淺議企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化財(cái)務(wù)管理的可行性

重慶藥品交易所 李艷熊

企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)包括行政、業(yè)務(wù)、銷售、技術(shù)、行政等部門(mén)，業(yè)務(wù)、銷售等一線部門(mén)通常作為利潤(rùn)中心管理，重視業(yè)務(wù)與創(chuàng)收，缺乏成本意識(shí)；技術(shù)、行政等二線部門(mén)一般作為成本中心管理，重視控制成本，缺乏外部收入來(lái)源。通常企業(yè)將內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)單純作為利潤(rùn)中心或者成本中心管理。

因利潤(rùn)中心與成本中心的不同定位，企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，部門(mén)收支不匹配；績(jī)效考核時(shí)，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不統(tǒng)一引爭(zhēng)議；人事提拔時(shí)，無(wú)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為支撐。將內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化管理，通過(guò)建立內(nèi)部結(jié)算機(jī)制，可以使成本中心與利潤(rùn)中心融會(huì)貫通，為全員經(jīng)濟(jì)效益考核創(chuàng)造有利條件，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

一、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化管理的必要性

內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化管理是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、調(diào)動(dòng)員工工作積極性的助推劑，是一件值得做、并可以立竿見(jiàn)影的事情。有些企業(yè)可能已經(jīng)在一線部門(mén)之間按照虛擬公司管理，通過(guò)建立內(nèi)部結(jié)算機(jī)制，真刀實(shí)槍的計(jì)算內(nèi)部收入與成本，讓各部門(mén)充分體會(huì)到內(nèi)部結(jié)算的利弊，極大地帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一般來(lái)說(shuō)交易所通常在幾大業(yè)務(wù)平臺(tái)間建立了內(nèi)部結(jié)算機(jī)制，明確內(nèi)部結(jié)算項(xiàng)目與計(jì)量計(jì)價(jià)依據(jù)，出臺(tái)內(nèi)部結(jié)算管理辦法。內(nèi)部結(jié)算主體為交易所業(yè)務(wù)平臺(tái)（部門(mén)或公司）之間有關(guān)聯(lián)交易的雙方，內(nèi)部結(jié)算項(xiàng)目則包括金融、數(shù)據(jù)信息與綜合服務(wù)、以及雙方共同確認(rèn)的其他經(jīng)濟(jì)行為。比如，金融服務(wù)收入是結(jié)算部門(mén)拓展市場(chǎng)、開(kāi)展資本運(yùn)營(yíng)取得的，但其客戶資源屬于某個(gè)交易部門(mén)，該交易部門(mén)即則可通過(guò)內(nèi)部結(jié)算取得金融服務(wù)資源分成收入；數(shù)據(jù)信息技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)交易所整體信息化建設(shè)及運(yùn)維服務(wù)，一般作為成本中心管理，通過(guò)內(nèi)部結(jié)算方式收取其他業(yè)務(wù)平臺(tái)數(shù)據(jù)信息服務(wù)費(fèi)，成功轉(zhuǎn)型為利潤(rùn)中心。

可見(jiàn)，通過(guò)建立內(nèi)部結(jié)算機(jī)制，客觀真實(shí)的還原了各業(yè)務(wù)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)貢獻(xiàn)價(jià)值，可以為企業(yè)績(jī)效考核提供更真實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，化解經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核口徑不統(tǒng)一、排名不科學(xué)的問(wèn)題。在一線部門(mén)間建立內(nèi)部結(jié)算機(jī)制的企業(yè)可能正在增多，但是，一線部門(mén)與行政部門(mén)、行政部門(mén)相互間建立內(nèi)部結(jié)算機(jī)制的企業(yè)估計(jì)很少。企業(yè)總是把行政部門(mén)僅作為純成本中心管理，一味強(qiáng)調(diào)控制成本，造成人員資源匱乏、工作超負(fù)荷運(yùn)行等困境，行政部門(mén)易產(chǎn)生消極影響。

所以說(shuō)，我們提倡的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化管理是廣義概念，即業(yè)務(wù)與行政部門(mén)同為虛擬公司管理，通過(guò)建立內(nèi)部結(jié)算機(jī)制，還原各部門(mén)真實(shí)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)貢獻(xiàn)價(jià)值。通過(guò)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化管理，一是可以轉(zhuǎn)變部門(mén)負(fù)責(zé)人管理思路，從原來(lái)單一業(yè)務(wù)、行政轉(zhuǎn)變?yōu)楣窘?jīng)營(yíng)管理，提升公司化經(jīng)營(yíng)管理能力；二是通過(guò)建立內(nèi)部結(jié)算機(jī)制，明確內(nèi)部結(jié)算項(xiàng)目與計(jì)量計(jì)價(jià)依據(jù)，測(cè)算內(nèi)部結(jié)算收入與成本，真實(shí)反映部門(mén)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)；三是可以提高部門(mén)間工作協(xié)調(diào)效果，業(yè)務(wù)與行政部門(mén)相互認(rèn)可對(duì)方職責(zé)義務(wù)，利于雙方開(kāi)展工作；四是可以加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理，業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)內(nèi)部結(jié)算成本了解并重視企業(yè)成本費(fèi)用，真正做到開(kāi)源節(jié)流；五是該方式屬于企業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新內(nèi)容，同時(shí)是經(jīng)營(yíng)管理人才儲(chǔ)備的溫床，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。

二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化財(cái)務(wù)管理管理內(nèi)容

內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)制定科學(xué)合理的實(shí)施計(jì)劃，切實(shí)有效開(kāi)展公司化財(cái)務(wù)管理，不能只強(qiáng)調(diào)形式上的公司化管理。內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化管理可以開(kāi)展以下工作：開(kāi)展財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)，合理授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)責(zé)，做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)與隊(duì)伍建設(shè)，健全內(nèi)部結(jié)算機(jī)制，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，建立財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系等。

(一)開(kāi)展財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)部率先完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單個(gè)財(cái)務(wù)制度全覆蓋，梳理財(cái)務(wù)制度與企業(yè)其他管理制度的關(guān)聯(lián)性，全面開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)，形成財(cái)務(wù)制度、關(guān)聯(lián)管理制度、實(shí)施細(xì)則與流程講解結(jié)合的財(cái)務(wù)管理制度匯編，各部門(mén)可以擬定內(nèi)部相應(yīng)財(cái)務(wù)管理流程制度，做好日常財(cái)務(wù)管理。

(二)合理授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)責(zé)

內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化管理的目的是提高工作效率、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)責(zé)，適當(dāng)提高各種權(quán)限，例如，適當(dāng)提高部門(mén)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)支出審批管理權(quán)限；年度計(jì)劃內(nèi)的經(jīng)營(yíng)工作部門(mén)自主決策；優(yōu)化各種管理流程，減少關(guān)聯(lián)部門(mén)審批環(huán)節(jié)，部門(mén)執(zhí)行力提檔提速。

(三)做好財(cái)務(wù)知識(shí)宣貫及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造專業(yè)隊(duì)伍

各部門(mén)指定財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)人員，負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部溝通協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作，包括預(yù)算編制、決算工作、內(nèi)部結(jié)算機(jī)制建立、利潤(rùn)數(shù)據(jù)核對(duì)等明細(xì)工作，通過(guò)配置財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)人員，強(qiáng)化各部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)做好財(cái)務(wù)知識(shí)宣貫普及工作，普及財(cái)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)全員財(cái)經(jīng)理念，通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)知識(shí)宣講主題活動(dòng)，推進(jìn)全員財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)，樹(shù)立懂財(cái)務(wù)、重財(cái)務(wù)、用財(cái)務(wù)的思想觀念，建立大財(cái)務(wù)管理理念。

(四)健全內(nèi)部結(jié)算機(jī)制

為科學(xué)合理編制部門(mén)利潤(rùn)預(yù)算表，充分體現(xiàn)部門(mén)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值，部門(mén)間應(yīng)擬定內(nèi)部結(jié)算辦法，確定內(nèi)部結(jié)算項(xiàng)目、計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)則。并且積極建立業(yè)務(wù)部門(mén)間、行政部門(mén)之間或與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的內(nèi)部結(jié)算項(xiàng)目，如財(cái)務(wù)工作服務(wù)費(fèi)、人事工作服務(wù)費(fèi)等。行政部門(mén)獲得內(nèi)部結(jié)算收入，更能提高行政保障服務(wù)質(zhì)量，一線部門(mén)也能體會(huì)行政部門(mén)工作的難度與強(qiáng)度，促進(jìn)業(yè)務(wù)與行政部門(mén)工作粘合度，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核時(shí)，行政部門(mén)也可以用利潤(rùn)說(shuō)話，切實(shí)做好成本費(fèi)用管控。

(五)強(qiáng)化全面預(yù)算管理

加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)開(kāi)展全面預(yù)算宣貫工作，指導(dǎo)部門(mén)財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)人員做好經(jīng)營(yíng)、資本、籌資等預(yù)算編制及預(yù)算情況說(shuō)明。結(jié)合內(nèi)部結(jié)算數(shù)據(jù)，各部門(mén)填報(bào)內(nèi)部結(jié)算收入與成本，報(bào)送利潤(rùn)預(yù)算表。將預(yù)算偏離度納入年度考核，建立健全預(yù)算執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理。

(六)建立財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

建立企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，選擇收入總額、利潤(rùn)總額、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)計(jì)算評(píng)價(jià)得分，配合完成績(jī)效考核工作，充分體現(xiàn)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)創(chuàng)造動(dòng)力。

總之，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)公司化管理將緊緊圍繞企業(yè)中心工作，起到財(cái)務(wù)支撐保障作用。通過(guò)變革組織機(jī)構(gòu)管理模式，順應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，樹(shù)立大財(cái)務(wù)管理思想，為經(jīng)營(yíng)班子做好參謀，為干部員工做好服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。