企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃淺探

北京市房山區(qū)地方稅務(wù)局　張彥

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃淺探

北京市房山區(qū)地方稅務(wù)局張彥

摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭。企業(yè)財(cái)務(wù)管理通過稅收籌劃，可以提升企業(yè)的資金利用率和稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。本文將簡要分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的重要意義，探究稅收籌劃的方法和注意事項(xiàng)，從而真正意義上實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃財(cái)務(wù)管理

一、前言

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是指企業(yè)在不違反稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過籌劃和安排，達(dá)到降低企業(yè)稅收，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力的目標(biāo)。稅收籌劃主要通過企業(yè)融資、投資和收益分配等方面的稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收的控制。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要以法律法規(guī)為前提，將稅收籌劃的利益最大化和合法化相統(tǒng)一，注意政策法規(guī)的變化和更新，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作出正確決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃淺探

(一)企業(yè)融資的稅收籌劃

資金是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本動力，在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)不斷壯大發(fā)展需要籌措大量的資金，在企業(yè)融資時(shí)要充分考慮融資所帶來的稅收負(fù)擔(dān)，降低融資成本。企業(yè)一般可以通過發(fā)行債券或者公開募股的形式進(jìn)行融資，但是這兩種融資方式所產(chǎn)生的稅收有所區(qū)別，各有利弊。如果就降低企業(yè)稅負(fù)而言，發(fā)行企業(yè)債券比股票更有利，我國稅法規(guī)定了支付給股東的股息只能當(dāng)做稅后利潤分配，不能用于抵稅，而通過發(fā)行債券負(fù)債融資所產(chǎn)生的費(fèi)用和利息都可以在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)扣除，從而減少稅收費(fèi)用，增加所有者權(quán)益。當(dāng)然，值得注意的是負(fù)債融資的情況是針對合理避稅考慮的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理還需要綜合多方面情況進(jìn)行考慮，盡量在融資成本、投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)利潤這些系數(shù)中找到一個(gè)平衡點(diǎn)，使企業(yè)的整體利益最大化。

(二)企業(yè)投資的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃除了在企業(yè)融資時(shí)可以發(fā)揮重要作用，它在企業(yè)進(jìn)行多元化投資時(shí)也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的投資一般可以通過兼并收購、設(shè)立子公司等方式進(jìn)行。但是，無論是收購虧損小企業(yè)還是通過新建進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，都要綜合考慮兩者所帶來的經(jīng)濟(jì)效益。在稅收籌劃方面，如果是收購連年虧損的企業(yè)，則可以利用被收購企業(yè)的賬目虧損來沖抵本公司的盈利，有效降低稅負(fù)，但是此種方式也存在無法扭虧為盈的風(fēng)險(xiǎn)，所以公司需要借助稅收籌劃來優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行投資的稅收籌劃時(shí)要密切關(guān)注國家的稅收政策和法律法規(guī)，了解國家稅收傾向于哪些行業(yè)，或者對本行業(yè)有何優(yōu)惠政策，便于在稅收方面為企業(yè)節(jié)省開支，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

(三)企業(yè)其他方面的稅收籌劃

在企業(yè)的日常經(jīng)營中有多種形式的稅收籌劃可以為企業(yè)節(jié)稅，例如：進(jìn)行資產(chǎn)重組進(jìn)行合理節(jié)稅，集團(tuán)公司的子公司直接可以進(jìn)行資產(chǎn)重組，將盈利較多的子公司與虧損的或者盈利較少的公司進(jìn)行重組，這樣一來，虧損的子公司的賬面就可以沖抵盈利公司的賬面盈利，兩者綜合，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅。企業(yè)對存貨計(jì)價(jià)方式的不同選擇也會對企業(yè)稅收產(chǎn)生不同的影響，目前我國的存貨計(jì)價(jià)主要有先進(jìn)先出、先進(jìn)后出、加權(quán)平均等計(jì)價(jià)方式。在物價(jià)上漲、物價(jià)下跌和物價(jià)波動時(shí)分別采取后進(jìn)先出、先進(jìn)先出和加權(quán)平均的計(jì)價(jià)方式，可以降低期末存貨成本，給企業(yè)帶來更大的利潤。在企業(yè)固定資產(chǎn)折舊中要科學(xué)選擇合理的折舊方法和資產(chǎn)折舊的時(shí)間等，可以起到一定的節(jié)稅作用。目前，我國相應(yīng)的法規(guī)并未對企業(yè)固定資產(chǎn)使用的年限做出相關(guān)限制，企業(yè)可以通過稅收籌劃來對固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行選擇，以獲得相對應(yīng)的稅收減免和優(yōu)惠政策。在企業(yè)的收益分配中也可以通過限制股利支付達(dá)到合理避稅的目的，公司可以通過限制股利的支付，將股東的股利用于收購本公司股票，注銷股份，公司股票上漲可以使股東獲得更大的資本收益。

三、稅收籌劃的注意事項(xiàng)

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部門，需要引起相關(guān)管理人員的重視，不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。要密切關(guān)注國家最新的稅收法律法規(guī)，做到稅收籌劃有法可依，有規(guī)可循，在節(jié)稅的同時(shí)切勿違反相關(guān)法律規(guī)定這就要求相關(guān)工作人員具備豐富的法律知識、樹立守法意識。同時(shí)，要緊跟市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展脈搏，實(shí)時(shí)關(guān)注國家的稅收優(yōu)惠和減免政策或者是國家支持建設(shè)的項(xiàng)目，做到科學(xué)籌劃稅收，這樣才能使企業(yè)利益最大化和稅收籌劃合法化緊密結(jié)合，為企業(yè)的長足發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，爭取得到相關(guān)部門的配合和支持，雙方共同努力，減少企業(yè)稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)和行政阻力。無論企業(yè)制定怎樣的稅收籌劃方案，都需要服從公司的財(cái)務(wù)管理方針政策以及公司的整體利益，將企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理、公司利益密切聯(lián)系，達(dá)到共贏。

四、結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的稅收籌劃是一把雙刃劍，有利有弊，需要科學(xué)合理加以利用。科學(xué)的稅收籌劃是緊跟法律法規(guī)和相關(guān)政策，不斷為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供正確可靠的決策依據(jù)以及提升企業(yè)的利潤和競爭力。在企業(yè)的稅收籌劃中會遇到很多新的問題，這需要企業(yè)和財(cái)務(wù)部門加以重視，不斷提出新的解決方法，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和長足發(fā)展。

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