利潤。不過在追求利潤大化的同時，要注意稅收籌劃的合法性，嚴(yán)格遵守相關(guān)政策與法律，保證減稅與免稅的合法性，從而保證企業(yè)發(fā)展的長遠利益。

三、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平的上升、財務(wù)成本的降低、稅負與盈利能力的改善，因此要在企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中積極開展籌劃工作，達到提升經(jīng)營效益的目的。

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