企業所得稅納稅籌劃方法研究

天津財經大學　崔麗珺

企業所得稅納稅籌劃方法研究

天津財經大學崔麗珺

摘要:納稅籌劃指的是依據相關的稅收政策與法律規定對企業的經濟活動進行安排，從而實現企業納稅負擔降低的活動。當前，我國的納稅籌劃處于初步發展階段，隨著市場經濟的發展與稅收制度的完善，納稅籌劃必將成為企業在經營理財活動中不能夠缺少的重要部分。企業所得稅在企業的納稅活動中有著非常重要的地位，納稅籌劃的空間巨大。本文主要對企業所得稅納稅籌劃的方法及需要注意的問題進行了闡述。

關鍵詞:企業所得稅納稅籌劃方法

納稅籌劃是在法律允許的范圍之內進行的，具有一定的積極意義。對于納稅人來講，納稅籌劃能夠降低稅收，保障納稅人獲得最大的利益；同時能夠增加納稅人可支配的資金量，促進其發展與壯大。對于國際稅制來講，納稅人在進行納稅籌劃的過程中需要重點關注國家的各種稅制法規及政策的變更，能夠在客觀方面促進稅收法律法規作用的貫徹落實。

一、企業所得稅在納稅過程中所采用的方法

企業所得稅在計稅的過程中將應納稅所得額作為依據，按照相關的所得稅規定對應納稅所得額進行計算。企業在所得稅納稅籌劃工作中，最為重要的工作就是通過合法的方式實現應納稅所得額的降低。

(一)對國家的規定的所得稅優惠政策進行充分的利用

現行的《企業所得稅法》中所規定的稅收優惠政策為：以產業優惠為主，區域優惠為輔。這種稅收優惠政策為企業實現納稅籌劃提供了廣闊的空間。首先，充分利用加計扣除優惠政策。在《企業所得稅法實施條例》中規定企業在新的技術、產品或者工藝進行研發的過程中所產生的費用，沒有形成無形資產的應該算作是當期損益，而這類費用是按照實際費用的50%來進行扣除的，對當年的應納稅所得額進行抵減；如果形成了無形資產則應該按照無形資產成本的150%進行稅前攤銷。納稅人應該依據自身的實際情況增加企業新的技術、產品或者工藝的研發，并且在研發的過程中注意區分費用與無形資產的概念。其次，國家鼓勵安置就業人員工資納稅計除。國家相關的法律中規定，如果企業安置了殘疾人或者其他國家鼓勵安置的就業人員，這些員工的工資是按照100%來進行加計扣除的。

(二)實現虧損彌補在納稅籌劃中的正確運用

《企業所得稅法》中規定企業如果在納稅年度出現了虧損的情況，是可以利用以后年度的所得來進行彌補的。企業在對虧損彌補政策進行運用的過程中，需要對虧損年度之后的企業運營進行重點關注，選擇較為安全、穩定的投資，確保在法律規定的年限之內實現虧損的彌補。

(三)實現固定資產折舊年限與加速折舊法在納稅籌劃中的恰當運用

新的會計制度及稅法中缺乏固定資產預計使用年限及預計凈產值方面的具體規定，只是規定企業需要依據固定資產的性質及消耗方式對其進行確定，而且在確定的過程中只要確定的結果合理即可。因此，在滿足相關的政策法規的前提之下，企業可以自主地選擇最為合理的固定資產折舊年限，從而實現節稅的最終目的。

二、企業所得稅納稅籌劃需注意的事項

納稅籌劃工作具有非常強的實踐性，成功的納稅籌劃方案能夠實現企業節稅的目標，而失敗的方案則會給企業帶來損失。因此，在企業所得稅納稅籌劃的過程中應該注意以下事項：

(一)注重國家企業所得稅政策的學習

企業所得稅的納稅籌劃工作人員應該隨時隨地關注國家企業所得稅政策方面的變化，通過強化所得稅政策法規的學習，實現對現行政策法規實質性的理解與掌握，實現自身風險意識的強化。納稅籌劃工作人員只有全面理解與掌握了企業所得稅政策法規的內容，才能夠對納稅籌劃方案從整體上進行衡量，對其中存在的各種風險進行預防與規避，為企業帶來更大的收益。

(二)注重稅務機關與企業之間溝通的加強

地方稅務機關在執法的過程中是具有一定程度的“自由量裁權”，在對國家頒布的各種稅法進行執行的過程中，還要對地方政府頒布的相關稅務規定進行遵守。企業在納稅籌劃的過程中很難實現方方面面都顧及周全，因此需要加強與當地稅務機關的溝通與聯系，對當地稅務機關在稅收征管中所表現出來的方法與特點進行關注與了解，確保納稅籌劃方案與當地稅務機關的管理特點、方法相一致，使納稅籌劃方案更加容易得到當地稅務機關的認可。此外，企業與稅務機關之間應該保持友好的關系，從而實現納稅籌劃風險的最小化，促使企業獲得更大的利益。

三、結束語

在企業的生產經營活動中，企業所得稅納稅籌劃有著非常重要的作用。因此，企業應該注重納稅籌劃意識的樹立，在稅法允許的范圍之內實現稅收優惠政策利用最大化，結合企業實際情況對節稅方法進行合理的選擇，盡可能地事前安排企業的各種生產經營活動，實現稅收風險最小化，促進企業所得稅納稅籌劃作用的真正發揮，為企業帶來更大的經濟利益。

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