天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估的“檸檬化”問(wèn)題研究

林進(jìn)添（福建江夏學(xué)院 福建省社科研究基地財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究中心，福建 福州 350108）

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天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估的“檸檬化”問(wèn)題研究

林進(jìn)添
（福建江夏學(xué)院 福建省社科研究基地財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究中心，福建 福州 350108）

摘要：基于天然異齡林林分生長(zhǎng)與經(jīng)營(yíng)特性、以及現(xiàn)階段天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估存在問(wèn)題，深入探討天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估“檸檬化”的表現(xiàn)、原因、后果等，并建議應(yīng)從行政治理機(jī)制、信號(hào)顯示機(jī)制、聲譽(yù)機(jī)制、質(zhì)保機(jī)制、第三方認(rèn)證機(jī)制等五個(gè)方面開(kāi)展預(yù)防和治理。

關(guān)鍵詞：天然異齡林；資產(chǎn)評(píng)估；檸檬效應(yīng)；森林資源

建立和完善某個(gè)資產(chǎn)類型的評(píng)估技術(shù)體系離不開(kāi)對(duì)其自然屬性和社會(huì)屬性的充分研究。不同資產(chǎn)類型有其對(duì)應(yīng)的評(píng)估技術(shù)和評(píng)估要求。森林資源資產(chǎn)評(píng)估亦不例外。但目前森林資源資產(chǎn)評(píng)估中研究集中在人工用材林評(píng)估，天然林評(píng)估研究則被忽視。相對(duì)于人工用材林評(píng)估體系的基本成熟，天然林評(píng)估成為制約森林資源資產(chǎn)評(píng)估制度體系健全的短板。這源于兩個(gè)因素的影響，一是天然林評(píng)估市場(chǎng)偏小眾，二是天然林評(píng)估存在更嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。

信息經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿克洛夫教授就市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不對(duì)稱信息現(xiàn)象建立了“檸檬市場(chǎng)”理論?！皺幟省痹诿绹?guó)俚語(yǔ)中表示“次品”或“不中用的東西”。因此，檸檬市場(chǎng)也稱次品市場(chǎng)，也稱阿克洛夫模型。檸檬市場(chǎng)效應(yīng)是指好的商品往往在信息不對(duì)稱的情況下遭受淘汰，而劣等商品將逐漸占領(lǐng)市場(chǎng)、漸而取代好的商品，導(dǎo)致市場(chǎng)中都是劣等品。檸檬市場(chǎng)的出現(xiàn)是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中信息不對(duì)稱現(xiàn)象的存在。天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估作為森林資源資產(chǎn)評(píng)估的組成部分，其評(píng)估中的信息不對(duì)稱表現(xiàn)與森林資源資產(chǎn)評(píng)估的信息不對(duì)稱具有共性。

1　天然異齡林的林分生長(zhǎng)與經(jīng)營(yíng)特性

與其他林分類型相比，天然異齡林在生長(zhǎng)規(guī)律、林分結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式上呈現(xiàn)鮮明特色，了解和掌握天然異齡林的生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)既是完善天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估體系的前提，也是分析天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估“檸檬化”的基礎(chǔ)。

1.1林分生長(zhǎng)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

1.1.1林齡結(jié)構(gòu)異齡林林分內(nèi)林木年齡相差一個(gè)齡級(jí)以上，個(gè)體之間年齡迥異。但經(jīng)過(guò)一定時(shí)期的調(diào)整，會(huì)形成由幼齡到成熟齡各齡階的林木都有的林分，這是異齡林林分最大的特點(diǎn)，也是它最基本的屬性。加上由于是天然起源，天然異齡林無(wú)法像人工林那樣用一個(gè)準(zhǔn)確的時(shí)間尺度來(lái)衡量林木和林分年齡。這樣具有林木年齡參差不齊的林分能保證新陳代謝過(guò)程不斷地保持平衡和暢通，從而維持森林生態(tài)系統(tǒng)的持續(xù)穩(wěn)定[1]P15。因此，異齡林本身就是一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)利用單位，每隔一定時(shí)間（擇伐年或回歸期）取得一定數(shù)量的收獲，因此在異齡林研究中年齡的意義不大，林分平均年齡不再是很重要的自變量[2-3]。

1.1.2林層結(jié)構(gòu)天然異齡林通常存在多個(gè)林層，林層結(jié)構(gòu)復(fù)雜。一般的異齡林林分至少分3層，多的分5～6層，甚至從上到下是連續(xù)的，無(wú)明顯分層。這就導(dǎo)致林分平均年齡與其他調(diào)查因子的關(guān)系極為復(fù)雜，很難找出一個(gè)適用范圍廣泛而穩(wěn)定的規(guī)律[4]P40。天然異齡林這種成層結(jié)構(gòu)對(duì)其資源調(diào)查和評(píng)估核查都提出了要求，如果單純利用同齡林的調(diào)查方法，而不對(duì)天然異齡林采取分層調(diào)查，可能會(huì)導(dǎo)致調(diào)查結(jié)果偏頗及影響評(píng)估測(cè)算。

1.1.3樹種結(jié)構(gòu)天然異齡林樹種結(jié)構(gòu)也較為復(fù)雜，樹種多樣性高，而且樹種種類和組成比例不是相對(duì)固定的。林分間的樹種構(gòu)成差異通常很大。一般次生的異齡林上層以陽(yáng)性樹種為主，中層是中性樹種，下層為陰性樹種，而進(jìn)入較為穩(wěn)定的異齡林，基本以陰性樹種為主。對(duì)于天然異齡林來(lái)說(shuō)，樹種組成是其價(jià)值的主要影響因素之一。因?yàn)闃浞N組成不同，林分的出材率、出材規(guī)格和經(jīng)濟(jì)價(jià)值就大大不同。

1.1.4直徑結(jié)構(gòu)相比同齡林而言，異齡林林分直徑結(jié)構(gòu)很復(fù)雜。直徑分布曲線類型受多種因素影響，譬如年齡結(jié)構(gòu)、樹種特性與構(gòu)成、更新的方式和過(guò)程、自然災(zāi)害情況、采伐作業(yè)的方式和強(qiáng)度、立地質(zhì)量條件等等[5]P60-74。理想的天然異齡林直徑分布呈典型的倒“J”型，即隨著徑階增大，株數(shù)下降。實(shí)際上除了典型的倒“J”型曲線外，天然異齡林分直徑分布亦經(jīng)常呈現(xiàn)為不對(duì)稱的單峰或多峰山狀曲線。有相當(dāng)部分林分的直徑分布是左偏的，并且直徑分布是不完全連續(xù)的。徑級(jí)結(jié)構(gòu)深刻影響著天然異齡林價(jià)值的大小。小徑階林木株數(shù)雖然多，但是林分蓄積和出材規(guī)格取決于中大徑階林木。可以說(shuō)，徑級(jí)結(jié)構(gòu)的差異直接導(dǎo)致了天然異齡林價(jià)值的差異。

1.2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

天然異齡林經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是通過(guò)調(diào)整使林分保持生長(zhǎng)量最大狀態(tài)。它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)采用擇伐作業(yè)模式，也就是每間隔一段時(shí)間，采伐收獲林分中的一部分林木。倘若采用徑級(jí)擇伐，即只采伐符合一定徑級(jí)尺寸要求的林木，這種擇伐方式相對(duì)較粗放。在擇伐采伐時(shí)不僅僅收獲符合要求的樹木，還需將一些生長(zhǎng)不良的病腐林木以及林分密度偏大的局部區(qū)域林木也采伐掉，此種作業(yè)方式兼具撫育間伐的性質(zhì)，經(jīng)營(yíng)水平較高，屬于集約擇伐。我國(guó)規(guī)定擇伐強(qiáng)度不能超過(guò)40%，一般以20%～30%為宜[6]P192-194。天然異齡林的采伐作業(yè)對(duì)森林生態(tài)環(huán)境的破壞較小，科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)利用措施可以滿足社會(huì)對(duì)木材和森林生態(tài)的雙重追求。

天然異齡林沒(méi)有明顯的生長(zhǎng)起點(diǎn)或者終點(diǎn)，林分生長(zhǎng)是非間斷的，其林地上始終保有一定數(shù)量的蓄積。林地利用率比較充分，不存在林地暴露的幼林階段，也不存在所有林木老化的過(guò)熟階段，林分中隨時(shí)存有對(duì)林地環(huán)境利用率極高的中壯齡林木，林地環(huán)境利用率高。因此，天然異齡林一般不存在地力衰退的問(wèn)題，它可多代經(jīng)營(yíng)，它的森林調(diào)整通常情況下無(wú)需考慮面積調(diào)整；一個(gè)天然異齡林小班，就可作為一個(gè)永續(xù)利用的單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。

2　天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估現(xiàn)狀問(wèn)題

2.1天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估方法

目前森林資源資產(chǎn)評(píng)估方法可以大致劃分為三類，即市場(chǎng)法、收益法和成本法。每一大類里都有更為具體的評(píng)估技術(shù)方法，如市場(chǎng)法里包括有市場(chǎng)價(jià)倒算法、市場(chǎng)比較法等，收益法囊括有收益凈現(xiàn)值法、收獲現(xiàn)值法、年金資本化法等，序列需工數(shù)法和重置成本法則屬于成本法范疇。

天然異齡林的林分結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)技術(shù)與同齡林相比有較大的差異，故兩者各自適用的評(píng)估技術(shù)方法不盡相同。天然異齡林由于是天然起源，資產(chǎn)形成成本難以確定，即便是人工營(yíng)造的異齡林，也因其營(yíng)造年限長(zhǎng)，營(yíng)造林成本和木材生產(chǎn)成本難以分割厘清，難以進(jìn)行成本測(cè)算，不能符合成本法應(yīng)用的條件要求。天然異齡林采取擇伐經(jīng)營(yíng)方式，每次采伐收獲的僅是部分林木，保留下來(lái)的絕大大部分的中小徑的中齡和幼齡林木是不能應(yīng)用市場(chǎng)價(jià)倒算法進(jìn)行評(píng)估測(cè)算的。因此天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估適合的估值方法只能是收益現(xiàn)值法和市場(chǎng)比較法[7-8]。

天然異齡林資源資產(chǎn)的特點(diǎn)決定了林地和林木的價(jià)值無(wú)法單獨(dú)測(cè)算。天然異齡林林木根據(jù)擇伐周期的長(zhǎng)短定期產(chǎn)生收獲和收入。由于收入是定期取得的，因此，天然異齡林可按一連續(xù)序列的擇伐周期的擇伐收入計(jì)算其資產(chǎn)價(jià)值，即一系列擇伐收入的凈現(xiàn)值，即是收益現(xiàn)值法。市場(chǎng)比較法也稱市場(chǎng)成交價(jià)比較法或現(xiàn)行市價(jià)法。它是將相同或類似的天然異齡林資源資產(chǎn)的市場(chǎng)成交價(jià)格作為比準(zhǔn)和修正來(lái)評(píng)估天然異齡林資源資產(chǎn)價(jià)值的一種評(píng)估方法。采用該法評(píng)估時(shí)應(yīng)取三個(gè)以上比較案例進(jìn)行比較修正來(lái)確定待估資產(chǎn)的價(jià)值。該方法的估值公式與同齡林中使用的公式基本無(wú)異。

2.2天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題

2.2.1天然異齡林生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)研究的內(nèi)容和區(qū)域不均衡

有關(guān)異齡林生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)方面的研究偏重于生長(zhǎng)規(guī)律和林分直徑分布結(jié)構(gòu)及模型擬合[9～14]，在異齡林的經(jīng)營(yíng)、林業(yè)數(shù)表方面研究較少。且這些研究多集中于我國(guó)北方地區(qū)，造成研究區(qū)域分布不均衡。我國(guó)南方異齡林以常綠闊葉林為主，我省的常綠闊葉林以閩北為主，由于長(zhǎng)期以來(lái)人們重針輕闊，在闊葉林經(jīng)營(yíng)方面研究較少[11]。研究?jī)?nèi)容和區(qū)域的相對(duì)集中不利于天然異齡林評(píng)估所需經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料和參數(shù)的確定求算。

2.2.2天然異齡林評(píng)估資產(chǎn)核查方法較粗放

資產(chǎn)核查是森林資源資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和前提工作。天然異齡林資產(chǎn)核查工作開(kāi)展的質(zhì)量好壞直接影響著后續(xù)的評(píng)估測(cè)算環(huán)節(jié)和評(píng)估結(jié)果質(zhì)量。天然異齡林資產(chǎn)核查長(zhǎng)期以來(lái)一直比較粗放，只重點(diǎn)關(guān)注平均胸徑、平均樹高和單位面積蓄積等因子，未有依據(jù)天然異齡林的生長(zhǎng)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)采取分層、分樹種的核查方式；再者，因一直套用同齡林的核查模式，天然異齡林資產(chǎn)核查的起測(cè)直徑存在偏低的學(xué)界質(zhì)疑；此外，除了樹種差異影響林分出材率等級(jí)外，在林分密度較大的天然異齡林中，干形通常較為通直、樹冠較窄，林分出材率較高；反之則出材率較低。因此，天然異齡林資產(chǎn)核查還應(yīng)關(guān)注和評(píng)定其出材率等級(jí)[15]。

2.2.3評(píng)估技術(shù)參數(shù)及指標(biāo)難以取得

前文述及國(guó)內(nèi)有關(guān)異齡林生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)研究?jī)?nèi)容和區(qū)域的集中，導(dǎo)致評(píng)估操作中參數(shù)指標(biāo)難以搜集。相關(guān)林業(yè)規(guī)程只限制了最大擇伐強(qiáng)度，即擇伐強(qiáng)度不得大于伐前林木蓄積量的40%，但并沒(méi)有對(duì)相應(yīng)擇伐周期予以規(guī)定，也未見(jiàn)有此類相關(guān)研究如林分伐后恢復(fù)生長(zhǎng)率等的報(bào)道?，F(xiàn)行擇伐周期僅僅只能通過(guò)利用調(diào)查的少數(shù)資料求出一個(gè)大致的固定平均生長(zhǎng)率來(lái)測(cè)算。但天然異齡林不同蓄積水平對(duì)應(yīng)的年生長(zhǎng)率是不同的。這就限制了評(píng)估技術(shù)的發(fā)展。此外，當(dāng)前木材生產(chǎn)定額主要針對(duì)同齡林伐區(qū)式皆伐作業(yè)，對(duì)異齡林擇伐作業(yè)模式適用與否值得商榷和進(jìn)一步研究。且同齡林慣用的地位指數(shù)不能用于異齡林。以上這些技術(shù)參數(shù)和指標(biāo)的搜集障礙都給天然異齡林評(píng)估帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

2.2.4估值公式混用套用一些學(xué)者將同齡林估值公式直接混用和套用于異齡林，沒(méi)有考慮到天然異齡林獨(dú)有的林分特性和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。提出在齡組類別較多的異齡林評(píng)估時(shí)，幼齡組林木宜采用重置成本法，中齡組和成熟齡組林木則分別采用收獲現(xiàn)值法、市場(chǎng)價(jià)倒算法求算，最后綜合確定林木價(jià)值[16]。還有學(xué)者提出采用收益現(xiàn)值法評(píng)估剛擇伐或擇伐后幾年的原有林木資產(chǎn)，采用重置成本法評(píng)估剛補(bǔ)植或幾年前補(bǔ)植的林木資產(chǎn)。兩項(xiàng)林木資產(chǎn)合計(jì)為經(jīng)過(guò)補(bǔ)植后的天然林林木資產(chǎn)[17]。這些觀點(diǎn)簡(jiǎn)單地將同齡林的模式和方法應(yīng)用于異齡林，此類評(píng)估觀點(diǎn)有待商榷。

3　天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估的“檸檬化”

3.1森林資源資產(chǎn)評(píng)估的信息不對(duì)稱表現(xiàn)

森林資源資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)中同樣存在著信息不對(duì)稱，也會(huì)引發(fā)檸檬市場(chǎng)的產(chǎn)生。森林資源資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)主體包括了評(píng)估項(xiàng)目委托方、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、森林資源資產(chǎn)評(píng)估人員、行政監(jiān)管部門以及行業(yè)自律協(xié)會(huì)等各個(gè)方面。各相關(guān)主體之間都存在著信息的不對(duì)稱。

3.1.1評(píng)估機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目委托方間的信息不對(duì)稱由于森林資源分布廣、地形復(fù)雜且通常項(xiàng)目龐大，資產(chǎn)實(shí)物量往往無(wú)法全面核查，而是采用抽樣核查代替。為了獲取最大利益資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目委托方可能會(huì)隱藏信息，如故意篡改資源情況和實(shí)物量，甚至隱瞞或編造待評(píng)估森林資源資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)狀況等。當(dāng)前開(kāi)展森林資源資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)其資質(zhì)和能力參差不齊，個(gè)別森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為了獲取業(yè)務(wù)，可能會(huì)采用非正常報(bào)價(jià)或夸大自身業(yè)務(wù)能力等；而有些森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一旦簽下評(píng)估項(xiàng)目委托書，為了節(jié)約成本和控制費(fèi)用，不按規(guī)范程序進(jìn)行山場(chǎng)核實(shí)，甚至編造虛假評(píng)估報(bào)告等。這種單方或者雙方同時(shí)隱藏信息和行為的作法，直接導(dǎo)致了信息不對(duì)稱。

3.1.2評(píng)估機(jī)構(gòu)與管理部門間的信息不對(duì)稱當(dāng)前森林資源資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)范與管理主要是以行政監(jiān)管和行業(yè)自律為手段。政府的行政監(jiān)管對(duì)于當(dāng)前這一信息還不夠?qū)ΨQ的森林資源資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)起到了一定的作用。然而評(píng)估機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門之間也存在著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，政府的監(jiān)管效能還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門都了解惡性競(jìng)爭(zhēng)和虛假評(píng)估報(bào)告可能帶來(lái)的嚴(yán)重后果和對(duì)行業(yè)市場(chǎng)的傷害，也都努力通過(guò)自律和法規(guī)的途徑加以遏制之。但對(duì)監(jiān)管部門來(lái)說(shuō)，要徹底整治這些行為是件困難的事情：其一，缺乏明確的法律法規(guī)依據(jù)，監(jiān)管部門難以確認(rèn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為；其二，現(xiàn)階段森林資源資產(chǎn)評(píng)估法律體系建設(shè)不夠完善，即使確認(rèn)了違法違規(guī)行為也難以找到相關(guān)的法律制度加以懲戒?？上驳氖牵吨腥A人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》已進(jìn)入了最后的審議階段，拉開(kāi)了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)法律體系建設(shè)的重要帷幕。有望以此為契機(jī)，盡快建立健全森林資源資產(chǎn)評(píng)估法律體系。此外，在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，監(jiān)管部門有時(shí)還存在不當(dāng)?shù)脑轿恍袨橹苯痈缮嬖u(píng)估過(guò)程和結(jié)果。對(duì)此種越權(quán)干涉行為，評(píng)估機(jī)構(gòu)亦無(wú)能為力，導(dǎo)致評(píng)估質(zhì)量下降和估值信息失真。

這樣一種既缺乏有效約束的執(zhí)業(yè)環(huán)境，又存在無(wú)法獨(dú)立客觀評(píng)估操作的可能情況，從某種程度上說(shuō)明了目前的森林資源資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)尚未完全建立起真正的市場(chǎng)機(jī)制。

3.1.3資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的信息不對(duì)稱目前除了林業(yè)系統(tǒng)部門開(kāi)展森林資源資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)外，還有社會(huì)上的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。這些經(jīng)注冊(cè)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是個(gè)“資合”加“智合”的特殊市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組織，對(duì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)水平有明確的要求[18]。森林資源有其行業(yè)特殊的自然屬性和社會(huì)屬性，與其他資產(chǎn)類型有很大的差異。評(píng)估機(jī)構(gòu)普遍存在一種 “老板決斷”現(xiàn)象，機(jī)構(gòu)為了獲得每一宗業(yè)務(wù)，通常不考慮機(jī)構(gòu)自身資質(zhì)和員工執(zhí)業(yè)能力就先接下森林資源資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在金融資產(chǎn)、機(jī)電設(shè)備、房地產(chǎn)、企業(yè)價(jià)值等資產(chǎn)類別或許有很優(yōu)秀的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，但是往往他們?nèi)狈α謽I(yè)行業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)鋪墊，開(kāi)展森林資源資產(chǎn)評(píng)估可能還達(dá)到不到要求。但面對(duì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行命令他們也只能生搬硬套地進(jìn)行。此外，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師每年都需要進(jìn)行一定學(xué)時(shí)的后需培訓(xùn)教育，但有很多機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員為了追求業(yè)務(wù)經(jīng)常延時(shí)培訓(xùn)，甚至找人代替培訓(xùn)。正是機(jī)構(gòu)內(nèi)部的信息不對(duì)稱，難以提升評(píng)估機(jī)構(gòu)員工的執(zhí)業(yè)能力和培養(yǎng)他們的歸屬感，也造成評(píng)估執(zhí)業(yè)人員流動(dòng)頻繁，這對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展壯大和資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的完善健全相當(dāng)不利。

3.1.4評(píng)估各方面的信息不對(duì)稱森林資源資產(chǎn)評(píng)估中，各利益相關(guān)方不僅在目標(biāo)上不一致，而且他們相互間的信息傳遞常常是不對(duì)稱、不完全的，從而握有信息優(yōu)勢(shì)的一方有可能會(huì)向其他方采取尋租手段以取得利益。前人運(yùn)用博弈論、或馮諾曼一一一摩根斯坦的期望效用理論對(duì)合謀問(wèn)題的研究表明，當(dāng)同時(shí)出現(xiàn)信息不對(duì)稱情況與合謀雙方收益大于合謀成本情況時(shí)，相關(guān)方的博弈將會(huì)出現(xiàn)子博弈精練納什均衡，也就是出現(xiàn)合謀[19]。在評(píng)估過(guò)程及評(píng)估結(jié)果的信息掌握程度上，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方和評(píng)估機(jī)構(gòu)相對(duì)購(gòu)受方擁有信息優(yōu)勢(shì)，這為他們提供了一個(gè)共同尋租的空間。信息不對(duì)稱程度越大，購(gòu)受方就越難監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程，意味合謀空間就可能越大，因此他們就越有動(dòng)機(jī)與可能實(shí)現(xiàn)合謀。所以現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)評(píng)估合謀可能更多地發(fā)生在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方與評(píng)估機(jī)構(gòu)間。這種共謀行為除了歸罪于他們的道德問(wèn)題，與行政監(jiān)管不力也是有相關(guān)的。

3.2天然異齡林評(píng)估“檸檬化”的原因

天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估作為森林資源資產(chǎn)評(píng)估的組成部分，其評(píng)估中的信息不對(duì)稱表現(xiàn)為自然與森林資源資產(chǎn)評(píng)估的信息不對(duì)稱擁有共性。但是天然異齡林的生長(zhǎng)特性、結(jié)構(gòu)特征和經(jīng)營(yíng)管理政策與人工林相比有著很大的差異，這些因素加劇了天然異齡林評(píng)估的信息不對(duì)稱，是天然異齡林評(píng)估市場(chǎng)“檸檬化”的主要原因。

3.2.1生長(zhǎng)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性天然異齡林由于很少受甚至基本不受人為因素干擾，其生長(zhǎng)的生態(tài)系統(tǒng)具有較強(qiáng)的穩(wěn)態(tài)性。其樹種組成多樣，林層通常有成層現(xiàn)象，生物多樣性高，整個(gè)林分結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜。不同天然異齡林林分結(jié)構(gòu)又相對(duì)多變，不像人工林那樣具有一定的同一性。從森林資源資產(chǎn)評(píng)估角度來(lái)看，天然異齡林產(chǎn)權(quán)擁有者對(duì)資源的情況了解比其他評(píng)估相關(guān)利益方更加透徹，具有掌握信息的優(yōu)勢(shì)。而由于天然異齡林生長(zhǎng)結(jié)構(gòu)的這種復(fù)雜性，其他評(píng)估相關(guān)利益方更加難以預(yù)測(cè)和判斷標(biāo)的資產(chǎn)的資源信息。這種信息傳遞的不對(duì)稱和不對(duì)等使天然異齡林評(píng)估市場(chǎng)“檸檬化”具有潛在可能。

3.2.2經(jīng)營(yíng)管理的政策保護(hù)性為遏制生態(tài)環(huán)境惡化，保護(hù)生物多樣性，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)開(kāi)展了天然林保護(hù)工程，對(duì)天然林重新分類和區(qū)劃，調(diào)整森林資源經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略方向，促進(jìn)天然林資源的保護(hù)、培育和發(fā)展。對(duì)劃入生態(tài)公益林的天然林實(shí)行嚴(yán)格管護(hù)，嚴(yán)格控制采伐，對(duì)商品林性質(zhì)的天然林也采取了限制性采伐的措施。保護(hù)性經(jīng)營(yíng)政策一定程度上減少了天然異齡林的產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)，也就導(dǎo)致了天然異齡林評(píng)估市場(chǎng)的萎縮。

3.2.3木材經(jīng)濟(jì)效益的低廉性天然異齡林是一種結(jié)構(gòu)復(fù)雜的植物群落，它具有最完善的生態(tài)功能和最豐富的生物多樣性，其在保持水土、防旱治澇、調(diào)節(jié)氣候等方面展示出強(qiáng)大的生態(tài)效益。然而，天然異齡林大都以闊葉林或闊混林為主。大部分天然闊葉樹分枝多、?？招母啵尚尾患?，所以其出材情況不甚理想；此外，闊葉樹木材價(jià)格遠(yuǎn)比不上馬尾松和杉木，而天然異齡林常常處于位置偏遠(yuǎn)、人跡罕至的地塊山頭，地利等級(jí)比較差，木材生產(chǎn)采伐成本高，這些因素使得天然異齡林木材生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益比較低廉。

3.2.4評(píng)估技術(shù)和參數(shù)的局限性天然異齡林的生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益不高一定程度上成為了其開(kāi)展科學(xué)研究的制約因素。當(dāng)前對(duì)于人工林資產(chǎn)的評(píng)估技術(shù)研究開(kāi)展的相對(duì)較多，而天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)研究及成果則遠(yuǎn)不如人工林，導(dǎo)致天然異齡林評(píng)估在資產(chǎn)核查、參數(shù)收集、估值技術(shù)等方面均存在著不足。此外，評(píng)估操作需要的一些林業(yè)數(shù)表往往也難以取得。而評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員對(duì)于這些評(píng)估瑕疵信息的傳遞和披露通常是不對(duì)稱的。

3.2.5評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量不確定性天然異齡林的評(píng)估結(jié)果是根據(jù)相關(guān)資料所做出的一種價(jià)值估計(jì)，所以評(píng)估結(jié)果承載著巨大的資源信息價(jià)值。但是在資產(chǎn)交易進(jìn)行之前，評(píng)估得到的天然異齡林資產(chǎn)價(jià)值量和實(shí)物量的精確度是很難予以衡量的，其功能也不能即時(shí)演示和發(fā)揮，只有在它應(yīng)用實(shí)際中才能檢驗(yàn)出評(píng)估結(jié)果質(zhì)量好壞和功能大小，這是受其生長(zhǎng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜和經(jīng)營(yíng)特性所決定的。與天然異齡林評(píng)估比較，人工林評(píng)估因其具有林分結(jié)構(gòu)類似性和大量的評(píng)估案例，評(píng)估項(xiàng)目委托人可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察和案例對(duì)比，相對(duì)較充分的就評(píng)估結(jié)果與評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行反饋和信息交流。從這個(gè)角度來(lái)看，天然異齡林評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量不確定性較大，信息不對(duì)稱程度也較人工林評(píng)估來(lái)得深。但森林資源資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果終究無(wú)法像普通商品一樣通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察比較，就可以較充分地進(jìn)行消費(fèi)選擇。這一特性在客觀上決定了森林資源資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)存在信息不對(duì)稱問(wèn)題。

3.2.6評(píng)估收費(fèi)與評(píng)估成本的不匹配現(xiàn)行的森林資源資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)制度是政府指導(dǎo)價(jià)管理，采用差額定率累進(jìn)計(jì)費(fèi)辦法，即按資產(chǎn)評(píng)估金額的大小劃分收費(fèi)檔次，按檔累進(jìn)計(jì)費(fèi)。這樣就使得評(píng)估結(jié)果將直接影響到評(píng)估收費(fèi)。一方面，由于天然異齡林生長(zhǎng)環(huán)境復(fù)雜和區(qū)域偏遠(yuǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)需投入較多的人力財(cái)力到資產(chǎn)核查等評(píng)估環(huán)節(jié)中，評(píng)估成本相對(duì)比較大；然而天然異齡林基于樹種特性和地利條件，其經(jīng)濟(jì)效益較低，闊葉林評(píng)估甚至都有負(fù)值出現(xiàn)（評(píng)估結(jié)果一般取為零值或賦予一個(gè)很小的象征性評(píng)估值）的情況。這種情況下，評(píng)估收費(fèi)和投入的評(píng)估成本極不匹配，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)天然異齡林評(píng)估業(yè)務(wù)的承攬也就相對(duì)謹(jǐn)慎了，加劇了天然異齡林評(píng)估市場(chǎng)的萎縮。另一方面，此種評(píng)估收費(fèi)定價(jià)機(jī)制的特殊性為森林資源資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)中的委托者和評(píng)估機(jī)構(gòu)采取隱藏行為以謀求自身經(jīng)濟(jì)利益留下了空間。

3.3天然異齡林評(píng)估“檸檬化”的后果

信息不對(duì)稱的存在將致使市場(chǎng)信息無(wú)法優(yōu)效地引導(dǎo)需求者開(kāi)展決策，進(jìn)而對(duì)資源配置效率產(chǎn)生負(fù)面影響。歸納起來(lái)，市場(chǎng)在信息不對(duì)稱的情況下會(huì)產(chǎn)生兩種低劣效率行為，即“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

3.3.1逆向選擇逆向選擇是指握有信息較多的優(yōu)勢(shì)一方，利用對(duì)方存在的市場(chǎng)信息盲點(diǎn)和無(wú)知，采取隱瞞相關(guān)信息的手段，以獲取額外利益，客觀上產(chǎn)生了市場(chǎng)分配不合理的影響。

目前的天然異齡林資源資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)是個(gè)典型的信息不對(duì)稱的市場(chǎng)。評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員完全憑借自己的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德來(lái)完成業(yè)務(wù)，加上在資產(chǎn)交易前評(píng)估結(jié)果及評(píng)估質(zhì)量好壞難以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，使得資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的需求者處于信息劣勢(shì)地位。當(dāng)評(píng)估項(xiàng)目委托人難以判斷評(píng)估機(jī)構(gòu)的真實(shí)執(zhí)業(yè)能力時(shí)，會(huì)自然而然選擇以價(jià)格為主要衡量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)，這樣極易產(chǎn)生“檸檬市場(chǎng)”的不好現(xiàn)象。一旦天然異齡林評(píng)估市場(chǎng)逐漸淪落為“檸檬市場(chǎng)”，必定會(huì)出現(xiàn)惡性循環(huán)競(jìng)爭(zhēng)，甚至?xí)?dǎo)致高質(zhì)量的評(píng)估服務(wù)無(wú)法立足于市場(chǎng)，從而產(chǎn)生逆向選擇，出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。最終必將降低整個(gè)天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，導(dǎo)致市場(chǎng)崩潰。

3.3.2道德風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)泛指市場(chǎng)交易中的一方難以觀測(cè)或監(jiān)督另一方的行動(dòng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，即隱藏行為的一方由于其行為或疏忽致使不利結(jié)果出現(xiàn)的概率加大。

理性的評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估從業(yè)人員會(huì)遵循“成本效益原則”，從自身效用最大化的角度出發(fā)執(zhí)業(yè)。顯然，當(dāng)且僅當(dāng)提供高質(zhì)量評(píng)估服務(wù)后獲得的收益大于其服務(wù)成本時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)才會(huì)繼續(xù)以高質(zhì)量服務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)活動(dòng)。倘若高質(zhì)量評(píng)估服務(wù)因諸多條件約束而無(wú)法帶來(lái)高效益時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)則將會(huì)傾向于略過(guò)某些必經(jīng)的業(yè)務(wù)程序，例如實(shí)地外業(yè)勘查等，更有甚者直接出具虛假、偽造的評(píng)估報(bào)告。這種主觀故意采取降低工作成本來(lái)謀取非法經(jīng)濟(jì)利益的惡劣行為就是資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)中的道德風(fēng)險(xiǎn)。

3.4天然異齡林評(píng)估“檸檬化”的治理機(jī)制

檸檬市場(chǎng)問(wèn)題的廣泛性和危害性已成為經(jīng)濟(jì)學(xué)家的共識(shí)，如何治理檸檬市場(chǎng)問(wèn)題，即如何阻止市場(chǎng)檸檬化，隨之成為研究焦點(diǎn)。就天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估的“檸檬化”來(lái)看，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以預(yù)防和治理。

3.4.1行政治理機(jī)制天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的信息不對(duì)稱必然要求對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管。目前政府監(jiān)管和行業(yè)自律相結(jié)合的監(jiān)管模式的監(jiān)管力度尚明顯不足。對(duì)于政府監(jiān)管來(lái)講，應(yīng)盡快規(guī)范森林資源資產(chǎn)評(píng)估制度，包括建立健全森林資源資產(chǎn)評(píng)估法律體系，完善森林資源資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的準(zhǔn)入門檻等。對(duì)于行業(yè)監(jiān)管來(lái)講，應(yīng)建立健全森林資源資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系、資產(chǎn)評(píng)估法律體系和評(píng)估技術(shù)體系，切實(shí)落實(shí)和執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的年檢制度，采取定期或不定期的項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量抽查來(lái)監(jiān)督和管理評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員，以發(fā)揮行業(yè)自律的主導(dǎo)作用。

3.4.2信號(hào)顯示機(jī)制信號(hào)發(fā)送和信號(hào)甄別是信號(hào)顯示的兩個(gè)環(huán)節(jié)。若沒(méi)有信號(hào)發(fā)送，信號(hào)甄別也就無(wú)從談起，因此，信號(hào)發(fā)送是信號(hào)顯示機(jī)制的主要關(guān)注點(diǎn)。檸檬市場(chǎng)問(wèn)題采用信號(hào)顯示來(lái)治理，須依賴一定的條件。信號(hào)顯示有效的一般條件是：不同執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平的評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)送信號(hào)的成本有差異，高質(zhì)量水平的能夠以較低成本發(fā)送信號(hào)。為了治理市場(chǎng)檸檬化問(wèn)題，有許多信號(hào)類型可供評(píng)估機(jī)構(gòu)方選擇，如專業(yè)許可證、業(yè)務(wù)收入、執(zhí)業(yè)人數(shù)、評(píng)估師人均收入、過(guò)往成功案例、科研貢獻(xiàn)和主動(dòng)信息披露等。

在信號(hào)顯示機(jī)制中，信號(hào)使得評(píng)估市場(chǎng)需求方能夠事先就評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量給出一個(gè)預(yù)測(cè)判斷，唯有這種預(yù)測(cè)判斷被事后消費(fèi)所證實(shí)，該信號(hào)才能持續(xù)有效，否則買方必定放棄對(duì)該信號(hào)的信任、轉(zhuǎn)而尋求新的信號(hào)類型。

3.4.3聲譽(yù)機(jī)制聲譽(yù)機(jī)制意指評(píng)估機(jī)構(gòu)出于聲譽(yù)保護(hù)的目的放棄質(zhì)量投機(jī)。從評(píng)估市場(chǎng)的需求者來(lái)看，聲譽(yù)源于市場(chǎng)的累計(jì)評(píng)價(jià)，是一種由市場(chǎng)創(chuàng)造出來(lái)、無(wú)成本傳播的信號(hào)，利用這種信號(hào)可以推斷評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。從評(píng)估結(jié)構(gòu)的立場(chǎng)來(lái)看，聲譽(yù)是一項(xiàng)價(jià)值大小取決于口碑強(qiáng)度的資產(chǎn)，要保護(hù)聲譽(yù)資產(chǎn)必須克制投機(jī)沖動(dòng)。

聲譽(yù)機(jī)制的一個(gè)有效措施是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員采取分級(jí)動(dòng)態(tài)管理，有利于評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的規(guī)范化，形成森林資源資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)有序的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。根據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員執(zhí)業(yè)年限、執(zhí)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)道德水平等確定等級(jí)，同時(shí)可以實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，能上能下。有了這種分級(jí)管理的舉措，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員為了保護(hù)和提升聲譽(yù)，必然會(huì)努力提高執(zhí)業(yè)能力和遵守執(zhí)業(yè)道德。

3.4.4質(zhì)保機(jī)制質(zhì)保機(jī)制，即評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員事先就某些評(píng)估質(zhì)量參數(shù)進(jìn)行承諾，在評(píng)估操作過(guò)程，如果評(píng)估需求方證實(shí)這些參數(shù)沒(méi)能達(dá)到所承諾的水平，則評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員給予質(zhì)量補(bǔ)償。補(bǔ)償方式包括重新評(píng)估、賠償損失等。質(zhì)保機(jī)制通過(guò)合同設(shè)計(jì)激勵(lì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員提供給需求方所期望的服務(wù)質(zhì)量。但是，質(zhì)保機(jī)制不得不考慮評(píng)估需求方的道德風(fēng)險(xiǎn)。

3.4.5第三方認(rèn)證機(jī)制認(rèn)證中介僅僅提供評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員執(zhí)業(yè)能力的鑒定與測(cè)試服務(wù)，這種服務(wù)是完全商業(yè)化的。如果認(rèn)證費(fèi)價(jià)格適中，則所有高質(zhì)量執(zhí)業(yè)能力的評(píng)估機(jī)構(gòu)接受認(rèn)證，所有低質(zhì)量執(zhí)業(yè)能力的評(píng)估機(jī)構(gòu)放棄認(rèn)證或者通過(guò)不了認(rèn)證。認(rèn)證中介和聲譽(yù)機(jī)制具有很強(qiáng)的互補(bǔ)性，認(rèn)證中介披露全部認(rèn)證信息，基于聲譽(yù)機(jī)制反應(yīng)，市場(chǎng)檸檬化問(wèn)題得到有效解決。認(rèn)證中介是治理檸檬市場(chǎng)問(wèn)題的重要途徑。

4　結(jié)語(yǔ)

作為森林資源資產(chǎn)評(píng)估的一個(gè)重要組成部分，分析和解決天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估的“檸檬化”問(wèn)題，有助于天然異齡林資源資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)體系的發(fā)展和森林資源資產(chǎn)評(píng)估制度的建設(shè)完善，為了推動(dòng)森林資源資產(chǎn)化經(jīng)營(yíng)管理和健全森林資源資產(chǎn)評(píng)估制度，須加強(qiáng)天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)研究。

天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中的信息不對(duì)稱表現(xiàn)與森林資源資產(chǎn)評(píng)估的信息不對(duì)稱擁有共性。但是天然異齡林在生長(zhǎng)特性、結(jié)構(gòu)功能和經(jīng)營(yíng)管理上與其他類型林分有明顯迥異，充分把握天然異齡林的生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)與管理是完善天然異齡林資產(chǎn)評(píng)估體系的第一步。天然異齡林林分生長(zhǎng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜多樣，其管理經(jīng)營(yíng)上有嚴(yán)格的政策保護(hù)，加上木材經(jīng)濟(jì)效益與人工用材林相比明顯較低劣，且相關(guān)評(píng)估參數(shù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)數(shù)表難以獲得，加劇了天然異齡林評(píng)估的信息不對(duì)稱，是天然異齡林評(píng)估市場(chǎng)“檸檬化”的主要原因。主要應(yīng)從行政治理機(jī)制、信號(hào)顯示機(jī)制、聲譽(yù)機(jī)制、質(zhì)保機(jī)制、第三方認(rèn)證機(jī)制等五個(gè)方面開(kāi)展預(yù)防和治理。

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中圖分類號(hào)：S758.8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1674-2109（2015）06-0001-08

收稿日期：2015-03-22

作者簡(jiǎn)介：林進(jìn)添（1986-），男，漢族，講師，主要研究方向：森林資源資產(chǎn)評(píng)估、森林資源審計(jì)。

Research on Lemon Effect of Natural Uneven-aged Stands Asset Evaluation

LIN Jintian
（Fujian Jiangxia University,Fujian Center for Finance and Accounting Reaserch,Fuzhou，F(xiàn)ujian 350108）

Abstract:Natural uneven-aged stands and other types differ in growth characteristics,structure function and management.Based on the analysis of growth characteristics of natural uneven-aged stands and existing problems at the present stage of natural uneven-aged stands asset evaluation,In this article lemon performance,causes,and consequences of natural uneven-aged stands asset evaluation were thoroughly discussed.Finally,administrative governance mechanism,signal display mechanism,reputation mechanism,quality assurance mechanism and authentication mechanism of independent third party were put out to prevent and control lemon effect of natural unevenaged stands asset evaluation.

Key words:natural uneven-aged stands;asset evaluation;lemon effect;forest resource