探討企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險防范

吉林大學　紀翔閣

探討企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險防范

吉林大學紀翔閣

摘要:企業(yè)在生產(chǎn)和運營時，其財務風險避無可避。財務風險是企業(yè)在運營管理過程中所要“遭遇”的重大風險。對于財務風險的預防和管控直接決定企業(yè)能否獲得新利潤增長點。本文將首先探討企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險預防的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，再探討完善企業(yè)內(nèi)控制度、預防財務風險的措施。

關鍵詞:企業(yè)內(nèi)控財務風險

內(nèi)控管理是企業(yè)全方位管理的重要構成部分，能夠明晰各部門權責，促進企業(yè)各個職能部門間相互配合，而保障企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與制約。財務風險指企業(yè)在籌措資金、投資、資金回籠及利潤調(diào)配的過程中，遭遇的各類不可控元素對實現(xiàn)財務目標帶來的負面影響。健全的內(nèi)部控制是防范財務風險的保證，完善的內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營、財產(chǎn)安全、會計信息真實可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高。目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控體制建設和財務風險預防上存在著漏洞。在市場競爭漸趨白熱化的背景下，企業(yè)為完成運營目標鋌而走險，出現(xiàn)企業(yè)風險就不可避免了。當今時代中現(xiàn)代化企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)、健康發(fā)展，眼光應該長遠，并實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和部署，強化內(nèi)控制度、有效預防財務風險是其未來的主要策略。

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀：

(一)國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國財務風險的相關研究主要可以分為理論和實踐的研究。內(nèi)部控制與財務風險防范密切相關，二者是一個事物的兩個方面，前者是手段，后者是目的(王繼華，2002)。為了達到財務風險防范的目的可以采用財務風險分析的杠桿分析法、概率分析法和財務報表分析法(趙斯秋, 2003)等方法。實踐研究主要集中在銀行業(yè)、保險業(yè)及有關某一具體企業(yè)財務風險管理的部分系統(tǒng)研究。

(二)國外研究現(xiàn)狀

《一般管理和工業(yè)管理》把風險管理思想正式引入企業(yè)經(jīng)營領域。馬柯威茨、威廉、米勒先后對財務風險理論做了深入研究，提出證券組合的效率邊界風險理論、計算股票系統(tǒng)風險的方法和通過系統(tǒng)風險計算股票預期收益的資本資產(chǎn)定價模型(CAPM)、MM理論等，為以后開展企業(yè)財務風險研究奠定了基礎。2002年7月，美國國會通過《薩班斯---奧克斯利法案》、2004年10月COSO在《內(nèi)部控制---整體框架》基礎上發(fā)布《企業(yè)風險管理---整體框架》，強調(diào)財務風險在企業(yè)風險管理中的重要地位，得到理論界和實務界的認可。目前關于財務風險管理控制體系的研究主要包括企業(yè)財務風險管理制度、財務風險預警系統(tǒng)、風險管理的研究及在各具體行業(yè)領域的實際應用等。

二、加強內(nèi)部控制管理，預防財務風險的措施

(一)打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)控管理與風險預防的環(huán)境

控制環(huán)境牽涉到風險管控與預防能否高效展開。為了保障內(nèi)部控制到位并有效預防財務風險，企業(yè)應聯(lián)系自身實際狀況，打造一個能夠?qū)嵤﹥?nèi)控管理并實現(xiàn)風險預防的環(huán)境，并訂立一系列準則和規(guī)章。

管理層應在管理理念上緊跟時代發(fā)展步伐，重視企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險預防；建設并完善有關管控體制和考評體制，使內(nèi)控管理和財務風險預防工作能夠在監(jiān)管下實行，而且應訂立涇渭分明的獎罰體制，以提升企業(yè)廣大員工的工作積極性；應以內(nèi)控管理和財務風險預防為前提，打造先進的企業(yè)文化。而且，企業(yè)在訂立每年的預算預案、重大事項的策略、重量級合同時，都應從企業(yè)的長遠利益出發(fā)，實施集體決策和群眾監(jiān)督。

(二)強化控制環(huán)境的管控

企業(yè)應依據(jù)自身發(fā)展狀況，整肅內(nèi)控環(huán)境。第一，提升企業(yè)領導層對內(nèi)控重視程度；第二，打造合乎企業(yè)實踐的法人治理機構；第三，打造標準的管理體制；第四，應形成良好的企業(yè)文化氛圍。

針對財務風險的預防，一個重要的舉措是訂立年度預算預案。有序、穩(wěn)定的內(nèi)部領導系統(tǒng)中，應規(guī)避“一言堂”現(xiàn)象存在，并打造廉潔的企業(yè)文化形象。

(三)強化風險評估管控

1、對財務風險實施預防

財務工作風險牽涉到會計信息不可靠風險、財務人員職業(yè)操守風險、繳稅風險等三個種類。因此企業(yè)要對會計信息進行審核并對財務人員實施追蹤，并重視財務人員職業(yè)操守的養(yǎng)成等。

2、對資金風險實施預防

資金風險類別繁多，包含資金鏈斷裂風險、資金安全風險、投融資風險、資金繳付風險、資金回籠風險等。企業(yè)應對資金投入和回籠制定獎罰分明的體制；在投融資和集資時實施精準預測，使公司長遠策略得以實現(xiàn)。

(四)強化對內(nèi)控活動的管控

簡單說，內(nèi)控活動是指企業(yè)領導層為規(guī)避風險所實施的一整套管理活動。對財務風險來說，企業(yè)應設置相應部門，進行成本管控，并對會計信息進行審查、對財務人員進行監(jiān)管等。而對資金風險來說，企業(yè)應訂立責任制，將責任落實到人。此外，還應訂立資金預算的審核體制、資金繳付的管控體制、投資管控體制、融資管控體制等等。透過上面體制的建設，能夠強化對任何一項資金的管控，合理規(guī)避資金風險。

(五)強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)控管理活動中不可或缺的一環(huán)，是推動內(nèi)部控制體制建立并完善的前提和保障。在預防財務風險時，企業(yè)應透過內(nèi)部審計、財務監(jiān)管以及它類的內(nèi)部監(jiān)管模式對全部控制活動進行監(jiān)管，并適當調(diào)節(jié)管控程序。在遭遇自身無法解決的問題時，應啟動應急預案，并對其開展的進度實施動態(tài)監(jiān)督。

三、結束語

高效內(nèi)控管理是企業(yè)在競爭日趨激烈的市場中獲得一席之地的前提和保障，是企業(yè)應對財務風險的有力舉措。但目前大部分企業(yè)在內(nèi)控管理上還存在許多問題。企業(yè)需要意識到自己在內(nèi)部控制管理和財務風險預防中的問題，對癥下藥，依據(jù)企業(yè)的實際狀況訂立有效方略，從而提升自身的核心競爭力和風險防范能力，促使企業(yè)健康、高速發(fā)展。

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