基于構建高校財務內控機制的對策分析

安徽大學藝術與傳媒學院　李伯志

基于構建高校財務內控機制的對策分析

安徽大學藝術與傳媒學院李伯志

摘要:在新時期，高校財務管理變得越來越復雜，構建高校財務內控機制變得越來越必要和緊迫，因為高校教育事業要獲得良性發展和長遠發展，就必須重視和加強財務管理和財務內控。然而，我國高校的財務內控機制還存在許多不足之處。本文作者指出了高校財務內部控制存在財務內控意識淡薄、缺乏德才兼備的會計人員等問題，并針對這些問題為高校構建和完善財務內控機制提出了幾點對策。

關鍵詞:高校財務內控現狀對策

在新時期，隨著教育體制不斷改革和高校辦學規模不斷擴大，高校的資金來源越來越廣，可使用資金越來越多，財務管理也變得越來越復雜。財務內部控制是財務管理的重要組成部分，加強財務內部控制，構建財務內控機制，是高校獲得良性、健康、長遠發展的重要保障。然而，我國高校雖然紛紛建立起了一套財務內控機制，但該機制卻未能真正發揮實效，問題層出不窮，亟需探究解決辦法。因此，本文就圍繞高校財務內控不盡如人意的現狀，提出幾點構建和完善高校財務內控機制的對策，希望對各大高校內控機制的構建和完善有所幫助。

一、高校財務內部控制的現狀

(一)財務內控意識淡薄

高校財務內控意識淡薄主要表現在兩個方面。一是高校領導對財務內控認識不足、重視不夠。部分高校領導認為高校的主要職責是教學和科研，教學和科研成果是高校得以生存和發展的不竭動力和重要保障。這固然沒錯，但他們忽視了財務管理在高校管理和支持高校發展方面的重要性，缺乏通過內部控制提高財務管理水平和提高經濟效益的管理理念，使得內控機制沒有真正發揮實效。還有部分高校領導雖然重視財務管理和財務內控工作，但是不重視制度的建設、人才的培訓培養，也沒有為財務內控工作營造良好的氛圍和環境，使得財務內控機制“英雄無用武之地”，形同虛設。二是財務管理人員和部分教師職工對財務內控不關心、不上心，不自覺依照規章制度辦事，不僅使財務內控工作難以落實，還平添了許多問題和阻礙。

(二)缺乏德才兼備的會計人員

誠如上文所說，高校的主要職責是教學和科研。這就導致高校的人員配備中多以教師為主，會計人員等其他人員相對較少，因此，出于管理需要，高校教師存在身兼數職的情況。然而，教師大多都擔負著繁重的教學任務和科研任務，一方面沒有更多的時間和精力從事和管理復雜的會計工作，另一方面由于專業的限制，不具備或很少具備專業的財務管理知識和會計核算技能，這就使得財務管理工作存在許多漏洞，不利于財務內控工作的展開。此外，會計人員缺乏起碼的職業操守。部分會計人員在進行財務審查和監督時，往往看領導的臉色行事或者顧及人情世故開“小灶”，發現問題時睜一只眼閉一只眼或者推脫責任。更有甚者，憑著職權之便和技能之高，挪用公款，制作假賬，中飽私囊。會計人員是實行財務內控的必備因素和重要保障，會計人員職業素質低下同樣會讓內控形同虛設。

(三)預算控制不力

高校財務預算控制不力表現在兩個方面。一是預算編制缺乏科學論證。許多高校都存在不經充分調查和科學論證就開展預算編制工作的情況，在編制預算時常常是以前年的預算執行情況為基礎，根據今年的發展目標、工作計劃和資金情況等，對前年的甚至是前幾年的預算編制進行簡單調整。預算編制沒有以現實為依據，呈現出公式化的特點，很難為內控提供有效參考。二是預算執行缺乏有效監督。許多高校雖然制定了預算管理制度，也進行了預算編制，但是對預算執行的過程則沒有進行實時監控，對預算實行的結果也沒有進行審核、分析和評價。預算執行在無監督的寬松環境中顯得比較隨意，資金超支的情況時有發生，有小部分高校甚至出現年中就已使用掉大部分或全部預算資金的情況。

(四)缺乏外部監督

上文提到的內控意識淡薄、缺乏德才兼備的會計人員、預算控制不力都是內部監督不力的表現。高校財務內控的實現雖然大部分需要依靠高校自身的力量來完成，但也不能少了外部監督力量的參與，畢竟當局者和旁觀者看問題的角度有所不同，借助旁觀者的力量有助于查漏補缺，完善制度。然而，許多高校的內部事務管理大多缺乏外部監督。一方面是因為高校和外部缺乏一個信息交流平臺，外部監督力量查詢不到高校的財務訊息也就無從監督。另一方面國家財政部門和教育主管部門監督管理松懈。財務部門對高校財務預算的編制、執行情況沒有進行嚴格監控，對預算資金超支的情況也沒有采取有效的控制乃至懲處手段；而教育主管部門多重視教學和科研管理，對高校財務管理和內控機制很少進行干預和監督。

二、構建高校財務內部控制機制的對策

(一)樹立正確的財務內控意識

樹立正確的財務內控意識是高校構建財務內控機制的基礎。高校領導具備了正確的財務內控意識，就會為開展財務內控工作、完善財務內控制度創造氛圍和環境，且自覺接受監督；財務管理人員具備了正確的財務內控意識則會自覺、嚴格遵守財務管理制度，以一絲不茍的負責態度對待工作；高校教職工具備了正確的財務內控意識，就會自覺配合財務管理工作，并自覺踴躍地參與到財務管理工作中來，為做好財務內控工作獻計獻策。

(二)配備德才兼備的會計人員

德才兼備，意即高校會計人員不僅要具備財會基本技能，還要有良好的職業操守。高校中從事財會工作的人員必須持有會計從業資格證書，懂得會計核算的方法，懂得財務管理辦法，懂得財務分析辦法；而會計主管等級別更高的財會人員還需具備多年財會工作經歷或具有會計師以上專業技術職務資格。此外，會計人員在從事財務管理工作時，必須實事求是，一絲不茍；必須公正嚴明，嚴于律己；必須明察秋毫，敢于直言。只有這樣，高校的財務管理才會井然有序，才會陽光透明，而財務內控才能落到實處，收到實效。

(三)建立并落實財會制度

財會制度即財務工作的規范，是構建高校財務內控機制的保證。高校一方面要嚴格遵守國家制定的與財會管理相關的法律法規和規章制度，另一方面要建立和完善學校自身的財會制度，嚴格規范校內的收支行為，嚴格制定開支標準，嚴格實行財會控制和監督，切實保證財會信息的真實性，防止校內經濟違法犯罪行為的發生。一旦發現經濟違法犯罪行為，立即照章嚴厲處理，并交由執法機關依法懲處，絕不姑息縱容。

(四)明確分工并實行輪崗換崗

明確分工即明確和分離各個會計崗位的職責和權力，避免職權交叉帶來管理上的混亂，同時在會計人員當中建立相互制約關系。會計崗位主要有兩種分工方式，一種是橫向分工，即審批、制單、出納、記賬、復核等崗位，另一種是橫向分工，即會計主管和一般會計，各個崗位的職權明確而獨立，較好地避免了以權謀私、獨攬大權、責任推諉等嚴重影響財務內控的情況。

輪崗換崗即不讓會計人員長期從事某一崗位，要定期調換崗位，避免某些人沆瀣一氣，形成利益小團體，彼此配合，集體腐敗，給財務內控和財務監督帶來巨大阻礙。

(五)加強內部監督，結合外部監督

加強內部監督，即一方面加強核算，采取定期檢查和突擊檢查的方式對高校財務進行檢查和稽核，使會計監督日常化；另一方面重視審計，加強優質高效的審計隊伍的建設，將高校的各項經濟活動都納入到審計范圍中；此外，還要實行事前監督、事中監督和事后監督相結合、日常監督和專項監督相結合的監督制度。

結合外部監督，即高校在加強內部監督的同時，積極接受國家財務部門和教育主管部門的干預、監督；有條件的還可以建立信息平臺，將財務信息實時公開，接受社會各界的監督；或者從社會上引進審計機構，依靠社會審計力量對內部控制實行再監督和在控制，借助社會審計力量完善內控機制，提高內控質量。

三、結束語

高校教育事業要獲得良性發展和長遠發展，就必須從故紙堆中鉆出來，在重視和強調教育和科研的同時，重視和加強財務管理和財務內控。加強財務管理，加強財務內控，建立和完善財務內控機制，是遏止校內經濟違法犯罪行為不斷發生的重要手段，是維護高校資金安全、保證高校資金用到實處和產生效益的重要保障。高校內控機制的構建和完善是一項系統而復雜的工程，各個高校需要認清當前的宏觀財務環境，結合自身的發展需求和財務情況，以科學的發展的眼光去設計和構建一個科學、合理的內控機制。

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