企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制存在的問(wèn)題與完善探析

山東省新泰市財(cái)政局 柳長(zhǎng)江

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制存在的問(wèn)題與完善探析

山東省新泰市財(cái)政局 柳長(zhǎng)江

本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，首先分析了實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容，進(jìn)而分析了在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在的一些薄弱環(huán)節(jié)，并結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理模式提出了改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的可行措施，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的改進(jìn)完善提供合理的參考。

企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督 改進(jìn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、合法合規(guī)性以及合理性進(jìn)行記錄、檢查以及評(píng)價(jià)分析，而組織相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)或者是專(zhuān)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心職能，按照監(jiān)督主體的不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為政府監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督以及外部社會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督等幾類(lèi)，其中內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的整體約束力最強(qiáng)，對(duì)于確保企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)以及財(cái)會(huì)工作人員嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)合理、規(guī)范合法的約束效應(yīng)最強(qiáng)。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在實(shí)施階段仍存在著較多的問(wèn)題，制約了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)范約束作用，完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督效果，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也具有重要的作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容分析

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的在于為企業(yè)管理決策層以及信息需求者提供準(zhǔn)確、可靠、相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作主要是圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算開(kāi)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容主要包括以下幾方面：

(一)對(duì)原始憑證的審核監(jiān)督

確保原始憑證的真實(shí)、規(guī)范、合法是控制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容。對(duì)原始憑證審核監(jiān)督的主要內(nèi)容是確保原始憑證的真實(shí)合法以及合理，對(duì)內(nèi)容不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證督促經(jīng)辦人員糾正完善，對(duì)虛假或者是違規(guī)的原始憑證，及時(shí)查明原因追究責(zé)任。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿的審核監(jiān)督

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿的審核監(jiān)督主要是要求企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)以及工作人員嚴(yán)格按照要求整理歸納會(huì)計(jì)核算資料，糾正各種會(huì)計(jì)賬簿作假、設(shè)置賬外賬等行為，并配合完成國(guó)家或者是外部社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。

(三)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)管理決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)外部主體了解評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要手段。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，重點(diǎn)是準(zhǔn)確可靠，避免出現(xiàn)編造、攥改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確的評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)狀況。

(四)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督主要是確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)的健全，制止糾正各種財(cái)務(wù)收支違規(guī)的行為。同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)清查制度，對(duì)財(cái)務(wù)收支紀(jì)律、賬簿、實(shí)物以及款項(xiàng)是否對(duì)應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支規(guī)范、財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全可靠。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題分析

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不完善

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理上，重視程度不足，甚至沒(méi)有健全完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，需要開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，臨時(shí)組織，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作缺乏長(zhǎng)效性。此外，對(duì)于政府監(jiān)管部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督往往只是簡(jiǎn)單應(yīng)付，也沒(méi)有積極的借助外部專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)效較差。

(二)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)約束管理制度不健全

在我國(guó)企業(yè)管理模式中，普遍存在著內(nèi)部控制管理制度不完善的問(wèn)題，在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中沒(méi)有設(shè)置健全完善的崗位管理責(zé)任制度，而且對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程也沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范與約束，造成了在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)票據(jù)填制不合理、審批程序不健全，賬實(shí)記錄不符等等問(wèn)題，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化開(kāi)展。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作人員能力水平有待提高

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力與個(gè)人素質(zhì)要求較高，但是現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)從事會(huì)計(jì)監(jiān)督工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，能力素質(zhì)落后，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施分析

(一)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)約束機(jī)制的監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部的約束機(jī)制也是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要形式，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任等措施，發(fā)揮約束機(jī)制對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督約束作用。現(xiàn)階段，完善企業(yè)的內(nèi)部約束機(jī)制應(yīng)該重點(diǎn)在以下幾方面進(jìn)行完善：明確企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制，對(duì)不同會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)要求以及考核方式提出具體要求，以責(zé)任管理的方式促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律以及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度；完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)牽制制度，通過(guò)采取崗位分設(shè)、定期輪崗等制度，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以其他業(yè)務(wù)流程人員查證核對(duì)。強(qiáng)化考核評(píng)價(jià)約束機(jī)制，通過(guò)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作情況進(jìn)行匯總整理，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的相關(guān)狀況進(jìn)行具體分析，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章約束制度得到有效的執(zhí)行。

(二)改革企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督方式

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，首先應(yīng)該明確企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的主要內(nèi)容，即對(duì)企業(yè)所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面的審核，同時(shí)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)內(nèi)控管理需要應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修改和調(diào)整會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)的靈活、全面。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方法上，應(yīng)該依靠會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)集中管理，將系統(tǒng)審核與人工查賬、全面審核與重點(diǎn)深度審核、現(xiàn)場(chǎng)查閱與非現(xiàn)場(chǎng)審核等幾種監(jiān)督方法相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的憑證業(yè)務(wù)、授權(quán)業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督，同時(shí)及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題上報(bào)企業(yè)管理層，并反饋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行整改。

(三)提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的作用發(fā)揮水平

提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督水平，必須充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的作用。首先，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，在具體的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種內(nèi)部稽核、崗位責(zé)任以及內(nèi)部牽制等制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理，通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督檢查，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督真正發(fā)揮作用。其次，應(yīng)該充分重視外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，積極配合財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、金融監(jiān)管等部門(mén)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)。同時(shí)與會(huì)計(jì)事務(wù)所開(kāi)展合作，委托專(zhuān)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)水平高的優(yōu)勢(shì)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員隊(duì)伍能力素質(zhì)建設(shè)

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍能力素質(zhì)的培養(yǎng)上，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作人員在國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)理論知識(shí)、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、內(nèi)部管理制度等方面進(jìn)行相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力教育，確保能夠適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展。其次，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員職業(yè)道德以及法制觀念的培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員能夠客觀公正的開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)隱患越發(fā)增多，在這種形勢(shì)下對(duì)于企業(yè)的規(guī)范化科學(xué)化管理提出了更高的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用越發(fā)凸顯。企業(yè)在管理過(guò)程中，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)外會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)力度，提高會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍水平，以提高企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)定有序。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.08.182