企業所得稅納稅風險識別

佛山市金銀河智能裝備股份有限公司 熊仁峰

隨著現代信息技術的發展、全球經濟一體化發展進程的加快，現代企業所面臨的環境日趨復雜，企業的外部稅收環境發生了改變，這也為現代企業的納稅環節帶了了風險。企業納稅風險的發生將導致企業的經濟利益受損、信用受到社會公眾或其他部門質疑、企業管理水平的提升受到嚴重影響。在現代企業所面對的眾多稅種中，企業所得稅涉及到企業的生產經營各環節，并具有密切的聯系，現代企業的各種經濟行為必將導致企業所得稅的納稅問題，并對企業的生產經營狀況產生嚴重的影響。因此，對于現代企業而言，由于企業所得稅所發生的納稅風險頻率較高、對企業生產經營產生的危害性較大，是現代企業必須正式的納稅風險。我國企業所得稅改革的不斷深入，在頻繁的國家政策調整下，在我國稅務部門的高度關注下、在對企業核算要求的不斷提高下，企業所得稅的納稅風險的識別與評估的難度逐漸增加。對于現代企業而言，如和才能有效識別現代企業所得稅的納稅風險？怎樣才能針對這些風險提前采取措施？企業該如何發揮自己的特長對這些風險進行防范、控制？這些是現代企業必須正視的亟待解決的問題。

一、企業所得稅納稅風險的識別

隨著我國現代企業風險防范意識的增強，越來越多的企業逐漸意識到所得稅的納稅風險的管理重點應集中在對其有效識別與防范上。我國企業所得稅中的相關規定比較復雜，每一項規定都涉及到企業的經濟活動、財務管理活動，但是，有的問題很難及時發現。另外，近年來稅務部門也將稽查的重點集中在企業的所得稅的征管、檢查上，也加大了企業對所得稅的關注。這主要是由于企業所得稅的涉稅金額較大、一旦出現問題將給企業的經營利益帶來巨大損失?，F代企業的所得稅會計核算中出現的納稅風險一般都集中在財務核算這一環節上，這就要求企業的風險管理部門一定要先從企業的賬簿審核上下功夫，發現問題后一定不要輕易放過，而是要繼續深挖、全力找出造成企業納稅風險的深層次原因。例如：企業可以聘請納稅風險識別的專家對企業的賬務和經營狀況進行全面的審查，再找出存在于其中的涉稅疑點后在此基礎上更深層次的分析并確定納稅的風險點。但是，一般的企業并不具備這樣的條件，因此，最有效的方法是迅速提升企業財務人員的識別能力與水平，并最終確定納稅風險。

(一)對相關會計科目進行審核

這是識別企業所得稅風險的第一步。眾所周知，能夠充分反映現代企業所得稅情況的賬戶主要就是“應交稅金——應交所得稅”這一會計科目。在審核中，如果發現該賬戶存在貸方余額，那么可以初步判定企業還存在未繳所得稅的情況。當然，這僅僅是初步的推斷，還必須根據產生貸方余額的情況進行具體分析，一定要找到真正產生貸方余額的原因。但是，如果真的發現是現代企業真的欠繳所得稅，而且還未曾向稅務機關辦理延期申報的手續，那么如果這種現象被稅務機關發現，企業將存在稅收處罰的隱患。這對企業不僅僅是經濟上的損失，更是聲譽上的損失。

(二)被動型納稅風險的識別

對于這種風險的識別，需要現代企業對國家的相關政策、稅務機關的征管方式的改變等及時予以關注。但是，在實際中，大部分情況是相關政策已經被調整完畢了，企業的損失也發生了?？梢?，這就要求現代企業對于外界的各項宏觀因素必須保持有高度的敏銳感、警惕性、前瞻性。企業必須及時分析外部環境中的各種不確定因素。盡可能最大限度的降低企業所面臨的不確定性的發生，對于企業納稅風險點必須及時予以關注，通過對企業生產、經營中納稅風險點的實時關注，在對其進行合理預測的同時關注國家政策的調整方向、預測稅收主管部門征管的方式的調整等。例如：國家或當地政府召開的各類經濟工作會議、財政工作會議、稅收工作會議、國家或地方的稅收工作思路改進、稅收工作的規劃等，這些會議與政策的轉變將大大影響企業的外部稅收環境。而這些信息企業可以通過中國稅務報、相關的雜志、報刊、政府網站等途徑獲取。

(三)對時限性、程序性納稅風險的識別

近年來，隨著我國財稅政策的改革與深入，國家稅務部門的大力提倡各種納稅服務，對企業的納稅提醒比較到位。因此，現代企業出現這種風險的概率不高，而關注點也主要是集中在企業的涉稅事項上。例如：有的企業由于這樣或那樣的因素存在，未能及時向稅務機關進行涉稅審批材料的申報，或者企業的提報流程并不符合我國的相關規定而被取消了優惠的資格。這些事情的發生必將使得企業的經濟受到重創。因此，現代企業必須科學的、條理的梳理各項涉稅事項的程序、時間的限制與要求，定期或不定期進行分析、對照，發現問題一定不能置之不理，而是要及時予以補救。

(四)企業財務人員必須及時進行自查

企業所得稅的涵蓋范圍比較廣，并且稅收核算極為復雜，如果單靠企業的納稅風險管理部門來識別是遠遠不夠的，并不能全面的發現企業的所得稅涉稅風險等問題，還需要企業的財務人員隨時進行自查，及時發現企業所得稅涉稅的風險點。

二、加強現代企業所得稅納稅風險識別，降低企業風險的發生

(一)全面提高現代企業所得稅納稅風險意識

現代企業管理層的決策、思想意識、個人的人格魅力等將對企業的生產經營活動、銷售情況、投資決策等起著重要的作用。如前所述，企業的所得稅又聯系著企業的各生產、經營、銷售等環節?？梢?，企業管理者的任何一個決策都將影響到企業的戰略發展的實施、企業戰略規劃的實現，所以任何一個小的疏漏都可能給企業帶來巨大的經濟損失，嚴重的還將使企業走向倒閉。企業的管理者一方面要樹立所得稅納稅風險的意識，另一方面還必須消除隱含在心中的偷稅漏稅的心理，在認識到企業所得稅風險的重要性的同時，還必須將所得稅風險的識別作為企業經營決策中的重要內容。

(二)全面提升企業財務人員的專業素養

由于企業所得稅的政策規定比較復雜，為了能夠準確的對所得稅風險進行識別與有效的評估，企業必須加強對財務人員、風險管理人員專業素養的提升，及時要求相關人員掌握相關的法律法規、風險管理的理論與實踐、企業經營決策等方面的知識。值得提醒的是，對于相關人員的職業道德素養也必須加強培訓。

(三)實現企業所得稅風險管理的信息化

如前所述，企業所得稅風險管理的識別與評估過程中需要進行大量的數據分析，如果單靠人的力量是會影響企業的風險識別效果的，因此，現代企業必須充分利用現代信息技術的手段；來實現對企業財務數據的及時提取、分析、評估。并從相關的數據分析中找出相應的風險點，為企業的經營決策提供真實的、科學的、可靠的數據依據。

(四)完善企業各部門的信息溝通

現代企業所得稅納稅風險的識別與評估實質上是企業對各方面的涉稅信息的一種高度整理、概括、分析、評估。而這些數據不僅僅是企業內部的，還包括企業外部獲取的相關數據。因此，這就要求現代企業必須加強企業內外部的信息的溝通與協調關系，例如：與稅務部門的良好溝通，能夠使企業及時發現并化解納稅風險，或者在稅務部門的幫助下能夠較快的完成涉稅事項的辦理等。

總之，隨著現代企業的不斷發展與壯大，在現代信息技術的幫助下，各種風險管理、納稅風險等理念已經逐步深入到企業中，并逐漸引起了重視?，F代企業必須針對企業的經營狀況及時對所得稅風險進行識別，提前對企業的風險防范制定相應的策略，為企業的健康、可持續、穩定發展保駕護航。

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