關于營改增對建筑施工企業影響分析及應對措施探討

中鐵隧道集團有限公司路橋工程處 苗金剛

“營改增”是稅制改革的重點內容，它會直接影響企業發展的效果，而“營改增”后企業的稅負仍存在不降反增的可能性。同時建筑產業的發展也是國民經濟增長的的動力，與社會的關聯十分緊密。因而建筑施工企業營改增不僅會造成稅負變化，還將對企業的成本、收入、稅金、資金管理、勞務分配等方面造成巨大的影響。面對營改增這把雙刃劍，企業應該如何抉擇，已成為企業發展面臨的一大課題。

一、營改增對建筑施工企業的影響研究

(一)營改增對建筑業納稅的影響

隨著社會經濟的日益發展，重復征稅仍是我國營業稅中存在的一個棘手問題。社會分工變得更加多元化，各個環節的專業化程度也得到了提高，因此施工企業中普遍存在分包現象，導致營業稅造成的重復納稅狀況屢次發生，這對企業的發展十分不利。然而利用增值稅卻可以有效的避免重復征稅這一情況的發生，因為增值稅是對流轉環節增值額進行征收的稅，有利于企業的專業化分工，給建筑企業提供更加廣泛的稅收籌劃空間，提高企業管理水平。對每一個納稅主體均有一定的優惠政策可以在一定程度上規范錯綜復雜的分包關系，企業可以根據不同的應稅項目進行精細化分工協作，提高效益，最大程度的避免重復納稅。

(二)營改增對建筑施工技術改造和設備更新的影響

我國從2009年開始實施《增值稅暫行條例》，允許納稅人從銷項稅額中抵扣最新購買的固定資產進項稅額，同時全面擴圍后轉讓無形資產也將納入增值稅的范疇。這項政策不僅有利于建筑行業及時進行設備的更新，為運營規模的擴大創造條件，同時還有利于減少能源消耗量，為企業的長遠發展打下基礎。

(三)有利于規范稅務管理，降低稅務風險

增值稅主要通過開發票的形式形成納稅鏈條，若其中有某一環節缺失繳納稅款，那之后的環節買賣雙方必須繳納更多的稅款，使利益雙方形成了相互制約的關系，無形中規范了納稅流程。同時企業為了降低應繳稅額，需要在決策過程中取得正規的增值稅發票，以此防止納稅人偷稅、漏稅以及錯記稅款現象的發生，為建筑企業營造良好的稅務管理環境，降低稅務風險。

(四)“營改增”對建筑企業成本的影響

理論上來說，“營改增”后，企業的稅負會下降，但這種理論的測算依據是以施工企業能及時獲得合格的采購發票這一理想的稅收環境為前提的。然而由于我國建材市場比較混亂，很多建筑企業的管理仍然比較粗放，導致當前的管理模式無法對進項稅額進行有效的管理。加之建筑行業的材料“甲供”現象比較普遍，對于大多數企業購置原材料、機器設備等都沒有實行增值稅進項稅核算，抵扣成本中部分支出無法取得稅務機關正規增值稅發票，這可能導致加重施工企業成本的負擔。隨著我國經濟的不斷發展，在未來一段時間內，人工成本比例將持續增大，可是人工成本得不到抵扣便會增重了企業稅負，使得建筑業在稅務管理上面臨的挑戰更嚴峻。

二、營改增下建筑企業的應對措施探討

(一)對企業或部門進行精細劃分，減少納稅負擔

在建筑企業許多部門之間存在混合銷售的，容易造成高稅率繳納稅費的現象，為了使得稅負得以降低，應當按業務合理地拆分經營并依據兼營的項目分別進行核算，劃分成若干個子公司，盡可能地優化施工方案，適用稅法的相關規定。但在環節中應降低印花稅以及隨主稅征收稅種等重復繳納的影響。

(二)企業內部規范管理制度，最大程度地抵扣進項稅額

建筑企業必須制定相應的管理制度，及時掌握最新的稅收政策動態，與納稅部門建立良好的聯系。在招投標環節可把開具增值稅專用發票作為選擇供應商的主要條件之一，確保供應商能提供正規的增值稅發票。然而應對供應商不能開增值稅抵扣憑證的情況要根據進項稅稅率進項結算折讓，同時加強對增值稅發票的管理，防范發票管理舞弊風險。

(三)加強會計人員業務培訓，提高其業務處理能力

營增改作為企業發展的助推劑，財務部必須加強財務人員對營改增相關稅收政策的理解，提高財務人員的會計核算能力，防范會計處理變化帶來的風險，使財務人員盡可能多的學習建筑業營改增相關政策并知悉增值稅納稅申報的具體要求，加強對營改增政策的認知。在做好會計人員培訓的同時，施工企業也需要培訓采購等業務人員對增值稅專用發票的重視程度，確保增值稅專用發票得到認證和保管。

(四)提前做好稅收籌劃，迎接挑戰

為應對建筑業營改增的發展趨勢，施工企業應提早做好準備，強化經營模式、分包、工程實施細節和市場行為等方面的管理。在進行營改增后，企業要依據自身的實際情況以及所在行業的形勢來制定科學合理的稅收政策，必須做到及時、全面、準確系統的收集和整理資料,建立可操作性、實用性的評價體系。使得自身在營改增政策的大環境下稅負的得以降低，以促進建筑施工企業的順利發展。

三、結束語

總之，建筑企業必須要通過不斷完善企業內部管理體制，充分利用稅收優惠政策，健全稅收制度，才能使得企業適應經濟發展的需求，同時也能提高我國的綜合國力。因此建筑業的“營改增”政策的推行勢在必行。

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