試析增值稅轉型減稅政策下供水行業面臨的困境

寧夏寧西供水有限公司 王彥茹

新修改的增值稅暫行條令的實施，給我國的供水行業的發展帶來了一定的影響。該項條例的重點是在全國范圍內實施增值稅政策的轉型，即全國范圍內的增值稅原有的生產型轉為消費型，新的政策實施以后，可抵扣的稅額會相應的增加，能夠有效的提高企業購買設備的積極性，降低所需繳納的稅額，從而企業可以獲得更多的流動資金，減輕企業負擔，有效的提高企業技術改造和設備更替的積極性和企業之間的競爭力，能夠有效的幫助企業克服金融危機給我國經濟市場所帶來的不利影響，促進我國經濟持續、穩定的發展。

一、增值稅轉型的相關條例規定

二零零九年一月一日頒布、實施的《增值稅暫行條令》中規定納稅人可以通過抵扣符合條件的固定資產的方式進行稅額的繳納，這一規定的實施實現了增值稅從生產型到消費型的轉換。

二零零九年一月十九日我國財政部頒發的《關于部分貨物使用增值稅低稅率和簡易辦法增值稅政策通知》中明文規定：一切屬于納稅人公司的自來水按照簡易辦法的百分之六的征收率征收增值稅款，并且不能抵扣從獨立水廠進購的的自來水所取得的增值稅稅款。這一項條例的頒布徹底的廢除了原有相關增值稅的條例，嚴重的影響了我國供水行業的發展局面。

二、在增值稅轉型減稅政策的影響下我國供水行業發展所面臨的困境

(一)增值稅新條例的頒發，供水行業的增值稅稅額增加

新增值稅的相關條例的出臺在一定程度上增加了供水公司的稅負，增值稅轉型所帶來的轉型優惠政策供水公司不能享受，給供水行業的長期發展帶來一定的負面效應是必不可免的。二零零二年國家為了減輕我國供水行業的稅收負擔，專門出臺了關于我國供水行業增值稅有關問題的通知，對供水公司增值稅的征收方式進行了明確的計算和規范，有效的減輕了供水公司的稅收負擔。但是一系列的增值稅新政策的實施改變了供水行業的增值稅的征收方式，造成了供水公司進購的固定資產不能進行進項稅的抵扣，并且還要同時承擔簡易方法征收的增值稅，這就進一步的造成了供水公司的經濟虧損，增加了供水公司的稅收壓力，給供水行業的長期發展帶來了一定的負面影響。

(二)水價格的上漲，供水行業的經濟壓力增加

水價格的上漲和增收稅額的增加，給我國的供水行業的發展帶來了巨大的壓力。由于供水行業具有一定的特殊性，雖然供水公司需要進行外購的原材料比較少，但是供水公司的生產主要依靠電力，因此供水行業的進項稅的稅額比較少。供水公司的固定資產中，比重量較大的輸水管線能否進行增值稅的抵扣，目前還存在著一定的爭議。輸水管線項目主要管網土建施工建設和材料的購置兩部分組成，需要花費大量的經費，但是目前輸水管的項目只有百分之四十五能夠進行進項稅的抵扣，這就在原有的優惠政策上大大的縮減了供水行業的優惠幅度，供水行業的進項稅稅額的增加，給供水行業的發展帶來了巨大的經濟壓力。

(三)財政補貼不足，稅負得不到減輕，供水行業生產經營舉步維艱

供水行業是我國增值稅收的主要來源之一，但是由于水價的上漲，稅負的增加，導致我國供水行業的供水公司虧損較大，巨大的經濟虧損導致我國供水行業的眾多企業面臨生產經營資金緊張，無法進行正常的生產、工作的局面。

三、為解決我國供水行業的發展現狀提出的具體解決方案

新的增值稅條例的出臺和實施，給我國的供水行業的發展造成了嚴重的影響，新的增值條例不但減少了供水行業的優惠政策，而且制約了購進固定資產對進項稅的抵扣，同時國家對供水行業所面臨的經濟壓力并沒有給予相應的財政支持，因此我國供水行業面臨著運轉資金匱乏，技術與設備不能及時更新的困境。供水行業是我國的公共服務性產業，與人民的日常生活和工作有著緊密的聯系，因此解決我國供水行業中存在的問題，促進我國供水行業持續、穩定的發展勢在必行，筆者根據我國供水行業發展所面臨的困境，提出了以下三條解決措施：

(一)繼續執行消費型增值稅政策，允許購進固定資產對進項稅額的抵扣

繼續執行消費型的增值隨政策能夠有效的降低我國供水行業的稅負壓力，進而能夠減輕供水行業的經濟壓力，有效的改善我國供水行業資金緊張，無法正常進行生產的局面。

為了鼓勵我國供水行業加快固定資產的更新和技術的創新，繼續執行消費型增值稅的政策是很有必要的。實行消費型的增值稅政策，及時允許購進固定資產對進項稅的稅款的抵扣，這樣供水公司能夠利用固定資產減輕進項稅的稅額，從而實現促進供水行業設備和技術的更新，提高供水行業的生產水平，保障我國廣大人民群眾生活、工作的質量的目的。

(二)增值稅轉型的政策實施應該進行區別對待

我國的供水行業是具有公共服務性的行業之一，因此供水行業的發展與我國廣大人民的生產和生活有著千絲萬縷的聯系，所以供水行業建設和發展，國家應該高度重視。但是在新增值稅轉型的條例中，國家不但沒有減輕供水行業的稅負，進行相應的財政補貼，還進一步的增加了供水行業的稅負，給我國的供水行業帶來了巨大的經濟壓力，嚴重的影響了我國供水行業持續、穩定的發展。為了及時的改善我國供水行業所面臨的經濟壓力，國家在執行轉型政策時，應該對各個行業的實際情況進行深入、全面的了解，切實的掌握各個行業的特征以后再進行區別對待，這樣才能確保轉型政策的實施能夠有效的促進我國社會生產的各個行業的進步，進而促進我國整體經濟水平的進一步提高。

(三)還原增值稅原意，允許進項稅額抵扣

增值稅是流轉稅的另一種說法，即是對商品的生產、流通以及勞務服務等多個商品交易環節中的新增價值或商品的附加價值為對象進行征收的一項稅務。實行增值稅能夠有效的避免商品在生產中重復稅收征收的問題，即增值稅只對貨物或商品沒有征收的增值額進行征稅，從而實現避免重復稅收征收的問題。但是新的增值稅條例的出臺，與原有的增值稅存在著一定的矛盾。為了解決新的增值稅條例中出現的一系列的問題，筆者建議還原原有增值稅的原意，允許對未增值的銷售或商品不進行增值稅的征收，或者是可以通過進項稅進行抵扣。

四、結束語

綜上所述，國家的新增值稅規定供水行業的供水公司一方面不得使用購進固定資產對進項稅進行抵扣，造成供水行業的供水公司的稅負的增加；另一方面，國家每年都會對一些政策性虧損的行業進行財政補貼，但是我國的供水行業在增值稅轉型過程中不僅沒有享受到相應的優惠政策，反而承擔了更為嚴重的納稅任務。因此，筆者認為想要改善我國供水行業在增值稅轉型減稅政策下所面臨的發展困境，就應該繼續執行消費型的增值稅政策。在增值稅轉型政策的實施時，應該根據行業特征進行區別對待，還原增值稅的原意，允許進項稅額的抵扣，這樣才能有效的解決供水行業發展所面臨的困境，促進我國供水行業持續、穩定的發展。

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