高校財務內部控制中的問題與解決辦法

大連理工大學城市學院 魏麗華

高校財務內部控制是確保教育事業有序進行的重要保證，加強高校財務內部控制有利于確保高校資產的安全，防止違背會計原則和社會公義的事件發生。隨著教育體制改革的深入，教育事業得到了蓬勃的發展，許多高校為了提升辦學實力，進行了較為活躍的經濟活動，比如修建教學樓、購買教學試驗設備等，這些經濟活動使得高校的財務工作變得復雜，對高校財務內部控制提出了更高的要求。然而從實際情況來看，當前高校財務內部控制存在著一些問題，這些問題會導致高校乃至國家資產的流失，不利于教育事業的發展。因此，加強高校財務內部控制，提高高校財務管理水平顯得十分重要。文章將從高校財務內部控制的特點出發，對高校財務內部控制的現狀和存在的問題進行分析，并提出相應的解決措施。

一、我國高校財務內部控制的特點

作為以培養國家建設人才為目標的組織機構，相比起其他企業財務內部控制，高校的財務內部控制具有一定的特殊性，表現出其自身的特點。具體有以下幾點：

(一)財務工作的廣泛性和復雜性

高校的經濟活動，除了自身的財務工作外，附屬單位、科研活動等的財務工作也都納入高校財務內部控制的范圍，呈現出一定的廣泛性。另外高校內部的科研活動、基建項目、設備購買、附屬單位的經濟活動還有投資等經濟活動給高校財務內部控制也帶來極為突出的復雜性。隨著體制改革的深入和市場經濟的發展，高校財務內部控制的廣泛性和復雜性給其財務工作帶來一系列的問題。

(二)多元化的資金來源

當下高校的資金來源已不再是單一的國家撥款，還包括學雜費、校辦企業的經營收入、各項委培費以及捐贈款項等。這些多元化的資金來源也體現了高校財務內部控制的復雜性。

(三)資金使用渠道的多元化

除了資金來源的多元化，高校的資金使用渠道也呈現多元化，除了為科研活動提供支持外，高校也進行各項投資，創辦附屬企業，進行教學科研、企業投資、后勤等經濟活動。

高校財務內部控制的這些特點，都體現出當下高校財務管理和控制的復雜性，這對高校內部財務控制提出了更高的要求。

二、高校財務內部控制的現狀

(一)控制環境欠佳

傳統的財務管理模式和管理理念已經不能適應社會環境的改變，許多高校單一地重視行政工作，卻忽視財務工作的改革與發展。高校管理者對會計信息的需求相對較少，因而財務管理意識淡薄，忽視財務管理工作的重要性。許多高校所建立起的財務管理機制，是流于形式，應付相關檢查的。此外，高校財務管理缺乏高素質的專業財務人員，經常是教學骨干兼職財務工作人員。執行力的缺乏，職權權限的混亂，造成了高校財務內部管理存在很多漏洞，而且這種欠佳的財務環境與制度，很容易發生失誤、舞弊、腐敗等現象。給高校的財務管理工作帶來極大的困難。

(二)財務內部控制制度不完善

近年來，高校經濟活動的范圍不斷擴大，復雜性也不斷增強，這給高校財務內部控制制度帶來較大的壓力，漸漸暴露出高校財務內部控制制度的漏洞。首先，財務內部控制制度缺乏系統性。高校的職能部門很多，包括財務、人事、資產、后勤、科研、產業等部門，各部門的財務工作往往缺乏有效的溝通和銜接，各部門的職能劃分也沒能明確地體現。這造成財務管理工作往往流于形式，缺乏系統性。另外，許多高校財務內部控制的約束范圍也僅僅停留在財政經費，對于其他的創收資金存在控制不足的問題。

(三)預算編制不科學

預算管理是高校財務管理的重要環節，高校的財務活動應該按照各部門的預算來進行。而現在的高校財務內部控制缺乏科學有效的預算編制。首先，預算編制方法簡單。很多高校依然采用傳統的編制方法，脫離了實際，沒能根據實際情況制定科學有效的編制方法，缺乏量化分析與科學論證。另外，預算編制的制定過程簡單，缺乏科學、準確、客觀的預算數據。很多高校的預算編制過程只有內部人參與，沒能多角度，全方位地把握學校個部門單位財政收支狀況。造成預算編制的結果往往脫離了實際，預算數據不夠準確和客觀。

(四)風險防范機制缺失

隨著高校經濟活動的范圍不斷深入和發展，在招生、投資、采購、基建、科研等方面的資金使用存在各種各樣的問題。經常出現資金投向不合理、投資效益差等情況，給學校帶來很大的損失。這主要體現了高校財務管理的風險防范機制缺失。首先，高校經濟意識和風險意識淡薄。大多數情況下高校都是舉債發展，而高校在進行投資時，往往單一地考慮到自身發展的需要，卻忽視了項目資金渠道、融資成本，以及償還能力的問題，對風險的評估和控制不到位，造成高校資產的流失。另外高校在進行經濟活動時，盲目地追求高標準，卻忽視了必要的風險識別，沒能對投資項目進行科學合理的論證。高校在風險防范機制上的不足，往往會給財務內部控制帶來巨大的困難。

(五)監督力度不夠，經濟責任審計開展困難

高校的財務內部控制需要強有力的監督機制，然而一些高校的監督機制形同虛設，沒能對財務工作起到良好的監督作用。高校是一個人情關系相對復雜的地方，缺乏嚴格的監督機制，就很容易造成部分領導者和財務人員進行一些不合理甚至不合法的財務活動，不僅造成經濟損失，也會帶來不良的社會影響。另外，經濟責任審計制度也存在極大的不完善。常常出現“事后審計”的情況，經常是離任后才委托審計部門進行審計。這種事后審計的做法，使審計工作容易走過場，起不到應該有的監督作用。而且，審計人員的素質不高也成了審計工作進行過程中的重要挑戰。

(六)信息化管理水平低

隨著科學技術的發展，高校財務工作也應該走上現代化、信息化的道路。現在大部分高校雖然一般都實現了會計電算化，資產的管理與核算都使用相應的軟件進行處理，但是隨著高校規模的擴大和發展腳步的加快，財務控制工作的信息化也出現一些問題和困難。一方面，各部門的財務信息管理都自成體系，橫向上沒能實現信息共享，財務信息的交流和溝通面臨困難。另一方面，財務信息在管理者和下層部門、員工之間的縱向傳遞存在困難。管理者不能很好地將信息傳遞到下層部門，而基層的管理信息不能快速全面的反饋給管理者。這都給高校財務內部控制帶來很大的困難。因此，加速財務信息管理的現代化、信息化，是新時期高校財務內部控制的必然趨勢。

三、搞好高校財務內部控制的主要措施

(一)建立完善的財務控制制度，營造良好控制環境

高校應該在進行行政工作的同時，提高對財務控制的重視。從根本上加強財務控制的意識，建立完善的財務控制制度，營造良好的控制環境。首先，應以預防控制為主，事后控制為輔，對不合理或不合法的行為進行及時的預防控制。另外，要注意財務內部控制程序的規范性，對學校經濟財務活動進行嚴格的授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序。再者，應該注重責任牽制，各崗位的分工和職責應該有明確的界。并制定追究、查處措施和獎懲方法。

(二)加強預算管理的科學性

高校在預算編制方法上應該改變傳統做法，從高校實際情況出發，進行科學的預算編制工作。一是要加強各部門的溝通與交流，多角度、全方位地把握學校各部門單位財政收支狀況，力求把預算做到科學、客觀、實際；二是要完善部門預算的調整制度，對調整時間、程序和方法等做出嚴格的規定；三是要加強預算跟蹤評價制度，對資金使用過程進行監管和控制，確保資金正確使用。

(三)健全風險防范機制

一是要增強風險防范的意識。高校管理者既要能識別內部風險，也應該能識別外部風險。提升風險防范意識，是高校健全風險防范機制的前提和保證。二是要加強對風險的評估。對于高校的各項經濟活動，應該有相應的風險評估組織進行風險的分析和評估。在科學系統的分析下對高校重大經濟活動作出決策。

(四)健全經濟責任制，加強監督機制

首先，高校管理者要加強對內部監督的重視。加強監督和審計團隊的建設，配備高素質的審計人員。其次要健全審計制度，合理的制定審計評價標準，明確財務工作人員的經濟職責，強化對經濟責任人的約束。另外，健全校長經濟責任制與經濟監督檢查機制，使校長與各院共同參與到到財務管理機制中。只有具備強有力的監督和審計功能，高校財務運作才能變得高效和廉潔。

(五)建立完善的財務內部控制信息系統

現代化的管理手段離不開科學技術的支持，高校的財務內部控制也應該順應科技的發展。將先進的信息管理技術應用到財務控制中，能夠為高校提供準確及時的財務信息，促進高校經濟活動的展開。高校應該有效的進行財務內部控制信息系統的建設，整合學校網絡資源，發揮網絡的作用，提高財務控制工作的質量。

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